Планирование использования рыночного потенциала предприятия

Таблица 2

Показатели	А		Б
Сырье и основные материалы, д.е.	1400		1500
Вспомогательные материалы, д.е.	154		180
Энергозатраты, д.е.	112		135
Расходы на топливо, д.е.	28		28,5
Расходы на оплату труда основных рабочих, д.е.	156		156
Величина прожиточного минимума для трудоспособного населения по Ивановской области, д.е	63242
5.2.Надбавка на заработную  плату, д.е.	2582	2711
Отчисления на социальные нужды, д.е. (26%)	2350	2383
Общепроизводственные расходы, д.е.	276,1		274,6
В т.ч. постоянные расходы, д.е.	93,6		93,6
Общехозяйственные расходы, д.е.	318,2		319,8
В т.ч. условно-постоянные расходы, д.е.	156		156
Производственная себестоимость, д.е.	14081		14392,5
Коммерческие расходы, д.е.	281.6		216
Полная себестоимость, д.е.	14362,6		14608,5

Себестоимость продукции:

С=Змат+Зэн+Зт+Ззп+Зотч+Зпр+Зхоз+Зком

Где Змат – затраты на сырье и материалы

Зэн – затраты на энергию на технологические цели

Зт – затраты на топливо на технологические цели

Ззп – расходы на оплату труда основных рабочих

Зотч – отчисления на социальные нужды

Зхоз – общехозяйственные работы

Зком – коммерческие расходы

_____________________________________________________________ 

2 http://www.kohmaczn.ru/index.php?option=com_content&view=article&id=5043&Itemid=62

Ззп=ФЗП/Q

Где ФЗП – годовой фонд заработной платы основных рабочих:

ФЗП=12∙Зраб∙Чсп

Где 12 – количество месяцев  в году

Зраб – заработная плата основного рабочего в месяц, д.е. (это сумма величины прожиточного минимума  и надбавки на заработную плату)

Продукция А: Зраб=6324+2582+2350=11387 д.е.

ФЗП=12∙11387 ∙13=1776372 д.е.

Ззп=1776372 /11387 =156 д.е.

С=1400+154+112+28+156+6324+2582+2350+276,1+93,6+318,2+156= =14081 д.е.

Продукция Б: Зраб=6324+2711+2383=11549 д.е.

ФЗП=12∙11549∙13=1801644 д.е.

Ззп=1801644/11549=156 д.е.

С=1500+180+135+28,5+156+6324+2711+2383+274,6+93,6+319,8+156= =14392,5 д.е.

 

2.4  Определение  доли условно-переменных и условно-постоянных  расходов

Исходя из рассчитанной себестоимости  единицы продукции, определим долю условно-постоянных затрат. К условно-постоянным расходам относятся затраты, которые  на единицу продукции изменяются пропорционально изменению объема продукции, а на весь объем остаются практически неизменными. К условно-переменным расходам относится затраты, прямо  зависящие от объема производства.

 

 

 

 

 

 

Продукция А:

Доля  условно-переменных  затрат: 

• Затраты на сырье и материалы

Змат=(1400+154)/14362,6=0,11

• Затраты на энергию на технологические нужды

Зэн=112/14362,6=0,008

• Затраты на топливо на технологические нужды

Зт=28/14362,6=0,002

• Коммерческие расходы

Зком=281,6/14362,6=0,02

• Расходы на оплату труда основных рабочих

Ззп=156/14362,6=0,01

• Отчисления на социальные нужды

Зотч=2350/14362,6=0,2 

 

Доля  всех условно-переменных затрат:

0,11+0,008+0,002+0,02+0,01+0,2=0,35

 

Доля  условно-постоянных  затрат: 

• Общепроизводственные расходы

Зпр=(276,1+93,6)/14362,6=0,03

• Общехозяйственные расходы

Зхоз=(318,2+156)/14362,6=0,033

 

Доля  всех условно-постоянных затрат:

0,03+0,033=0,063

 

Продукция Б

Доля  условно-переменных  затрат: 

• Затраты на сырье и материалы

Змат=(1500+180)/14608,5=0,115

• Затраты на энергию на технологические нужды

Зэн=135/14608,5=0,009

• Затраты на топливо на технологические нужды

Зт=28,5/14608,5=0,002

• Коммерческие расходы

Зком=216/14608,5=0,015

• Расходы на оплату труда основных рабочих

Ззп=156/14608,5=0,01

• Отчисления на социальные нужды

Зотч=2383/14608,5=0,2

 

Доля  всех условно-переменных затрат:

0,115+0,009+0,002+0,015+0,01+0,2=0,351

 

Доля  условно-постоянных затрат: 

• Общепроизводственные расходы

Зпр=(274,6+93,6)/14608,5=0,025

• Общехозяйственные расходы

Зхоз=(319,8+156)/ 14608,5=0,033

 

Доля  всех условно-постоянных затрат:

0,025+0,033=0,058

 

 

 

2.5  Планирование  снижения  себестоимости продукции  и расчёт плановой себестоимости  единицы продукции

 

Снижение себестоимости  планируют на основе внедрения ряда мероприятий, предусмотренных планом организационно-технического развития предприятия.

Планирование себестоимости продукции  предусматривает научно-обоснованное исчисление себестоимости с учетом факторов, влияющих на ее изменение. Основными  факторами, приводящими к снижению себестоимости, являются:

• повышение технического уровня производства;
• улучшение организации производства и труда;
• изменение объема производства и структуры производимой продукции;
• другие.

Эти факторы проявляются  через изменение затрат на сырье  и материалы,  заработную плату, условно-постоянные расходы.

 

 

Перечень организационно-технических  мероприятий:

Таблица 3

Показатели	А	Б
Увеличение производственной программы, %	5	6
Процент снижения материальных затрат, %	8	9
Уменьшение численности  основных рабочих, чел/год	2	2
Прирост средней зарплаты, %	7	7
Рентабельности продукции, %	22	26

 

Влияние изменения  норм расхода и цен материалов, энергии, топлива на величину себестоимости (∆С) рассчитывается по формуле: 

 

∆С1=(1-IмIц)γм, %

Где Iм, Iц – индексы изменения норм расхода и сырья. В нашем случае Iц=1

γм  - удельный вес сырья  и основный материалов в себестоимости  продукции, %

Влияние роста производительности труда  на снижение себестоимости выражается формулой:

∆С2=(1-Iзп/Iпт)γзп, %

Где Iзп, Iпт – индексы изменения заработной платы и производительности труда

γзп – удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %

Процент прироста производительности труда:

∆Пт=∆Р/(Р₀-∆Р)∙100%

Где ∆Пт – процент прироста производительности труда, %

∆Р – изменение числа  основных рабочих, чел

Р₀ – списочное число основных рабочих в отчетном периоде, чел

 

Влияние роста объема производства на снижение себестоимости определяется по формуле:

∆С3= (1-Iур/Iоп)γур, %

Где Iур, Iоп индексы изменения условно-постоянных расходов и объема производства

γур – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости продукции

Общее влияние факторов на себестоимость  продукции:

∆С=∆С1+∆С2+∆С3

Продукция А: Iм=(1554∙92/100)/1554=0,92

γм=1554/14362,6=0,108

∆С1=(1-0,92∙1)10,8=0,864

Iзп=1,07

Iпт=1,05

γзп=156/14362,6=0,01

∆С2=(1-1,07/1,05)0,01=-0,0002

∆Р=1

∆Пт=(1/(13-2))∙100%=9%

Iур=(0,063∙0,92/100)/ 0,063=0,0092

Iоп=(445685,76 ∙0,92/100)/ 445685,76 =0,0092

γур=0,063/14362,6=0,000004

∆С3=(1-0,0092/0,0092) 0,000004=0

∆С=0,846-0,0002+0=0,8458

Продукция Б: Iм=(1680∙91/100)/1680=0,91

γм=1680/14608,5=0,12

∆С1=(1-0,91∙1)0,12=0,0108

Iзп=1,07

Iпт=1,06

γзп=156/14608,5=0,01

∆С2=(1-1,07/1,06) 0,01=-0,00009

∆Р=1

∆Пт=(1/(13-2))∙100%=9%

Iур=(0,058∙0,91/100)/ 0,058=0,0091

Iоп=(502824,96 ∙0,91/100)/ 502824,96 =0,0091

γур=0,058/14608,5=0,000003

∆С3=(1-0,0091/0,0091)0,000003=0

∆С=0,0108-0,00009+0=0,01071

 

2.6 Определение  цены

Зная себестоимость продукции Cпл и заданный уровень рентабельности R, рассчитаем цену из формулы рентабельности продукции:

Ц=Спл+R∙Cпл

Продукция А: Ц=14362,6+0,22∙14362,6=17522,37 д.е.

Продукция Б: Ц=14608,5+0,26∙14608,5=18406,71 д.е.

 

2.7  Расчёт выручки  от реализации продукции

В=Ц∙Q

 

Продукция А: В=17522,37 ∙445,68=7809369,86 д.е.

Продукция Б: В=18406,71 ∙502,82=9255261,92 д.е.

 

 

 

2.8 Многокомпонентный  анализ безубыточности

Показатели работы предприятия в плановом периоде:

Таблица 4

Показатель	Обозначение	А	Б	Всего
Объём реализации, т	Q	445,68	502,82	948,5
Доля в общем объёме реализации	w	0,47	0,53	1
Цена, д.е./т	Ц	17522,37	18406,71	35929,08
Удельные переменные затраты, д.е./т		13518,7	13764,5	27283,2
Вклад в 1 тонну, д.е.		17522,37-13518,7=4003,67	18406,71-13764,5=4642,21	8645,88
Выручка, д.е.	В	7809369,86	9255261,92	17064631,78
Постоянные затраты, д.е.		843,9∙445,68=376109,4	844∙502,82=  424380,1	800489,5

 

Точка безубыточности:

Q^*=(Зпост∙Wизделия)/Средний вклад

Где Средний вклад=(const_i∙B_i)/ B_i ,i=А,Б

 

 

 

Продукция А: Q^*=(376109,4∙0,47)/ =27,3 т

Продукция Б: Q^*=(424380,1∙0,53)/ =34,7 т

 

2.9 Составление  плана производства при ограниченных  условиях

Из-за недостаточности исходного  сырья по причине ограничения  мощности поставщика или наличия  финансовых ресурсов перед руководством предприятия возникла необходимость  выбора предпочтения одного вида продукции  в производстве.

Исходные данные о доходах производства продукции  и требуемого сырья:

Таблица 5

Показатели	Вид продукции
	А	Б
Цена единицы продукции, д.е.	17522,37	18406,71
Переменные расходы на единицу продукции, д.е.	13518,7	13764,5
Маржинальный доход на единицу продукции, д.е.	4003,67	4642,21
Расход сырья на единицу  продукции, т	13	6
Маржинальный доход  на 1 т сырья, д.е.
Спрос, т	571,392	571,392
Требуемый расход сырья, т	571,392∙13=7428,1	571,392∙6=3428,35

 

Из-за ограниченности ресурсов выбор  сделаем по показателю эффективности  использования дефицитного сырья, т.е. по величине маржинального дохода, приходящегося на 1 т сырья. Маржинальный доход на 1 т сырья продукции  Б больше, чем продукции А, поэтому  продукция Б будет произведена полностью, а оставшаяся часть сырья пойдет на выпуск  продукции А.

 

Планируемое распределение  производства и хозяйственные результаты в условиях ограниченности ресурсов

Таблица 6

Показатель	Спрос, т	Требуемое количество исходного  сырья, т	Наличное количество исходного  сырья, т	Объём выпуска, т	Маржинальный доход на единицу продукции, д.е.	Всего, д.е.
Продукция  А	571,392	7428,1	3461,65	266,3	4003,67	1066177,3
Продукция  Б	571,392	3428,35	3428,35	571,4	4642,21	2652558,8
Итого	1142,784	10856,45	6890	837,7	8645,88	3718736,1
Постоянные затраты						800489,5
Прибыль						2918246,6