Налоговая система Казахстана

7. Социальный  налог. 

8. Земельный  налог. 

9. Налог  на транспортные средства.

10. Налог  на имущество. 

11. Налог  на игорный бизнес.

2. Сборы: 

1. Сбор  за государственную регистрацию  юридических лиц и учетную  регистрацию филиалов и представительств.

2. Сбор  за государственную регистрацию  индивидуальных предпринимателей.

3. Сбор  за государственную регистрацию  прав на недвижимое имущество  и сделок с ним.

4. Сбор  за государственную регистрацию  залога движимого имущества и  ипотеки судна или строящегося  судна. 

5. Сбор  за государственную регистрацию  радиоэлектронных средств и высокочастотных  устройств. 

6. Сбор  за государственную регистрацию  транспортных средств.

7. Сбор  за государственную регистрацию  лекарственных средств. 

8. Сбор  за государственную регистрацию  прав на произведем и объекты  смежных прав, лицензионных договоров  на использование произведений  и объектов, смежных прав.

9. Сбор  за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан.

10. Сбор  за постановку на учет средства  массовой информации.

11. Сбор  с аукционов. 

12. Лицензионный  сбор за право занятия отдельными  видами деятельности.

13. Сбор  за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям.

3. Платы: 

1. Плата  за пользование земельными участками. 

2. Плата  за пользование водными ресурсами  поверхностных источников.

3. Плата  за эмиссии в окружающую среду. 

4. Плата за пользование животным миром.

5. Плата  за лесные пользования. 

6. Плата  за использование особо охраняемых  природных территорий.

7. Плата  за использование радиочастотного  спектра. 

8. Плата  за предоставление междугородной  и (или) международной телефонной связи.

9. Плата  за пользование судоходными водными  путями.

10. Плата  за размещение наружной (визуальной) рекламы. 

4. Государственная  пошлина. 

5. Таможенные  платежи: 

1. Таможенная  пошлина. 

2. Таможенные  сборы: 

3. Плата  за предварительное решение.

4. Сборы. 

Налоговая система включает в свой состав государственную  налоговую службу, которая представлена в Казахстане уполномоченным государственным  органом - Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, межрегиональными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по областям, межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в городах. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на территории этих зон.

Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением  законов республики о налогах  и других обязательных платежах в  бюджет с учетом затрат цен и тарифов. [2]

Корпоративный подоходный налог. Данный вид налога занимает значительное место в поступлениях государственного бюджета Казахстана - около 31%. Механизм обложения корпоративным подоходным налогом определяет порядок исчисления, уплаты, условия взимания, льготы и санкции, сроки уплаты налога юридическими лицами.

В основных чертах этот механизм, согласно законодательству Республики Казахстан, сводится к следующему. К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица - резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального банка Республики Казахстан и государственных учреждений, а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

Объектом  обложения являются:

1) налогооблагаемый  доход; 

2) доход,  облагаемый у источника выплаты;

3) чистый  доход юридического лица-нерезидента,  осуществляющего деятельность в  Республике Казахстан через постоянное  учреждение.

Индивидуальный  подоходный налог. Поступление средств  по данному платежу занимает около 8% всех налоговых платежей.

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, иностранные  физические лица.

Объектом  обложения является доход, облагаемый у источника выплаты, и доход, не облагаемый у источника выплаты.

К доходам  налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся: доход работника (начисленные работодателем доходы, уменьшенные на сумму налоговых вычетов; доход работника в натуральной форме; доход в виде материальной выгоды); доход от разовых выплат; пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов; доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей; стипендии (за исключением выплачиваемых обучающимся в организациях образования в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан для государственных стипендий); доход по договорам накопительного страхования.

Налог на добавленную стоимость (НДС). Из косвенных  налогов наиболее значительным является налог на добавленную стоимость  — НДС, введенный с 1992 г. Он занимает около 22% в общих налоговых поступлениях в бюджет государства. Плательщик налога возмещает понесенные в результате его уплаты государству потери путем повышения цен и перекладывает уплату налога на покупателя.

Объектом  обложения налогом является добавленная  стоимость, которая представляет собой продукцию без материальных затрат (чистую продукцию с амортизационными отчислениями); в добавленную продукцию могут включаться комплексные расходы, например затраты на рекламу и некоторые другие (проценты за ссудный капитал, рента, некоторые налоги).

Согласно Кодексу Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» объектом обложения являются облагаемый оборот и облагаемый импорт, а «НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ, услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан.»

Акцизы. В третью группу косвенных налогов  входят акцизы. В налоговых поступлениях бюджета они занимают порядка  2%.

Акцизы - налоги на товары, включаемые в цену и оплачиваемые покупателем. Акцизы уплачивают производители товаров, имеющих в силу своих специфических  свойств монопольно высокие цены и устойчивый спрос. Акцизами могут  облагаться и услуги, при этом сумма налога включается в тариф. Акцизы подразделяется на универсальные и индивидуальные. Универсальные акцизы взимаются с валового оборота в процентах к стоимости товаров и услуг; к ним можно отнести налоги с продаж, с оборотов. Индивидуальных акцизов может быть достаточно много. Так, в Казахстане установлены акцизы на продукцию и товары внутреннего производства и импортируемые из других стран. Подакцизными товарами в Казахстане являются: все виды спирта; алкогольная продукция; табачные изделия; бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо; легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов); сырая нефть, газовый конденсат. Подакцизным видом деятельности является организация и проведение лотеи.

Социальный налог. Социальный налог введён с 1999 года взамен действовавших до этого отчислений страховых взносов в социальные фонды: пенсионный, государственного социального страхования, обязательного медицинского страхования, содействия занятости населения. Суммарная ставка отчислений была установлена в 28% от фонда оплаты труда, а сумма выплачиваемых в фонды взносов относилась на издержки производства. За время действия налога ставки изменялись а также дифференцировались для разных плательщиков от 26% до 6,5%, затем верхняя ставка была снижена до 21%. С 2004 г. установлены ставки налога от 20% до 7%, а с 2006 г. - от 13 % до 4,5%, в зависимости от величины объекта обложения, — облагаемого дохода работника, кратного годовому расчетному показателю.

С 1 января по 31 декабря 2009 г.: в целях Налогового кодекса МРП 1273, МЗП 13470, годовой МРП 15276;

Ставка  налога на добавленную стоимость  равняется 14 процентам с 1 января 2008 года ставка НДС составила 13 процентов  и применяется к размеру облагаемого  оборота, кроме случаев, предусмотренных в пункте 2 настоящей статьи. 1. ЗРК «О республиканском бюджете на 2008 год» от 06.12.2007 № 8 – IY утверждены:

• Минимальный размер заработной платы (МЗП) – 10 515 тенге;

• Месячный расчетный показатель (МРП) – 1 168 тенге;

Размер  государственной базовой пенсионной выплаты – 4 210 тенге;

• Минимальный размер пенсии – 7 900 тенге;

• Величина прожиточного минимума для исчисления размеров базовых социальных выплат – 10 515 тенге.[5] 

2. Изменения,  внесенные в Налоговый кодекс  РК.  

Корпоративный подоходный налог

1. В  связи с тем, что с 1 января 2008 года введен новый вид налога  «Налог на игорный бизнес»,  статья 77 Налогового кодекса РК  Законом РК от 12.01.2007г. № 220-III дополнена пунктом 3: «Плательщики  налога на игорный бизнес не  являются плательщиками корпоративного подоходного налога по доходам от осуществления деятельности в сфере игорного бизнеса».

2. С  1 января 2008 года отменено социальное  пособие за счет средств работодателя  в связи с беременностью и  родами, в связи с этим Законом РК от 19.12.2007г. № 9- IY, из статьи 100 Налогового кодекса исключен подпункт 2) пункта 1, т.е. исключен вычет расходов начисленных по оплате отпуска по беременности и родам.  

Примечание. Согласно Трудовому кодексу РК работодатель обязан предоставить неоплачиваемый отпуск по беременности и родам, при этом граждане будут получать социальные выплаты в связи с потерей дохода из-за беременности и родам в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством, за счет средств Государственного фонда социального страхования. 

Налог на добавленную стоимость 

1. Согласно  пункту 20 Закона РК от 07.07.2006г.  №177-III внесены изменения в пункты 1 и 3 статьи 245 Налогового кодекса  РК по ставкам налога : с 1 января 2008 г. ставка налога на добавленную  стоимость утверждена в размере 13 процента, с 1 января 2009 г. – 12 процентов.

2. Пункт  1 статьи 211 (Оборот по реализации  товаров, работ, услуг) дополнен  подпунктом 8): «оборот по осуществлению  деятельности в сфере игорного  бизнеса».  
 
 
 

Индивидуальный  подоходный налог

1. Законом  РК от 19.12.2007г. № 9 –IY из статьи 144 Налогового кодекса исключен  подпункт 27 (социальное пособие по  беременности и родам, а также  социальные пособия женщинам (мужчинам), усыновившим или удочерившим  детей, в размерах установленных  законодательством РК), в связи с тем, что доход физического лица в виде такого социального пособия с 1.01.08г. законодательством не предусмотрен.

2. В  статье 148 Налогового кодекса РК  на основании ЗРК от 12.01.07г.  № 220-III часть вторая пункта 1 дополнена  текстом: «а также доходов в виде материальной выгоды, полученной в азартной игре и (или) пари». Указанные доходы физических лиц отнесены к выигрышам (дополнение к пп3 п.1 ст.10)..

3. Законом  РК от 02.07.2007г. № 272-III внесено  уточнение в текст подпункта  7 пункта 1 статьи 152 Налогового кодекса РК. Пункт 1 статьи 152 содержит перечень налоговых вычетов, предусмотренных законодательством, при исчислении индивидуального подоходного налога. С 1 января 2008 г. в подпункте 7 п.1 будет действовать в следующей редакции: «суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях».

4. Законом  РК от 26.03.07г. № 240 – III внесено  дополнение в подпункт 5) пункта 1 статьи 171 Налогового кодекса РК, определяющей перечень физических  лиц, обязанных представить Декларацию по индивидуальному подоходному налогу по итогам года. С 2008 года подпункт 5) пункта 1 статьи 171 будет действовать в следующей редакции: