Роль прибыли в повышении эффективности производства

Из таблицы видно, что прибыль до налогообложения существенно снизилась в 2007 году на 50884 рублей или 71,45%. Снижению способствовали

убыток от внереализационных операций в 2007 году, равный 022 рубля. Важно отметить, что по сравнению с 2006 годом в 2008 году произошло снижение внереализационных расходов на 3315 рублей или 69%.

Снижение прибыли от продаж на 58744 рублей (71%), в связи с увеличением себестоимости и издержек обращения. наличие операционных расходов в 2007 году составило 3118 рублей. Хотя они упали на 56,67% по сравнению с 2006 годом. Резкое снижение налога на прибыль, равное 21003 рубля (80,48%) связано не только со снижением налогооблагаемой базы на 71,45%, но и с изменением ставки налогообложения. В 2006 году налог на прибыль был равен 35%, а в 2007 году, согласно новому законодательству, - 24%.

Произведем расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж ООО «РМЗ». Анализ прибыли от продаж представлен в таблице 2.2.2. С помощью этой таблицы мы определим влияние на прибыль таких факторов как объем реализации, структура ассортимента, себестоимость товаров, коммерческие расходы, а также цена реализованной продукции.

Таким образом, на основе этих данных мы определили влияние следующих факторов на изменение прибыли от продаж:                                                                                                               Таблица 2.2.2. 

                                 Анализ прибыли от продаж.

Влияние изменения объема реализации

АП = 83221 * (-0,0773) -6432,98 рублей, -0,0773 = (1847659,47/2004501)-   процент снижения объема реализации. Влияние изменения структуры ассортимента:

76785,99 - (83221*92,27%)/100  -2,027 рублей (отрицательный фактор), где 92,97%   847659,47/2004501 * 100% влияние изменения себестоимости товаров:

АП = 1853630 - 1536271,13 = -317358,87 (отрицательный фактор) влияние изменения коммерческих расходов:

АП = 346475 - 234602,35 = -111872,65 (отрицательный фактор) влияние изменения цен на реализованную продукцию:

ЛП = 2224582 - 847659,47 = +376922,53

Снижение объема реализации привело к снижению прибыли на 6432,98 рублей. Изменение структуры ассортимента незначительное, снизило прибыль всего на 2,03 рубля.

Увеличение себестоимости на 317358,87 рублей привело к снижению прибыли на 317358,87.

Также уменьшению прибыли на 111872,65 рублей способствовало увеличение коммерческих расходов.

Увеличение продажных цен на товары дало увеличение прибыли на 376922,53 рублей, что довольно значительно.

Проверим: ЛП = -6432,98 + (-2,097) + (-317358,87) + (-111872,65) + 376922,53 58744 рублей (сравниваем со значением из таблицы 2.2.1).

Организации необходимо обратить внимание на рост издержек обращения и падения прибыли и принять соответствующие управленческие решения для достижения хороших результатов.

Проведем   анализ   рентабельности   собственного   капитала   и рентабельности активов. Анализ представлен в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1

Анализ финансовой рентабельности

Рентабельность собственного капитала достаточно сильно снизилась в 2007 году (на 70%) и немного увеличилась в 2008 году (33,6%) составила 8,3 копеек на рубль собственных средств. Рентабельность активов в 2007 году упала на 6,73% в абсолютном выражении (или 60,9%), в 2008 году составила 6,26%, что на 44,9%болыпе, чем в 2007 году.

Резкое снижение рентабельности собственного капитала в 2007 году связано со снижением чистой прибыли в 2007 году на 29881 рублей (66,2%). Снижение чистой прибыли дало падение показателя рентабельности активов в 2007 году.

Для раскрытия причин снижения рентабельности активов и рентабельности собственного капитала необходимо провести факторный анализ рентабельности. Для анализа используем данные 2006 и 2007 годов, т.к. в этот период произошло резкое снижение показателей рентабельности.

На изменение уровня рентабельности собственного капитала повлияли, изменение суммы чистой прибыли (-2988 рублей) и суммы собственного капитала, вложенного в организацию (+27777 рублей или 12,8%).

Влияние изменения чистой прибыли на рентабельность собственного капитала:

ДКсксчп) ЧП/СК ЧПо /СКо 0,1375 руб. или 3,75%

Влияние изменения величины собственного капитала на финансовую рентабельность:

ДКск ЧП/СКгЧГУСКо -0,00795 руб. или -0,795%

Проверяем общее отклонение:

ДКск ДКск(чп)+ДКск(чп) -13.75+(-0.795) -14,54%. Сокращение чистой прибыли в отчетном периоде на 29881 рублей или на 66,22% вызвало сокращение прибыли на рубль собственных средств на 3,75 копеек. Рост среднегодовой стоимости капитала на 27777 рублей или на 2,78% также отрицательно повлиял на Кос» хотя незначительно, менее % (-0,795%).

Ставку доходности собственного капитала можно представить используя   пятифакторную мультипликативную модель.

Таблица 2.3.2.

Факторный анализ рентабельности собственного капитала.

Определим влияние изменений факторов на обобщающий показатель:

влияние изменения финансовой структуры капитала:

ДКск (ФСк) - ЛФСк * Коа * Нэпо * Сцо * Дчпо -0,4403 * 4,9017 * 0,0356 *0,6335* 100,0 =-4,86%

влияние изменения оборачиваемости активов:

ДКск(Коа)=ФСк*ДКоа*Нэпо*Сно*Дчпо 1,4393* ,4035 * 0,0356 *

0,6335* 00,0 =+4,58%

влияние изменения нормы эксплуатационной прибыли.

                                                                                                   Таблица 2.3.3.

       Факторный анализ рентабельности собственного капитала.

ДКск (н-л,) = ФСк * К * ДНэп * Сно * Дчпо = 1,4393 * 6,3052 * (-0,0265)

* 0,6335* 100,0 =-15,2% - влияние изменения ставки налогообложения:

ДКск(Си) - ФСк. * К1 * Нэп1 *Д Сн * Дчпо = 1,4393 * 6,3052 * 0,0091 *

0,1161 * 100,0-+0,96%

Так как изменение доли чистой прибыли в текущей не произошло, то влияние равно нулю. Проверяем:

ДКск = ЛКск(ФСк) + ДКсК(Коа) + ДКсК(Пэт) + ДК-СК(Сн) + ДК<-К(Дж) - 4,86 +4,58 + (-15,20) + 0,96 + 0 = -14,54%.

Данные расчеты позволяют сделать вывод, что благодаря улучшению коэффициента оборачиваемости активов на 28,63%, рентабельность собственного капитала выросла на 4,58 копеек на рубль вложенных собственных средств. Изменение ставки налогообложения дало увеличение рентабельности на 0,96%. Остальные факторы отрицательно повлияли на рентабельность собственного капитала. Причем наибольшее влияние оказало снижение нормы эксплуатационной прибыли (-74,44%), что снизило рентабельность на 15,23%. Ухудшение финансовой структуры капитала на 23.43% привело к снижению доходности собственного капитала на 4,86%, что составляет около 5 копеек на 1 рубль прибыли. Также необходимо отметить, что вследствие отсутствия за анализируемый период чрезвычайных доходов и расходов у организации, доля чистой прибыли в текущей прибыли не изменилась и не повлияла на рентабельность собственного капитала. В 2008 году рентабельность собственного капитала возросла на 33,6% и составила 8,31%. Этому способствовало увеличение оборачиваемости на 29,89% и увеличение нормы эксплуатационной прибыли на 10,99%. Это связано с увеличением прибыли на 6011 рублей (+29,57%) и снижение стоимости активов на 37488 рублей или 10,63%. Снижение финансовой структуры и ставки налогообложения незначительно повлияли на рентабельность активов.

Факторный анализ рентабельности активов проведем, используя двухфакторную мультипликативную модель.

Таблица 2.3.4.

Факторный анализ рентабельности активов.