Особенности налогообложения лизинговых операций

Включаем  в расходы согласно пп.1 п.1 ст.254 НК РФ без НДС в полном объёме.

3600000 –  3600000*18/118 = 3050847 (р.)

НДС:

Исчисляем «входящий» НДС согласно п.2 ст.171НК РФ по расчетной ставке 18/118 на товар, оприходованный на складе.

3600000*18/118=549153 (р.)

17)Оплачена  аренда помещения КУМИ по договору  в сумме 150000 р.

Налог на прибыль:

Включаем  в расходы согласно пп.10 п.1 ст.264 НК РФ, будем считать, что сумма исчислена  с НДС.

150000 –  150000*18/118=127119 (р.)

НДС:

Организация в этом случае будет являться налоговым  агентом, согласно п.3 ст.161 НК РФ она  обязана исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога в размере

150000*18/118 = 22881(р.)

Так же организация  выставляет себе счёт-фактуру и принимает  уплаченную сумму к вычету п.3 ст.171 НК РФ.

18)Оплачены  проценты по банковскому кредиту  28.02.2010г.,31.03.2010г.

в сумме 10000 р.

Налог на прибыль:

Проценты  по кредиту организация может  отнести к расходам в соответствие с п.1 ст.269 НК РФ, предельная величина процентов будет определяться, исходя из ставки рефинансирования.

Ставка  рефинансирования на 31.01.2010 г = 8,75

8,75*1,1/100*300000/12*2=4813 (р.)

НДС:

Проценты  по банковскому кредиту освобождаются  от налогообложения НДС согласно пп.3 п.3 ст.149 НК РФ.

19)Оплатило  транспортные услуги упрощенцу  в сумме 50000р.

Налог на прибыль:

Данная  операция уже была включена в расходы  в момент предоставления транспортных услуг и оформления товаросопроводительных и транспортных документов.

НДС:

Если продавец «упрощенец» выставил организации  счёт-фактуру с суммой выделенного  НДС, то такую сумму организация  может принять к вычету. Учитывая, что транспортные услуги были предоставлены в другом отчётном периоде, НДС уже был учтён.

20)Перечислен  аванс в счёт будущих поставок  товаров для перепродажи в  сумме 100000 р.

Налог на прибыль:

Не включаем в расходы согласно п.14 ст.270 НК РФ.

НДС:

Рассчитываем  сумму «входящего» НДС согласно п.12 ст.171 НК РФ по расчётной ставке 18/118.

100000*18/118=15254 (р.)

21)Приобретены ОС 15.01.2010г. (не введены в эксплуатацию) на сумму 30000 р.

Налог на прибыль:

ОС амортизируются согласно п.1 ст.256 НК РФ, начисление амортизации  начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был  введён в эксплуатацию п.4 ст.259 НК РФ. Следовательно, в данном отчётном периоде  в расходы никакую сумму принять  не можем.

НДС:

Рассчитываем  сумму «входящего» НДС согласно п. 2 ст.171 НК РФ по расчётной ставке 18/118.

30000*18/118=4576 (р.)

22)Приобретены  ГСМ через АЗС на сумму 156000 р., из них списано в налоговом учёте за отчётный период 49000 р.

Налог на прибыль:

Включаем  в расходы согласно п.15 ст.264 НК РФ только в сумме 49000 р. (п.2 ст.272 НК РФ).

НДС:

НДС принять  к вычету не можем по причине отсутствия счёт - фактуры.

23) Оплачены  консультационные услуги «упрощенцу»  (Акт 30.03.2010г.)

в сумме 25000р.

Налог на прибыль:

Включаем  в расходы согласно п.15 ст.264 НК РФ на дату подписания акта без учёта НДС.

25000 –  25000*18/118=21186 (р.)

НДС:

«Упрощенцем»  была выставлена счёт-фактура, поэтому  можем принять НДС к вычету в сумме

25000*18/118=3814 (р.)

24)Оплачены  рекламные услуги (сумма призов  рекламной компании) в сумме 120000 р. в т.ч. НДС 

Налог на прибыль:

Будем считать, что рекламная компания была проведена 14.02.2010г. в подтверждение имеются  договор с рекламной компанией, акты, выставленные счёта – фактуры. В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ такие расходы нормируются в размере 1% от выручки.

Сумма выручки  за отчётный период = 7896764 р.

789764*0,01=78968 (р.)

Фактические расходы на рекламные услуги превышают  нормированные, следовательно, в расходы  списываем 78968 р., оставшаяся часть за счёт собственных средств организации.

НДС:

Исчисляем «входящий» НДС в соответствии с  нормами п.4 ст.264 НК РФ (п.7 ст.171 НК РФ).

78968*0,18=14214 (р.)

25)Оплачены  рекламные услуги (распространение  рекламных пакетов) в сумме 380000р. в т.ч. НДС

Налог на прибыль:

Данные  услуги были предоставлены в отчётном периоде, имеются договор с рекламной  компанией, акт от 16.02.2010 г., выставленные счета - фактуры. В соответствии с п.4 ст.264 НК РФ такие расходы нормируются в размере 1% от выручки. Но в отчётном периоде организация уже списала рекламные услуги, предоставленные ранее, в пределах нормы, следовательно, этот вид услуг будет осуществляться за счёт собственных средств организации и в расходы списан быть не может.

НДС:

«Входящий»  НДС по нормируемым расходам может  быть списан в пределах нормы п.7 ст.171 НК РФ, данный вид расходов превышает норму, следовательно, вычет не начисляем.

26)Начислена  заработная плата в размере  400000 р.

Налог на прибыль:

Включаем  в расходы в соответствии  с  п.1 ст.255 НК РФ.

НДС:

Данная  операция не признаётся реализацией  п.3 ст.39 НК РФ НДС не начисляем.

26.1)Перечислен НДФЛ (15.01,15.02,15.03) в сумме 40000 р.

Налог на прибыль:

НДФЛ на исчисление налога па прибыль не влияет.

НДС:

Данная  операция не признаётся реализацией  п.3 ст.39 НК РФ НДС не начисляем.

27)Страховые  взносы на заработную плату

Налог на прибыль:

Страховые взносы учитываем в составе прочих расходов согласно пп.49 п.1 ст.264 НК РФ.

400000*0,26= 104000 (р.) – страховые взносы в ПФР,  ФСС, ФФОМС, ТФОМС.

Отчисления  на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,02%

400000*0,002=800 (р.)

НДС:

Данная  операция не признаётся реализацией  п.3 ст.39 НК РФ НДС не начисляем.

28)Оплачены  суточные (на территории РФ) с  11.01.2010г. по 1.01.2010г. Одному сотруднику  в размере 2000 р.

Налог на прибыль:

Включаем  в расходы согласно пп.12 п.1 ст.264 НК РФ в полном объёме.

НДС:

Данная  операция не признаётся реализацией  п.3 ст.39 НК РФ НДС не начисляем.

29)Выплачен  аванс сотрудникам 

Налог на прибыль:

В соответствии с п.4 и п.1 ст.272 НК РФ аванс по заработной плате будет уменьшать налог  на прибыль в том отчётном периоде, в котором происходит начисление заработной платы за месяц.

НДС:

Данная  операция не признаётся реализацией  п.3 ст.39 НК РФ НДС не начисляем.

30)Оплачено  проведение официального приёма (ужина) (представительские расходы) в сумме 69000 р.

Налог на прибыль:

Представительские расходы относятся к прочим расходам и уменьшают налоговую базу в  пределах 4% от фонда оплаты труда. Официальный  приём был проведён с участием потенциальных поставщиков, его целью служило обсуждение ранее достигнутых договорённостей и подписание контрактов на поставку товаров. Для подтверждения представительских расходов имеются подписанные договора, официальная переписка с поставщиками, чеки и другие платёжные документы, подтверждающие величину фактических расходов.

Максимальная  сумма представительских расходов:

400000*0,04 = 160000 (р.)

Следовательно, фактические расходы включаем в  полной сумме.

НДС:

НДС к  вычету принять не можем, по причине  отсутствия счетов – фактур.

31) Оплачено  пользование спортивным залом  и бассейном (представительские расходы) в сумме 12000 р.

Налог на прибыль:

В расходы  не включаем согласно п.2 ст.264 НК РФ, т.к. к представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

НДС: 
НДС к вычету принять не можем, по причине отсутствия счетов – фактур.

32) Амортизационные  начисления в месяц в сумме  82000 р.

Налог на прибыль:

Амортизация признаётся расходом в соответствии с пп.3 п.3 ст.253 НК РФ

Амортизация за отчётный период :

82000*3=246000 (р.)

НДС:

Данная  операция не признаётся реализацией  ст.39 НК РФ НДС не начисляем.

Таблица 1.

Сводная таблица  по налогу на прибыль и НДС