Распределение прибыли

Прибыль от реализации продукции зависит  от внутренних и внешних факторов. К внутренним факторам относятся пять показателей, определяющих размер получаемой прибыли и находящихся в сфере управления персонала организации:

• объем реализации продукции;
• себестоимость товаров (работ, услуг);
• установленная отпускная цена;
• структура ассортимента реализуемых товаров (работ, услуг);
• качественная структура реализуемых товаров (работ, услуг) [39, с. 415].

В современных высоко конкурентных условиях все указанные факторы  зависят от предпринимательской  инициативы. Их мобилизация и трансформация  в прибыль требуют инноваций и высокой степени оперативности в сфере управления организацией.

Большое, а иногда и определяющее влияние на прибыль любой организации определяется внешними факторами, не зависящими от деятельности организации. Ими признаются:

• конъюнктура рынка;
• уровень цен на потребляемые материально-технические ресурсы;
• сроки полезного использования активов;
• инфляция, которая искажает реальную прибыль, и не позволяет составлять бизнес-прогнозы на длительный перспективный период;
• непредсказуемая налоговая, ценовая, таможенная политика государства и др.

Внутренние факторы действуют  на прибыль через увеличение объема выпуска и реализации продукции, улучшение качества продукции повышение  отпускных цен и снижение издержек на производство и реализацию продукции.

В условиях рыночной экономики на формирование прибыли организации помимо издержек производства влияет и спрос на выпускаемую продукцию. При этом характер спроса определяет особенности получения дохода в условиях совершенной и несовершенной конкуренции.

Конечным финансовым результатом  хозяйственной деятельности организации является балансовая прибыль. Балансовая прибыль – это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации товаров (работ, услуг), так и доходов (убытков), не связанных с ее реализацией. Под реализацией понимается не только продажа товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей баланса.

Использование термина «балансовая  прибыль» связано с тем, что конечный финансовый результат работы организации отражается в его балансе, составляемом по итогам кварталов и года.

Балансовая прибыль включает три укрупненных элемента: прибыль (убыток) от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг; прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества организации; финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный организацией. Остальные элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов [11, с. 113].

Рассмотрим подробно все составные  части балансовой прибыли (рисунок 1.1).

Рисунок 1.1 –  Формирование балансовой прибыли

Примечание – Источник: собственная разработка.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг) – это финансовый результат, полученный от основной деятельности организации, которая может осуществляться в любых видах, не запрещенных  законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности организации, относящемуся к реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг. Он равен разнице между выручкой от реализации товаров (работ, услуг) в действующих ценах и затратами (издержками) на ее производство.

Выручка принимается в расчет без  налога на добавленную стоимость  и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. При  этом денежные поступления, связанные  с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.

Состав затрат на реализацию продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость (издержки обращения), регулируется законодательно. Затраты, образующие себестоимость, группируются по следующим элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация основных фондов и пр. [17, с. 286].

Поскольку прибыль от реализации товаров  занимает наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли, то анализ факторов, ее определяющих, имеет значение для выявления резервов роста всей балансовой прибыли.

При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации состоит в  снижении издержек производства и обращения и увеличении товарооборота.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества организации – это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности организации. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе организации.

Организация самостоятельно распоряжается своим имуществом. Она вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные капиталы других организаций здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные капиталы, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях. При реализации основных капиталов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации [21, с. 640].

Резервом увеличения балансовой прибыли может быть прибыль, полученная от реализации основных капиталов и иного имущества организации. Если раньше операции, связанные с выбытием основных капиталов, не оказывали заметного влияния на финансовые результаты, то теперь, когда организации вправе распоряжаться своим имуществом, имеет смысл освободиться от излишнего и не установленного оборудования, предварительно взвесив, что выгоднее – продать его или сдать в аренду.

Финансовый результат от реализации иного имущества предприятия  может быть и положительным, и  отрицательным. Это зависит от состава и продажной цены реализуемых активов. Если речь идет о материальных активах, то следует исходить не столько из возможности получения прибыли, сколько из наличия запасов, которые из-за изменения экономической конъюнктуры, ассортимента реализуемых товаров и по другим причинам оказываются ненужным. Эта работа является одним из направлений финансового менеджмента, то есть управления финансами организации, и должна проводиться на основании анализа структуры материальных активов. Безусловно, лучше продать их по цене, превышающей учетную стоимость, но и в ином случае организация получит денежные средства, которые можно вовлечь в оборот.

Под иным имуществом организации понимаются материалы, топливо, нематериальные активы, валютные ценности, ценные бумаги. Разница между продажной ценой этих видов имущества организации и их балансовой стоимостью (с учетом понесенных в связи с этим расходов) составляет финансовый результат, влияющий на сумму балансовой прибыли [21, с. 642].

Финансовые результаты от внереализационных операции – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности организации и не связанным с реализацией товаров, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям.

В составе внереализационных операций наиболее доходными могут быть финансовые вложения. Важно, чтобы они осуществлялись не в ущерб основной деятельности организации. Конкретные направления и структура финансовых вложений должны быть результатом продуманной политики организации на основе достоверной оценки их эффективности. Непрофессиональный подход к этому вопросу может привести к потере средств, вложенных в уставный капитал других организаций или совместную деятельность, в неликвидные ценные бумаги. В настоящее время для получения реальных доходов от финансовых вложений следует подходить к таким инвестициям очень взвешенно.

Перечень внереализационных прибылей (убытков) организации разнороден и довольно обширен. Значительный удельный вес могут составлять доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и доходы от сдачи имущества в аренду (они учитываются в составе внереализационных прибылей, если сдача имущества в аренду не является основной деятельностью организации).

Финансовые вложения означают такое  размещение собственных средств  организации в деятельность других организаций, которое дает возможность получить доходы. Под долгосрочными финансовыми вложениями понимаются затраты организации по вкладу средств в уставный капитал других организаций (акционерных обществ, совместных, дочерних предприятий), приобретению акций и других ценных бумаг, предоставлению средств взаймы на срок более года. К формам краткосрочных финансовых вложений относятся приобретение краткосрочных казначейских обязательств, облигаций и других ценных бумаг, предоставление средств взаймы на срок менее года. Денежные или другие имущественные средства участников договора о совместной деятельности без образования для этой цели юридического лица также считаются финансовыми вложениями – долгосрочными или краткосрочными в зависимости от срока действия договора, поэтому доходы от них также включаются в состав внереализационных доходов.

Доходы от долевого участия в  уставном капитале другой организации представляют часть ее чистой прибыли, которая поступает учредителю в заранее оговоренном размере или в виде дивидендов по акциям, пакетом которых владеет учредитель. Доходами от ценных бумаг являются проценты по облигациям, краткосрочным казначейским обязательствам, дивиденды по акциям. По государственным ценным бумагам право и порядок получения доходов определяются условиями их выпуска и размещения. По средствам, предоставляемым взаймы, предприятие получает доходы по условиям договора между кредитором и ссудодателем.

Доходы от сдачи имущества в  аренду формируются из получаемой арендной платы, которую арендатор платит арендодателю.

В состав внереализационных прибылей (убытков) также входит сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций (кроме санкций, уплачиваемых в бюджет и ряд внебюджетных фондов в соответствии с законодательством); другие доходы и расходы (убытки, потери).

К таким доходам относятся:

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году (например, суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за услуги и материальные ценности, полученные и израсходованные в прошлом году; суммы, полученные от покупателей, заказчиков по перерасчетам за реализованные в прошлом году товары и др.);
• доходы от дооценки товаров;
• поступление сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток;
• положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
• проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах организации.

К расходам и потерям относятся:

• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, списания безнадежной дебиторской задолженности;
• недостачи материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
• затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые заказчиками (при этом вычитается стоимость используемых материальных ценностей);
• отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
• некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий (при этом исключается стоимость полученного металлолома, топлива, других материалов);
• некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
• затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других источников;
• судебные издержки и арбитражные сборы и др. [13, с. 19].