Повышение эффективности производства

  ∆Ф_АБС=9282,3-9188,0=94,3 тыс.руб.                               (19)

  Таблица 3 Исходные данные для анализа фонда  заработной платы

 

  Относительную экономию (перерасход) определяют как  разность между фактическим и  плановым фондом заработной платы, пересчитанным  на фактически выполненный объем производства. Пересчитывают ее следующим образом

                         Ф’_ПЛ=Ф_ПЛ(1±n*0,6/100).                  (20)

   Подставив  числовые значения, нахожу

 Ф’_ПЛ=9188*(1+0,35*0,6/100)=9207,3 тыс.руб;

где Ф’_ПЛ – плановый фонд заработной платы, пересчитанный на фактическое выполнение производственной программы, тыс.руб; Ф_ПЛ -плановый фонд заработной платы, тыс.руб; n -перевыполнение(недовыполнение) производственной программы; 0,6-коэффициент для корректировки фонда заработной платы.

   Коэффициент, используемый для корректировки заработной платы, всегда меньше единицы, так как перевыполнение плана влечет за собой увеличение оплаты труда не всех категорий работающих.

  Абсолютный перерасход фонда заработной платы может быть результатом либо увеличения фактической численности работающих, либо роста среднего заработка.

  Влияние изменения  численности и средней заработной  платы на фонд заработной платы определяют по формулам

                                                     ∆Фч =(Чф-Чпл)Зпл;                      (21)

                                                      ∆Фз =(Зпл-Зф)Чф,                      (22)

где ∆Фч и ∆Фз -изменения фонда заработной платы за счет изменения численности работающих и средней заработной платы, тыс.руб; Зф и Зпл- среднегодовая заработная плата одного работающего соответственно фактическая и плановая, руб.

  Такой расчет  ведут по каждой категории  работающих:

А) рабочие

∆Фч=(74-76)*95520=-191040 руб,

∆Фз=(98496-95520)*74=220224 руб,

Б) руководители и  специалисты

∆Фз=(1245975-1205325)*16=650400 руб,

   В результате  анализа выявлено, что фактический  фонд заработной платы превысил  плановый на 94,3 тыс.руб. Это объясняется увеличением среднегодовой зарплаты как рабочих, так и руководителей. 
 

 3.5 АНАЛИЗ ФОНДОВ ЭКОНОМИЧЕСКОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ 

  Для усиления материальной заинтересованности работников в развитии производства и повышении его эффективности  на предприятиях создаются фонды экономического стимулирования: фонд материального поощрения (ФМП), фонд социально-культурных мероприятий и жилищного строительства (ФСКМ и ЖС), фонд развития производства (ФРП).

  Эти фонды создаются за счет отчислений от полученной прибыли. Отчисления должны производиться по стабильным нормативам, устанавливаемым на ряд лет с учетом роста объема реализации продукции, прибыли и уровня рентабельности, предусмотренных в плане. Кроме прибыли, источником образования ФРП является часть амортизационных отчислений, предназначенных на полное восстановление основных фондов, а также выручка от реализации излишнего имущества или имущества, потерявшего для конкретного предприятия производственное значение. Сумма поощрения за перевыполнение плана устанавливается относительно меньше, чем сумма, выплачиваемая за достижение показателей, предусмотренных в плане. Это побуждает предприятия своевременно вскрыть резервы и принимать более высокие плановые задания. Фонды увеличиваются также при росте удельного веса новой продукции и повышения качества изделии. Поэтому предприятия заинтересованы в быстрейшем освоении производства новой продукции и улучшению ее качества.

   Фонд  материального поощрения используется: на премирование рабочих, руководящих и инженерно-технических работников и служащих по установленным премиальным системам; для единовременного поощрения отличившихся рабочих, руководящих и инженерно-технических работников и служащих за выполнение особо важных производственных заданий; для выплаты вознаграждения рабочим, руководящим и инженерно-техническим работникам и служащим за общие годовые итоги работы предприятия; для оказания материальной помощи работникам.

   Фонд  социально-культурных мероприятий  и жилищного строительства расходуется на: проведение мероприятий по улучшению условий труда и быта работников предприятия, на улучшение культурно-бытового и медицинского обслуживания работников предприятия; на приобретение медикаментов для врачебно-санитарных учреждений предприятия, путевок в дома отдыха и санатории; на оборудование столовых и буфетов, домов отдыха, санаториев, клубов, детских учреждений и приобретение для них инвентаря; на физкультурные мероприятия; на удешевление питания в столовых, и на другие культурно-бытовые нужды; на строительство, расширение и капитальный ремонт жилых домов, клубов, домов отдыха, санаториев, столовых и других объектов культурно-бытового назначения.

   Средства  ФРП используют на техническое совершенствование производства при внедрении более производительной техники, модернизации действующего оборудования, механизации и автоматизации трудоемких процессов, совершенствования производства и труда.

   Размеры фондов экономического стимулирования предприятия зависят от степени выполнения им фондонаделяющих показателей и установленных нормативов отчислений прибыли. Общие нормативы разделяются на две части: на поощрение за увеличение объема реализации продукция (или размера прибыли) и на поощрение за уровень рентабельности. Нормативы образования фондов за каждый процент увеличения объема реализации продукции (или размера прибыли) и за каждый процент рентабельности определяются отдельно по тому и другому показателю как частное от деления соответствующей доли фонда (в процентах к фонду заработной платы) на предусмотренные в плане процент увеличения объема реализации (или размера при-были) и процент рентабельности.

   Норматив  образования ФМП за рост производительности труда (n1) определяют расчетом по формуле

                          n1 = ФМП'*100 / (Птр * Ор).                      (23)   

  Подставив числовые значения, нахожу

   n1 = 51751710 * 100 / (6 * 1855000000) = 0,465,

где ФМП' – часть фонда материального поощрения, направляемая на стимулирование роста производительности труда, тыс.руб.; Птр – рост производительности труда нарастающим итогом к базисному году,%; Ор – общая сумма объема реализации продукции (либо прибыли), тыс. руб.

   Норматив  образования ФМП за удельный вес  продукции высшей категории качества в общем объеме производства (n2) рассчитывают по формуле

                              n2 = ФМП"*100 / У * Ор,                  (24)

   n2 = 24486000 * 100 / 30 * 1855000000 = 0,044,

где ФМП" – часть фонда материального поощрения, направляемая на стимулирование удельного веса продукции высшей категории качества в общем объеме производства, тыс.руб.; У – удельный вес продукции высшей категории качества в общем объеме производства продукции,%.

   Нормативы образования фонда материального поощрения могут быть установлены и по другим качественным показателям: снижению себестоимости продукции, уровню рентабельности, повышению фондоотдачи и др. Однако, в число фондообразующих показателей должно входить задание по экономии трудовых затрат.

   Стабильные  нормативы образования ФСКМ и ЖС устанавливают для предприятий с учетом фактической обеспеченности работников жилой площадью, культурно-бытовыми, детскими учреждениями и т. д. в пределах 30–50 % фонда материального поощрения.

   Определение размера фонда развития производства (ФРП) связано с расчетом:

   величины  средств амортизационных отчислений;

   размера прибыли, направляемой в ФРП;

   выручки от реализации излишнего имущества  или имущества, потерявшего производственное значение для предприятия.

   Для расчета величины амортизационных отчислений, направляемых в ФРП (Афрп) устанавливается норматив отчислений (n) в процентах от той части амортизационных отчислений, которые предназначены на полное восстановление (реновацию) основных фондов (Ар):

                         Aфрп = Aр*n / 100.                        (25)                                       

  Подставив числовые значения, нахожу

   Aфрп = 6600 * 30 / 100 = 1980 тыс.руб.

   Величина  норматива n предусматривается от 10 до 50 %.

   Размеры прибыли, направляемой в ФРП (Апр) также определяются по нормативам (n'), установленным в процентах к ней (Пр):

                           Апр = Пр*n' / 100.                    (26)

  Подставив числовые значения, нахожу

   Апр = 118480 * 25 / 100 = 29620 тыс.руб.

   Выручку от реализации выбывшего и излишнего  имущества определяют на основе данных плана реализации этого имущества, из планируемой выручки вычитают затраты предприятия, связанные с ликвидацией и реализацией имущества, потерявшего производственное значение, и оставшуюся сумму средств направляют в ФРП.

   На  материальное поощрение работников ежеквартально расходуется не более 90% средств, поступающих в фонд материального поощрения.

   Важно установить, в какой доле фактически образованы фонды за счет роста реализации продукции, и в какой доле за счет изменения уровня рентабельности. Анализ должен показать роль изменения удельного веса новой продукции и повышения ее качества в формировании фондов.

   За  отчетный год в фонд экономического стимулирования перечислено 32456 тыс. руб. (102,7% к плану), в том числе отчисления от прибыли 31814 тыс.руб (107,4% к плану). Израсходовано 33578 тыс.руб (106 % к плану), в том числе на единовременную материальную помощь 145 тыс.руб, на премирование за годовые результаты работы предприятия 11080,74 тыс.руб., на текущее премирование инженерно-технических работников, служащих и рабочих (включая оплату отпусков и выплаты по районным коэффициентам от общей суммы ФМП) 21825,7 тыс.руб, на прочие виды поощрений 671,56 тыс. руб. 
 
 
 

  3.6 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ РАБОТ 

  Анализ выполнения плана по себестоимости добычи нефти начинают с общей оценки результатов истекшего года по показателям себестоимости. Исходные данные берут из отчетной формы калькуляции себестоимости продукции (таблица 4).

∆З_общ=159443,3-149164,6=10278,7 тыс.руб,                          (27)