Организация, оформление и учёт операций банков по покупке-продаже безналичной иностранной валюты

    В учёте эта операция отображается следующим образом:

    Дт    30102 810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

    Кт   70601 810 «Доходы по символу 12201 «Доходы от купли-продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах» - на сумму полученной прибыли 
 

    В Банке-покупателе  

• В день заключения сделки (день Т) требования и обязательства, возникшие по сделке будут открываться  на соответствующих  внебалансовых счетах по лицевым счетам, открытым в соответствии с данным контрактом (договором)

 

    Дт   93303 840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней» - 1000$ / 28 300 руб. – на сумму требований в инвалюте (по курсу Банка России)

    Дт   93801 810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - /150 руб. – на сумму операционной курсовой разницы (потенциальные расходы банка-покупателя по заключённой сделке)

    Кт   96303 810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней» - /28 450 руб. – на сумму требований в рублях (по курсу сделки) 

• В период с дня заключения сделки требования в иностранной валюте будут ежедневно переоцениваться: условно отразим это одной проводкой в день Т+22

 

    Дт    93303 840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней»

    Кт    93801 810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - /80 руб. – на сумму текущей курсовой разницы. 

В тот же день (Т+22) происходит перенос требований т обязательств на соответствующие  оставшемуся сроку  внебалансовые счета  второго порядка (лучше  это выполнять программным путём, т.е автоматически) 

    Дт    93302 840 - «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней»

    Кт    93303 840 - «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней» - 1000$ / 28 380 руб. – на сумму требований в иностранной валюте (по курсу Банка России на дату Т+22) 

    И одновременно 

    Дт    96303 810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от 8 до 30 дней»

    Кт    96302 810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения от  3 до 7 дней» - /28 400 руб. – на сумму требований в рублях (по курсу сделки) 

• Аналогичным образом проведём переоценку в перенос  сумм в день Т+28

 

    Дт    93302 840 - «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней»

    Кт    93801 810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - /30 руб. – на сумму текущей курсовой разницы. 

И одновременно: 

    Дт    93301 840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день»

    Кт    93302 840 - «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения от 2 до 7 дней» - /28 450 руб. 

• В день наступления  срока расчетов (Т+29) требования в инвалюте подлежат переоценке к сумме требований и обязательств переносятся  с внебалансовых  счетов на соответствующие  балансовые:

 

    Дт    93301 840 - «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день»

    Кт    93801 810 - «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - /10 руб. – на сумму текущей курсовой разницы. 

    На  внебалансовых счетах в тот же день: 

    Дт    96301 810 «Обязательства по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день»

    Кт    93801 810 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты» - /30 руб. – на сумму операционной курсовой разницы

    Кт    93301 840 «Требования по поставке денежных средств со сроком исполнения на следующий день» - 1000$/ 28 420 руб. – на сумму обязательств в инвалюте ( по курсу Банка России на дату Т+29) 

    На  балансовых счетах с  тот же день: 

    Дт    47408 840 «Расчеты по конверсионным операциями срочным сделкам» - по субсчёту «Требования по поручению иностранной валюты» - 1000$/28 420 руб. – на сумму обязательств в инвалюте (по курсу Банка России на дату Т+29)

    Дт   70606 810 «Расходы» по символу 22101 «Расходы по купле-продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»- / 30 руб. – на сумму расхода

    Кт  47407 810 «Расчеты по конверсионным операциям и срочным сделкам» - по субсчёту «Кредиторы по конверсионным операциям» - /28 450 руб. – на сумму требований в рублях (по курсу сделки) 

• Исполнение  обязательств по сделке осуществляется путём  списания рублёвого  покрытия с корсчета банка-покупателя

 

    Дт    47407 810 «Расчеты по конверсионным операциями срочным сделкам»

    Кт    30102 810 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - /28 50 руб.- на сумму списанных рублей 

• Удовлетворённые требования по сделке происходит при поступлении  купленной инвалюты на корсчёт НОСТРО банка-покупателя:

    Дт    30110 840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах»

    Кт    47408 840 «Расчеты по конверсионным операциями срочным сделкам» - 1000$/28 420 руб. – на сумму зачисленных валютных средств на корсчет НОСТРО 

    Как было отмечено выше, если в форвардном контракте предусмотрена  возможность  отказа от сделки в одностороннем порядке при определённых условиях, оговоренных в контракте, то поставке базового актива не происходит, а проигравшая сторона (например, покупатель) уплачивает штраф (курсовой убыток). На счетах главы Г эта сделка закрывается в установленном порядке, а на балансовых счетах отражается лишь величина курсового убытка.  

    В учёте это отражается следующим образом:

    Дт    70606 810 «Расходы» по символу 22101 «Расходы  по купле продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах»

    Кт    30110 840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях – корреспондентах» - на сумму курсового убытка 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 6 «Перспективы и  анализ развития конверсионных  операций» 

      В настоящее время торговля  иностранной валютой стала весьма распространенным видом деятельности, как на мировых валютных рынках, так и на российском валютном рынке.

      Доля российского участия на мировом валютном рынке пока невелика. Среднегодовой объем операций в 2007 году находился на уровне 50 млрд.долларов, составив 1,3% мирового валютного рынка. По спот-операциям роль российского рынка значительно выше: на него приходится более 3% мирового оборота, а по срочным сделкам и валютным свопам удельный вес российских операций составляет менее 1% мирового оборота. Несмотря на невысокие удельные показатели, необходимо отметить устойчивый рост доли российского участия. По сравнению с Forex темпы российского валютного рынка выше. Увеличению интереса инвесторов к российским активам способствовали:

        - либерализация валютного регулирования;

        - развитие российского фондового рынка;

        - рост нефтяных цен и укрепление рубля.

      По  данным Банка России, среднегодовой оборот межбанковских кассовых конверсионных операций за последние 3 года увеличился в 3,1 раза: до 98 млрд.долларов в 2008 году. Ещё более высокими темпами рос российский биржевой рынок: среднегодовой оборот валютного рынка Московской межбанковской валютной биржи (ММВБ) за это время возрос в 4,3 раза, превысив в 2008 году 7,9 млрд.долларов.

      Изменения структуры российского валютного рынка происходят в соответствии с мировыми тенденциями. Валютные пропорции всё более определяются не столько потоками экспортной выручки, сколько движением международного капитала, ликвидностью финансовой системы, развитием законодательства.

      В соответствии с тенденциями мирового рынка доля прямых конверсионных спот-операций на российском межбанковском рынке за 4 года снизилась до 62,1 % за счет роста «денежного» и «страхового» сегментов (своп-операций и срочных валютных сделок).

      На  биржевом рынке эти процессы также шли интенсивно: удельный вес кассовых сделок снизился  с 60,6% в среднем за 2006 год до 57,9% в 2008 году. 
 
 
 

Структура оборота валютного  рынка по видам  операций, % 

 

      С мая 2008 года банковская система переживает кризис ликвидности, который существенно повлиял на структуру валютных операций. Резкий рост ставок межбанковского кредитного рынка привел к росту потребности в операциях рефинансирования. После длительного перерыва  в августе-сентябре заключались сделки «Своп» с Банком России на общую сумму 7,6 млрд.долларов. В результате доля своп-операций на валютном рынке ММВБ увеличилась до 40-42%.

      Рост  непостоянства курсов основных валют, формирование нормативно-правового поля срочного рынка и привлечение новых участников способствовали дальнейшему росту доли валютных фьючерсов, достигшей в 2008 году 6,3% валютного оборота ММВБ, но ещё отстающей от 12-процентной среднемировой величины.

      Мировая экономика сейчас вступила в очень  сложный экономический период. В  центре этого глобального кризиса  американская финансовая система. Причиной послужили инновации в области ипотечного кредитования.

      В центре внимания оказалось положение  иностранных валют. С начала этого  года курс американского доллара  по отношению к евро падал. Сейчас отмечается рост этой валюты, вызванный  реакцией правительства США на ипотечный кризис и мерами поддержания валюты, принятыми центральными банками разных стран (в том числе и России). Если бы не шаги Центрального Банка, экономику нашей страны ждала бы катастрофа, ведь многие россияне привыкли хранить деньги именно в американских долларах. Так же постоянные изменения курсов валют приводят к увеличению спекулятивных сделок. Аналитики прогнозируют спекулятивную атаку  в России

до 2011 года.

      На  примере отчётности Банка России («Общий средний дневной оборот валют по межбанковским срочным конверсионным операциям на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» с января по сентябрь 2008 года) рассмотрим изменение объёма конверсионных операций в 2008 году.