Планирование показателей по труду на предприятиях розничной торговли

Основные принципы формирования средств на оплату труда:

• размер фонда заработной платы должен зависеть от количества и качества труда и конечного результата деятельности коллектива (принцип распределения по труду);
• фонд заработной платы должен стимулировать рост эффективности деятельности, рациональное распределение и использование трудовых и материальных ресурсов; совершенствование структуры персонала; опережающий рост эффективности деятельности по сравнению с ростом средней заработной платы (принцип эффективности);
• обеспечение реального источника средств фонда заработной платы при условии расширенного воспроизводства и выполнения необходимых платежей (принцип самоокупаемости).

Порядок расчета фонда оплаты труда по категориям фонда следующий:

1. Определяется прямой (тарифный) фонд заработной платы.
2. Определяются выплаты, доплаты до часового, дневного и месячного фонда и премии в соответствии с системой оплаты труда.
3. Сумма прямого фонда зарплаты, доплат, выплат и премий характеризует основную зарплату (основной фонд оплаты труда).
4. Сумма основной зарплаты и дополнительной зарплаты характеризует общий фонд оплаты труда.

Предприятия самостоятельно устанавливают фонд оплаты труда  в зависимости от конечных результатов  годовой работы. Для этого они  обосновывают и принимают решение об утверждении следующих показателей:

• Размеры расценок оплаты труда за 100 (1000) рублей объема продаж тарифные ставки и оклады конкретных работников с ориентиром на принятую предприятием тарифную систему;
• Выбор для различных групп работников определенной системы заработной платы;
• Фонд оплаты труда и его использование;
• Положения о премиальной системе оплаты труда и о выплате вознаграждений по итогам годовой работы;
• Размеры вводимых предприятием надбавок и доплат за неблагоприятные условия труда, надбавок и доплат стимулирующего характера и других выплат.

Каждое предприятие, если оно использует одну из форм сдельной оплаты труда, ежегодно уточняет или  разрабатывает вновь по отдельным  магазинам конкретные расценки оплаты труда за 100 (1000) рублей объема продаж. Основой для установления конкретных расценок являются месячные должностные оклады и величина среднемесячного объема продаж по годовому плану. Расценка за 100 (1000) рублей объема продаж определяется путем деления суммы месячных окладов продавцов всех категорий данного магазина на среднемесячный оборот розничной торговли по годовому плану в сотнях рублей. Важным принципом разработки расценок является установление их в таких размерах, которые обеспечат основную заработную плату каждого работника на уровне не ниже месячного оклада.

Особое значение для предприятия имеет расчет общей суммы расходов на оплату труда  и его уровня в процентах к  обороту розничной торговли на предстоящий  период. Любое предприятие должно продуманно решать эти вопросы и  поэтому обойтись без планирования не представляется возможным.

Плановая величина расходов может устанавливаться  различными методами.

Отдельные торговые предприятия величину этих расходов устанавливают опытно-статистическим методом, ориентируясь на сумму расходов отчетного года и с учетом таких соотношений, при которых темпы роста объема продаж опережают темпы роста расходов на оплату труда. Обоснованность плановых расчетов подтверждается и обеспечением более высоких темпов прироста производительности труда по сравнению с темпами прироста средней заработной платы.

Если предприятие  с трудом обеспечивает объем оборота розничной торговли в сопоставимых ценах на уровне его величины за отчетный год, то оно устанавливает на плановый период расходы на оплату труда с учетом инфляции также на уровне отчетного периода.

Торговые предприятия, работающие рентабельно, могут использовать расчетный метод определения  величины расходов на оплату труда, основанный на оптимизации ее соотношения с  другими показателями.

Для этого изучают данные за 3-4 года о распределении доходов от торговой деятельности на величины, используемые для возмещения расходов на продажи, расходов по оплате труда и образование прибыли. Далее рассчитывают ожидаемый хозрасчетный доход предприятия и устанавливают долю в нем расходов на оплату труда. Поскольку хозрасчетный доход представляет собой сумму расходов на оплату труда и прибыль, то перед предприятием стоит задача обеспечить последовательное снижение доли фонда оплаты труда в хозрасчетном доходе и добиться, в том числе и на этой основе, роста прибыли от торговой деятельности.

Многие предприятия  устанавливают плановую величину расходов на оплату труда по основным направлениям их использования. Расходование средств  на оплату труда предприятия осуществляют в соответствии с нормативными актами и принятыми системами оплаты труда, положениями о премировании работников, о выплате доплат, надбавок и повышенных окладов, единовремен -

ного поощрения  и вознаграждения по итогам работы за год, положениями о коллективных договорах.

Плановый фонд оплаты труда продавцов можно  рассчитать путем его суммирования по магазинам, а по каждому магазину расчеты выполняются отдельно по кварталам и в целом за год. Методика этих расчетов идентична методике начисления заработной платы продавцам и другим работникам магазинов.

Исходя из среднемесячного  фонда оплаты труда и среднемесячного  планового объема продаж, можно рассчитать, сколько стоит реализация товаров на 100 (1000) рублей в тех или иных магазинах, и подумать об обоснованности форм и систем оплаты труда.

Плановую величину расходов труда служащих, специалистов и руководителей определяют в  соответствии со штатным расписанием  и месячными окладами работников.

Отдельно рассчитывают доплаты, надбавки и повышенные оклады.

Плановая сумма  средств на оплату труда, предназначенная для установления доплат за высокое профессиональное мастерство рабочим, бригадирам и звеньевым, за совмещения профессий, расширение зала обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, прерывный график работы, надбавок высококвалифицированным инженерно-техническим работникам и другим специалистам и служащим, а также повышенных окладов рабочим и руководителям предприятий, выплата указанных доплат, надбавок и повышенных окладов, и конкретных размеров этих выплат определяется в соответствии с положением.

Около 20% расходов на оплату труда направляют на премирование работников предприятия за основные результаты хозяйственной деятельности. Плановую сумму этих средств определяют в соответствии с конкретными положениями о премировании работников предприятия.

В соответствии с действующими положениями определяется сумма средств, используемая для  единовременного поощрения работников за производственные достижения в работе и выполнение особо важных заданий. Часть средств расходов на оплату труда (около 2,5 %) используют для выплаты вознаграждения по итогам работы за год. Плановая величина этих средств определяется путем сложения сумм вознаграждений по всем стажевым группам. Рассчитывают их по каждой группе исходя из среднемесячного планового фонда оплаты труда по стажевым группам (включая только те выплаты, в соответствии с которыми определяется размер вознаграждения) и размера вознаграждения, установленного в процентах к указанному среднемесячному фонду оплаты труда по плану.

Часть средств  на оплату труда используют и для  оплаты работникам очередных отпусков (более 6%). Расчет этих средств в процентах к средствам на оплату труда осуществляется с учетом соотношения произведения удельного веса тех статей сметы, выплаты по которым учитываются в средней заработной плате при оплате работникам отпусков, и средней продолжительности отпусков в днях к среднему числу рабочих дней за год.

Обоснованность  всех расчетов проверяют путем умножения  плановой величины среднесписочной  численности работников за год на среднегодовую величину заработной платы. И вновь, в данном случае, необходимо соблюдать требования к характеру изменения конкретных показателей (предусматривать более высокие темпы роста объема продаж по сравнению с темпами роста расходов на оплату труда, обеспечивать снижение доли расходов на оплату труда в совокупных издержках обращения).

Плановый фонд заработной платы должен быть в максимальной степени минимизирован (т. е. численный  и качественный состав персонала  должен быть достаточно обоснованным). Должны учитываться и плановый объем деятельности, и требования к качеству товаров, продукции, услуг, их материалоемкость, энергоемкость и трудоемкость, а также необходимость поддержания в работоспособном состоянии всей инфраструктуры предприятия (зданий и сооружений, транспортных средств, коммуникаций).

Плановым фондом заработной платы должна учитываться  в максимально возможной степени  необходимость сокращения потерь рабочего времени и повышения обоснованности норм трудовых затрат, показателей и условий премирования и других форм материального поощрения работников. В то же время минимизация размеров фонда заработной платы не должна приводить к снижению средней заработной платы, а соответственно, и реальной заработной платы.

 Фонд заработной платы должен быть минимальным, но, одновременно, достаточным для нормального функционирования предприятия.

Излишек фонда  заработной платы ведет к увеличению издержек обращения, сокращению прибыли  и снижению рентабельности. Недостаток фонда, особенно в период инфляции, вызывает относительное снижение уровня заработной платы, может привести к увеличению текучести кадров, дестабилизации коллектива и даже к социальным конфликтам.

Существует несколько  основных подходов к определению  расходов на оплату труда.

Фонд заработной платы может определяться исходя из объема средств, направляемых на потребление. В основе этого подхода лежит метод экстраполяции.

Экстраполяция – перенос сложившихся в истекшем периоде тенденций на будущее. Фонд заработной платы определяется исходя из сложившихся сумм с учетом тенденций в его изменении за предшествующий период.

Фонд заработной платы может определяться исходя из хозрасчетного дохода на долю средств  на оплату труда в хозрасчетном доходе:

Хозрасчетный  доход определяется как разница между доходами от реализации и материальными затратами (издержками обращения без расходов на оплату труда):

ХД=ДД-МЗ,

где ДД – доходы от реализации;

МЗ – материальные затраты.

Фонд заработной платы может определяться исходя из имеющихся финансовых ресурсов. Поскольку хозрасчетный доход представляет собой сумму расходов на оплату труда и прибыль, то перед предприятием стоит задача обеспечить последовательное снижение доли фонда заработной платы в хозрасчетном доходе, а в результате получить рост прибыли от торговой деятельности.

Затраты на оплату труда – одна из основных статей издержек обращения. Издержки обращения, в том числе расходы на оплату труда, возмещаются за счет доходов от торговой деятельности. Поэтому при этом подходе фонд заработной платы определяется как разница между доходами от реализации, материальными затратами (издержками обращения без расходов на оплату труда) и прибылью.

ФЗП=ДД – МЗ – П,

где ФЗП –  фонд заработной платы;

ДД – доходы от реализации;

МЗ – материальные затраты;

П – прибыль.

Фонд заработной платы может определяться исходя из отдельных элементов фонда  заработной платы. Сначала определяется фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих исходя из штатного расписания, должностных окладов  и количества месяцев в планируемом периоде. По аналогии рассчитывается фонд заработной платы рабочих и обслуживающего персонала.

Затем рассчитывается фонд заработной платы продавцов  и работников, непосредственно занятых обслуживанием населения. При повременной оплате труда определяют фонд заработной платы продавцов исходя из их численности и месячных окладов. При сдельной оплате труда в фонде заработной платы продавцов учитываются объем продаж и расценки.

Далее устанавливается  сумма доплат за заведование исходя из численности заведующих, их месячных окладов и размера доплат. Затем определяется сумма доплат за работу в предпраздничные и праздничные дни. Отдельно рассчитываются суммы надбавок и других доплат. Далее устанавливаются суммы премий в соответствии с действующими условиями премирования исходя из сложившейся доли за предшествующий период. В последнюю очередь рассчитывается районный коэффициент.