Налоговая система как инструмент государственной экономической и социальной политики

    В результате проведенных контрольных  мероприятий налоговыми органами города выявлено 211 плательщиков, нарушивших требования законодательства, регулирующего вопросы Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (далее – Соглашение). По результатам проверок  доначислено  НДС  в сумме 282,7 млн.рублей.

     За 2009 год налоговыми органами города проведено 5449 оперативных (рейдовых в 2009 г.) проверок, что на 1,3% меньше количества проверок за 2008 год. Результативность проверок составила 99,9% и увеличилась на 15,1 п.п. (Таблица 5).

      Оперативные мероприятия в целом обеспечили изъятие из теневого оборота товарно-материальных ценностей и денежных средств на 10,7 млрд.рублей, обращено в доход государства с учетом остатков прошлых лет на сумму  11,9 млрд. рублей.

     Выполнение  задачи по сокращению теневого оборота за счет обращения в доход государства товарно-материальных ценностей (выручки), в том числе товаров, происходящих из третьих стран, подакцизных и подлежащих маркировке контрольными знаками, дохода от незаконной деятельности, не менее 7,9 млрд.рублей по результатам работы за 2009 год  обеспечено всеми инспекциями МНС по районам города. В целом по городу Минску выполнение задачи составило 151,1%.

     По  результатам проводимой работы по пресечению незарегистрированной предпринимательской деятельности и деятельности без специального разрешения (лицензии) установлено 4337 нарушений, что в 2,4 раза больше, чем за 2008 год. В доход государства обращено незаконно полученного дохода в сумме 2,1 млрд. рублей, к административной ответственности  привлечено 695 граждан, на которых наложено административных штрафов в сумме 295,1 млн. рублей.

     Задача  по обеспечению роста  по сравнению с 2008 годом выявленных фактов осуществления  деятельности без  государственной  регистрации или специального разрешения (лицензии), запрещенной деятельности в целом по городу выполнена на 110,6%, что составляет 4337 фактов при плановом показателе 3920 фактов по итогам работы за 2009 год.

     Наибольший  процент выполнения задачи по выявленным фактам осуществления деятельности без государственной регистрации отмечается в инспекции МНС по Первомайскому району – 143,1%.

     Задача  по повышению эффективности  использования бюджетных  оборотных средств, выделенных на проведение контрольных закупок, выполнена всеми инспекциями МНС по районам. Эффективность использования бюджетных средств на 1 рубль составила 396 рублей при плановом задании 250 рублей, выполнение задачи обеспечено на 158,4%

     Наибольшая  эффективность использования бюджетных  средств  отмечена в инспекциях МНС  по Октябрьскому (706 рублей) и по Советскому (621 рубль) районам.

     За  нарушения порядка маркировки контрольными (идентификационными) знаками за 2009 год инспекциями МНС арестовано ТМЦ на 1090,7 млн.рублей,  что в 2,0 раза больше, чем за 2008 год, обращено в доход государства - на 960,8 млн. рублей.

     В целях осуществления контроля за полнотой и своевременностью поступления денежных средств от реализации (иного использования) имущества, арестованного, изъятого или обращенного в доход государства, за 2009 год проведено 5 проверок реализующих организаций. Установлено несвоевременное перечисление денежных средств за реализованное (переданное для иного использования) имущество в сумме 394,2 млн.рублей, начислена и взыскана в полном объеме пеня в сумме 5,2 млн.рублей.

     В ходе проведения контрольных мероприятий  по соблюдению законодательства в сфере производства и оборота подакцизных товаров инспекциями МНС  выявлено 473 правонарушения, в том числе по:

     алкогольной и иной спиртосодержащей продукции – 198 нарушений, что ниже уровня 2008 года на 49,2%;

     табачным  изделиям  - 178 нарушений, что ниже уровня 2008 года на 37,8%. При этом по физическим лицам количество нарушений увеличилось на 45,3%;

     нефтепродуктам - 36 нарушений, что ниже уровня 2008 года на 50%;

     пиву  солодовому – 61 нарушение, что ниже уровня 2008 года на 68,4%.

     Из  теневого оборота изъято и арестовано подакцизной продукции на сумму 328,7 млн. рублей, в том числе:

     алкогольной и спиртосодержащей продукции – 3,0 тыс. литров (что составило 23,8% показателя 2008 года) на 201,9 млн. рублей. Снижение объемов арестованной продукции обусловлено ужесточением мер государственного регулирования, введением исключительного права государства на импорт алкогольной продукции, а также применением мер ответственности по Декрету Президента Республики Беларусь от 09.09.2005 № 11.

     В общем объеме арестованной алкогольной  продукции основная доля – 46,2% и 18,8% соответственно – арестована инспекциями  МНС по Советскому и Центральному районам (1235,0 и 502,4 литров соответственно).

     В общем объеме арестованной непищевой  спиртосодержащей продукции основная доля – 44,6% и 20,9% соответственно – арестована инспекциями МНС по Советскому и Центральному районам (123,9 и 58,1 литр соответственно);

     табачных  изделий – 648,3 тыс. штук (что составляет 83,8%  показателя 2008 года) на 76,3 млн.рублей. Наибольшие объемы продукции арестованы инспекциями МНС по Московскому и Советскому районам – 144,5 и 129,9 тыс. штук соответственно, что составляет 22,3% и 20,0% в общем объеме арестованных табачных изделий по городу. При этом количество табачных изделий, арестованных у физических лиц, увеличилось в 4,1 раза;

     нефтепродуктов – 3,8 тыс. литров на 16,9 млн.рублей. Объемы арестованных нефтепродуктов составили 25,5% к уровню 2008 года. Указанная динамика обусловлена уменьшением экономической заинтересованности для нелегального ввоза топлива в связи с выравниванием цен на автомобильное топливо с Российской Федерацией.

     Значительный  арест нефтепродуктов осуществлен  двумя инспекциями МНС – по Первомайскому и Фрунзенскому №1 районам  - 2530 и 810 литров, что составляет 67,2% и 21,5% от общегородского показателя соответственно;

     пива  солодового – 9,0 тыс. литров (что составляет 62,6% показателя 2008 года) на 33,6 млн.рублей.

     Значительные  показатели по контролю за оборотом пива достигнуты инспекциями МНС Республики Беларусь по Центральному и  Первомайскому районам, которыми арестовано пива 27,5% и 26,8% от общегородского показателя.

     В соответствии с решениями судебных органов в доход государства  обращено подакцизной продукции  (с учетом остатков, арестованных в 2008 году) в целом на 280,8 млн. рублей, в том числе:

     алкогольной и иной спиртосодержащей продукции – 1,6 тыс. литров на 157,9 млн.рублей, что составляет 16,8% от объема продукции, обращенной в доход государства в 2008 году.

     Наибольшие  объемы обращенной алкогольной продукции  отмечаются в инспекциях МНС по Советскому и Заводскому районам, где обращено 330,6 и 328,7 литров соответственно, что составляет 23,7% и 23,5% общегородского показателя. 56,1% и 20,8% обращенной в доход бюджета непищевой спиртосодержащей продукции приходится соответственно на инспекции МНС по Советскому и Заводскому районам.

     табачных  изделий – 630,1 тыс. штук на 70,9 млн.рублей, что ниже объема изделий, обращенных в доход государства в 2008 году, на 0,4% (22,9% и 18,4% обращенных в доход бюджета табачных изделий приходится соответственно на инспекции МНС по Московскому и Советскому  районам);

     нефтепродуктов – 7,4 тыс. литров (что на 23,0% ниже показателя 2008 года) на 24,1 млн.рублей. Наибольшие объемы обращенных в доход бюджета нефтепродуктов отмечаются по двум инспекциям МНС – по Октябрьскому и Первомайскому районам  - 3,4 тыс. литров и 2,5 тыс.литров соответственно, что составляет 45,4% и 34% от общегородского показателя;

     пива  солодового – 7,2 тыс. литров на 27,9 млн.рублей, а также выручки от его реализации в сумме 6,4 млн.рублей, что ниже показателя 2008 года на 64,5% . При этом 33,5% и 24,0% обращенного в доход бюджета пива приходится соответственно на инспекции МНС по Первомайскому и Советскому районам.

     К административной ответственности судебными и налоговыми органами привлечено 317 физических лиц и 242 юридических лица на 2,5 млрд.рублей, в том числе за допущенные нарушения в сфере производства и оборота:

     алкогольной и иной спиртосодержащей продукции – 175 физических лиц и 116 юридических лиц на 886,9 млн.рублей;

     табачных  изделий -  115 физических лиц и 62 юридических лица на 625,2 млн.рублей;

     нефтепродуктов - 10 физических лиц и 20 юридических лиц на 645,5 млн. рублей;

     пива  солодового - 17 физических лиц и 44 юридических лица на 323,2 млн.рублей.

     Построение  работы контрольных подразделений  инспекций претерпело определенные изменения с учетом требований Указа Президента Республики Беларусь  от 16.10.2009 № 510 «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республики Беларусь». Основой контрольной работы будут являться проверки, включенные в Координационный план. Одновременно положения Указа не препятствуют контролю за деятельностью недобросовестных плательщиков.

      Весьма  важными и ответственным этапом работы остается переход плательщиков на систему электронного декларирования. В настоящее время данной работой занимаются практически все подразделения инспекций.

     Нововведения текущего года, направленные на либерализацию налоговой системы, повысят ответственность налоговых органов за обеспечение полноты уплаты причитающихся платежей и поиск сокрытых объектов налогообложения. 
 

     Заключение

Основным  инструментом государственного регулирования  является налоговая политика и финансовое воздействие на частное предпринимательство. Осуществляя это воздействие, государство, как правило, ставит следующие главные цели:

• достижение устойчивого постоянного экономического роста;
• обеспечение стабильности цен на основные товары и услуги;
• обеспечение полной занятости трудоспособного населения;
• обеспечение определённого минимального уровня доходов населения;
• создание системы социальной защищённости граждан, в первую очередь пенсионеров, инвалидов, многодетных;
• равновесие во внешнеэкономической деятельности.

       Достичь этих целей одновременно  практически невозможно. Так, если  начинают расти цены, то необходимо проводить меры по их ограничению и регулированию. Ограничение цен почти наверняка приведёт к замедлению экономического роста и снижению занятости. Достижение полной занятости с той же неизбежностью приведёт к повышению цен, ибо надо выплачивать заработную плату большему количеству людей и снизиться конкуренция на рынке труда. Найти сбалансированное соотношение это и есть главное в экономической политике государства.

       Таким образом, одним из основных  инструментов в руках государства является финансовое воздействие, прежде всего через налоговую систему.

        Основным источником формирования бюджета государства являются налоговые сборы и платежи. Из этих средств финансируются государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства. Организация работы с налогоплательщиками по выполнению это задачи является прерогативой государственных налоговых органов Республики Беларусь. Качество её функционирования во многом предопределяет формирование бюджета страны, развитие предпринимательства в Республике Беларусь, уровень социального обеспечения граждан.

       В то же время эффективность  работы налоговой службы определяется как качеством действующего налогового законодательства, так и уровнем квалификации сотрудников органом налогообложения. Это должны быть специалисты, обладающие высоким уровнем знаний, разбирающиеся в современном законодательстве, системах налогообложения различных стран, знающие историю формирования налогов, организацию работы налоговой инспекции, умеющие принимать продуманные и хорошо взвешенные решения.