Пути улучшения финансового планирования и прогнозирования на предприятии

 

     В таблице 1 постатейно записаны сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия. На основании этих данных можно проследить за изменениями в составе и структуре активов предприятия, откуда следует, что к 2008 году сумма основных средств увеличилась на 35367000 руб. (6,4%). Общая сумма оборотных активов в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 21275000руб. (0,9%) за счет значительного увеличения в них запасов – на 33615000 руб. (14,8%).

     Из  данных таблицы видно, что активы предприятия увеличились за отчётный год на 50118000 руб. Средства в активах распределились следующим образом: основные средства – 87578000 руб. или 57,7%; незавершенное строительство - 2341000 руб. или 1,5%; долгосрочные вложения – 420000 руб. или 0,3%; оборотные средства – 61536000 руб. или 40,5%.

     Изменилось  органическое строение капитала: в 2007 году отношение оборотного капитала к основному составляло 0,65, а в 2008 году – 0,62. Это свидетельствует о замедлении темпов его оборачиваемости, а это может быть свидетелем того, что вложенные в предприятие ресурсы используются неэффективно.

     Важным  показателем оценки финансовой устойчивости является темп прироста реальных активов (реально существующих собственного имущества и финансовых вложений по их действительной стоимости). Реальными активами не являются нематериальные активы, износ основных фондов и материалов, использование прибыли, заемные средства.

     Темп  прироста реальных активов характеризует  интенсивность наращивания имущества и определяется по формуле: 

     А = ((Ос1 + Обс1)/(Ос0 + Обс0) – 1) * 100% , (2) 

     где А – темп прироста реальных активов, %,

     Ос  – основные средства и вложения без учета износа, торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли,

     Обс – оборотные средства

     Имеем: 

     А = ((87578+56222) / (52211 + 22607) – 1) * 100% = 92,2% 

     Таким образом, интенсивность прироста реальных активов за год повысилась на 92,2 %, что свидетельствует об улучшении финансовой устойчивости предприятия.

     Следующим моментом анализа является изучение динамики и структуры источников финансовых ресурсов. 

     Таблица 2.

     Анализ  динамики и структуры источников финансовых ресурсов.

 

     Из  табл. 2. видно, что сумма всех источников финансовых ресурсов предприятия увеличилась на 50118000 руб., в том числе собственные средства увеличились на 25770000 руб., сумма заемных средств увеличилась на 17843000 руб. или на 5,8% привлеченные средства увеличились на 6505000 руб. За отчетный год изменился состав источников средств: доля собственных средств уменьшилась на 5,6 процентных пункта; доля заемных средств увеличились на 5,8 процентных пункта; привлеченных средств уменьшилась на 0,2 процентных пункта. Это свидетельствует об удовлетворительной работе предприятия.

       

     Рис.4. Коэффициент обеспеченности собственными средствами за 2007, 2008 г.

 

      Коэффициент обеспеченности собственными средствами меньше нормы, что является отрицательным с точки зрения финансовой устойчивости.

     Таким образом, по данным показателям финансовое состояние исследуемой организации  в целом можно охарактеризовать как удовлетворительное. Следует обратить внимание на увеличивающуюся долю заемных средств и остающуюся неизменно малую величину собственных средств.

     2.3 Планирование финансовых  показателей в  ООО Агрофирма  «ТАН»

     Для составления финансового плана  в ООО Агрофирма «ТАН» используются следующие источники информации:

     1) Бухгалтерский баланс

     2)Отчёт о прибылях и убытках за период с 1 января по 31 декабря 2008 года

     3)Приложения к бухгалтерскому балансу за период с 1 января по 31 декабря 2008 года

     Составление финансового плана в ООО Агрофирма «ТАН» включает следующие этапы:

     1)Исчисляются  и распределяются амортизационные отчисления. Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведённых в исходных данных.

     2)Рассчитывается  смета затрат на производство продукции. При определении производственной себестоимости товарной продукции нужно обратить внимание на особенности учёта изменения остатков незавершённого производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении.

     3)Определяются объём реализуемых услуг и прибыли (таблица 4). Остатки готовой продукции на складах на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях (таблица 3) и данных сметы затрат на производство на четвёртый квартал.

     4)Составляется проект Отчёта о прибылях и убытках (таблица 8). Данные для расчёта представлены в таблице 3 и рассчитаны в таблице 4.

     При расчёте прибыли (убытка) планируемого года необходимо исходить из определения, что в её состав входит прибыль от реализации услуг и прочих доходов за минусом прочих расходов.

     Потребность в оборотных средствах по статьям  «Производственные запасы», «Незавершённое производство», «Готовая продукция» определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на четвёртый квартал. При этом величина однодневного (планового) оборота по производственным запасам исчисляется исходя из величины материальных затрат, незавершённому производству из себестоимости валовой продукции, а по готовой продукции – исходя из производственной себестоимости товарной продукции, используя данные сметы затрат на производство продукции. Величину остатков по счетам «Расходы будущих периодов» и «Незавершённое производство» на конец периода будут исчисляться на основе данных сметы, где по строкам 13 и 14 указано изменение этих остатков.

     Высвобождение средств из оборота (мобилизация) показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке «Прирост собственных оборотных средств» и как дополнительный источник прибыли по строке «Прибыль».

     Разделы баланса доходов и расходов предприятия  заполняются на основе имеющихся  данных и произведённых расчётов. Все расчёты будут производиться с точностью до целых чисел.  

     Таблица 3

     Данные  к расчету объема реализации и  прибыли

 

     Из  таблицы 3 видно, что у предприятия  не высокие доходы. Это означает, что снизились объемы продаж и  качество продукции. Слишком большие расходы, которые предприятие не может покрыть, за счет доходов. 

     Таблица 4

     Расчет  объема реализуемой продукции и  прибыли