Отчет по практике в ПО «Орские городские электрические сети»

     Для оценки структуры финансовых результатов  и ее изменения в динамике, оценки «качества» прибыли необходимо составить  аналитический отчет о прибылях и убытках (приложение Е.1). Составление  данного отчета предполагает выделение  трех основных финансовых результатов (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения  и чистая прибыль) и определение  доли прибыли от продаж и чистой прибыли в прибыли до налогообложения.

     Данные  предложенной таблицы свидетельствуют  о нестабильной динамике всех видов  финансовых результатов. Положительная  динамика в течении 2009 – 2011гг. наблюдается только по прибыли от продаж увеличилась на 8,92% (24926 тыс.руб.) и 63,21% (192453 тыс.руб.) в 2010г. и 2011г. соответственно. Это может быть обусловлено  увеличением   объема  продаж или влиянием ценового фактора.   Наибольшее   снижение           имеет место по чистой прибыли предприятия за 2009г. и 2010г., т.е. ПО получает возрастающий чистый убыток от деятельности – 146420 тыс.руб. и 169304 тыс.руб. в 2009г. и 2010г. соответственно. Данная тенденция обусловлена кризисной  ситуацией на предприятии вследствие экономического кризиса в стране      и несовершенства управленческой деятельности со стороны       руководства.

     Структура финансовых результатов позволяет  отметить преобладающую долю прибыли  от продаж прибыли до налогообложения (1,87, 3,11 и 3,38 раз в 2008г.,  2009г.  и  2010г.  соответственно). Увеличение   прибыли   от   продаж обусловлено значительным увеличением прочих доходов (на 60% в 2010г.).

     Отрицательная динамика роста прибыли до налогообложения  обеспечивает снижение доли чистой прибыли  в прибыли до налогообложения  за исследуемый период.

     На  сумму чистой прибыли влияют следующие  факторы-показатели, определяющие ее (1).

      ЧП = В-с/с–КР–УР+ %пол.–%упл.+ПД–ПР+ОНА– НО–Н–НС–СОНА, (1)

где В – выручка  от продажи товаров;

       с/с – себестоимость продукции;

       КР – коммерческие расходы;

       УР – управленческие расходы;

       %пол. – проценты  к получению;

       %упл. – проценты к уплате;

       ПД – прочие доходы;

       ПР – прочие расходы;

       ОНА – отложенные налоговые  активы;

       ОНО – отложенные налоговые  обязательства;

       Н – налог на прибыль;

       НС – налоговые санкции;

       СОНА – списание отложенных  налоговых активов.

     Это факторная модель аддитивного вида, поэтому при анализе используется метод цепных подстановок (таблица  2.2).

Таблица 2.2 – Исходные данные для проведения факторного анализа чистой прибыли ПО «Орские городские электрические сети» филиала ОАО «МРСК Волги» за 2009-2011гг.

Показатель	2009г.		2010г.	2011г.	Отклонение, тыс.руб. 2010г./2011г.	Отклонение, тыс.руб. 2011г./2010г
1	2		3	4	5	6
1. Выручка от продажи товаров	3817723		2785850	4467137	-1031873	1681287
2.Себестоимость  продукции		2753815	1817264	2907622	-936551	1090358
3.Коммерческие  расходы		193653	176860	282976	-16793	106116
4.Управленческие  расходы		590722	487267	779627	-103455	292360
5.Проценты  к получению		4880	6772	10835	1892	4063
6.Проценты  к уплате		58458	105500	168800	47042	63300
7.Прочие  доходы		313185	300252	480403	-12933	180151
8.Прочие  расходы		389999	603969	966350	213970	362381
9.Отложенные  налоговые активы		74	263	421	189	158
10.Отложенные  налоговые обязательства		15838	7233	11573	-8605	4340
11.Налог  на прибыль		77886	37854	11152	-40032	-26702
12. Налоговые санкции		1649	2852	4563	1203	1711
13. Списание отложенных налоговых  активов		-	1028	1645	1028	617
14. Чистая прибыль		87637	-146420	-175512	-234057	-29092

     Проведем  факторный анализ чистой прибыли ПО «Орские городские электрические сети» филиала ОАО «МРСК Волги» за 2009-2010гг. Для определения влияния на чистую прибыль конкретного фактора берем фактическое значение данного фактора, значение остальных показателей берется на уровне базы.

     Сведем  в таблицу результаты факторного анализа и сделаем соответствующие  выводы (таблица 2.3). 

Таблица 2.3 – Обобщение результатов факторного анализа чистой прибыли ПО «Орские городские электрические сети» филиала ОАО «МРСК Волги» за 2009-2011гг.

Фактор, влияющий на изменение чистой прибыли	Влияние фактора, тыс. руб.
	2010 г.	2011 г.
1. Выручка	-1031019	1681287
2. Себестоимость	936551	-1090358
3. Коммерческие  расходы	16793	-106116
4. Управленческие  расходы	103455	-292360
5. Проценты  полученные	1892	4063
6. Проценты  уплаченные	-47042	-63300
7. Прочие  доходы	-12933	180151
8. Прочие  расходы	-213968	-362381
9. Отложенные  налоговые активы	187	158
10. Отложенные  налоговые обязательства	8605	-4340
11. Налог  на прибыль	7032	26432
12. Налоговые  санкции	-2582	-1711
13. Списание  отложенных налоговых активов	-1028	-617
14. Общее  изменение чистой прибыли	-234057	-29092

 

     Таким образом, по результатам факторного анализа, наибольшее влияние на изменение  размера чистой прибыли в 2010 г. оказало снижение выручки от реализации продукции и прочих расходов ПО. Что привело к снижению чистой прибыли на 1031019 тыс.руб. и 213968 тыс.руб. соответственно. Положительно на изменение чистой прибыли предприятия повлияло снижение себестоимости в 2010 г., а также снижение управленческих расходов на 103455 тыс.руб. Это способствовало росту чистой прибыли на 936551 тыс.руб. и 103455 тыс. руб. соответственно.

     В 2011 г. наблюдается повышение размера чистого убытка от деятельности предприятия по сравнению с 2011 г. Наибольшее отрицательное влияние на рост чистой прибыли оказало существенное увеличение себестоимости и прочих расходов, что привело к снижению чистой прибыли на 1090358 тыс.руб. и 362381 тыс.руб. соответственно.

     Положительно  на изменение чистой прибыли предприятия  повлиял резкий рост выручки от передачи электроэнергии ПО (данный показатель увеличился на 2712306 тыс.руб.), а также рост прочих доходов. Это способствовало росту чистой прибыли на 1681287 тыс.руб. и 180151 тыс. руб. соответственно.

     Однако  следует отметить, что т.к. отрицательное  влияние рассматриваемых показателей  гораздо выше положительного влияния  возрастающих показателей, общий уровень  чистой прибыли снизился и превратился  для предприятия в чистый убыток от хозяйственной деятельности. 

2.3 Анализ деловой активности организации 

     Анализ  деловой активности позволяет охарактеризовать результаты хозяйственной деятельности и ее эффективность. Деловая активность является комплексной и динамичной характеристикой производственной деятельности и эффективности использования ресурсов. Основополагающее влияние на деловую активность предприятия оказывают макроэкономические факторы, под воздействием которых может формироваться либо благоприятный «предпринимательский климат», стимулирующий условия для активной деятельности хозяйствующего субъекта, либо наоборот - предпосылки к свертыванию и затуханию деловой активности. Важную роль играют также и факторы внутреннего характера, т.е. подконтрольные руководству организаций.

     Значение  анализа деловой активности организации  заключается в формировании экономически обоснованной оценки эффективности  и интенсивности использования  ресурсов.

      В ходе анализа решаются следующие задачи:

     1) изучение и оценка тенденции  изменения показателей деловой  активности;

     2) исследование влияния основных  факторов, обусловивших изменение  показателей деловой активности  и расчет величины их конкретного  влияния;

     3) обобщение результатов анализа,  разработка конкретных мероприятий  по вовлечению в оборот выявленных  резервов.

     При анализе деловой активности ПО «Орские городские электрические сети» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго» необходимо изучить соотношение темпов роста основных оценочных показателей деятельности, необходимо также изучить динамику показателей, характеризующих оборачиваемость активов и их рентабельность (таблица 2.4). 

Таблица 2.4 – Динамика деловой активности ПО «Орские городские электрические сети» филиала ОАО «МРСК Волги» - «Оренбургэнерго» за 2009-2011 гг.

Показатели		Едини-ца измере-ния	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Темп прироста,% 2010г./ 2009г.	Темп прироста,% 2011г./ 2010г.
1		2	3	4	5	6	7
1.Коэффициент  оборачиваемости активов		оборот	2	1	2	-50	100
2.Срок  оборота активов		дни	229	36	194	-84,28	438,89
3.Коэффициент  оборачиваемости мобильных средств		оборот	4	3	11	-25	266,67
4.Срок  оборота мобильных средств		дни	101	140	34	38,61	-75,71
1		2	3	4	5	6	7
5.Коэффициент  оборачиваемости запасов		оборот	4	3	15	-25	400
6.Срок  оборота запасов		дни	93	127	23	36,56	-81,89
7.Коэффициент  оборачиваемости готовой продукции		оборот	95	55	74	-42,11	34,55
1		2	3	4	5	6	7
8.Срок  оборота готовой продукции		дни	4	7	5	75	-28,57
9. Оборачиваемость дебиторской задолженности		оборот	6	4	6	-33,33	50
8.Срок  оборота готовой продукции		дни	4	7	5	75	-28,57
9.Коэффициент  оборачиваемости дебиторской задолженности		оборот	6	4	6	-33,33	50
10.Срок  оборота дебиторской задолжености	дни		57	103	59	80,70	-42,72
11.Коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности	оборот		4	3	5	-25	66,67
12.Срок  оборота кредиторской задолженности	дни		102	129	75	26,47	-41,86