Налоговая система как инструмент государственной экономической и социальной политики

    Учреждение  образования

    «Институт предпринимательской  деятельности» 
 

    Кафедра экономики и финансов 

    КУРСОВАЯ  РАБОТА

    (по  дисциплине «Макроэкономика») 

Тема: «Налоговая система как инструмент государственной  экономической и социальной политики» 

    Студентка: Станкевич Оксана Евгеньевна

    Факультет: заочный

    Курс: 2

    Группа: 2929        

    Руководитель: Ванькевич Александр Игнатьевич

Ученая степень, звание: Кандидат экономических наук, профессор         
 
 
 

    Минск 2010

 

Содержание 

Введение                                                                                                                  3 

1. Налоговая система государства                                                                       5 

1.1 Основные понятия налогообложения                                                      5

1.2 Понятие и сущность налогов                                                                     6

1.3 Виды  налогов                                                                                              8

1.4 Налоговый контроль в Республике Беларусь                                          10

2. Сравнение налоговой системы Республики Беларусь и

Российской  Федерации                                                                                           14 

2.1 Особенности механизма налогообложения двух стран                           14

2.2 Двухсторонние  соглашения в сфере налогообложения  двух стран        18

2.3 Сравнительная  характеристика принципов налогообложения  в

Российской Федерации  и Республике Беларусь                                                    20

3. Об итогах работы ИМНС Республики Беларусь по г. Минску

по выполнению доходной части бюджета за 2009 год                                   30

3.1 Исполнение доходной части бюджета                                                       30

3.2 Итоги работы по налогообложению индивидуальных

предпринимателей  и других физических лиц                                                 33

3.3 Задолженность  организаций и физических лиц  по налогам,

сборам  в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды                 36

3.4 Итоги  контрольной работы                40                                          

Заключение                                                                                                                47 

Список  источников                                                                                                   48 

Приложения                                                                                                               51 

 

     ВВЕДЕНИЕ 

       В данной курсовой работе мне хотелось бы раскрыть роль налоговой системы в государственной экономике и социальной политики, рассмотреть её функции и структуру. Эта тема очень актуальна сегодня, так как наша экономика и, налоговая сфера в частности, находятся  в стадии формирования.

   Как известно, история налогов насчитывает  тысячелетия. Их появление связано с возникновением первых государств. Вначале это были бессистемные, обязательные сборы в виде податей, рентных платежей, уплачиваемых большей частью в натуральной форме. Затем стали вводиться регулярные денежные налоги. Постепенно налоги превратились в постоянный источник обеспечения государства средствами для выполнения им своих общественных обязанностей. В странах с развитой рыночной экономикой посредством налогов формируется до 80-90% всех доходов государства (другие источники – прибыль государственных предприятий, займы и эмиссия).

   В условиях рыночных отношений налоговая  система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

   От  того, насколько правильно построена  система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

   Налоги  служат, главным источником пополнения доходов государства, а также являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любого государства.

   Налоги  представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

   Система налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президентами РБ, постановлениями Министерства Финансов РБ и Совета Министров РБ. Вопросы налогообложения рассматриваются на страницах Национальной Экономической Газеты, «Финансы, анализ, аудит», в журнале «Вестник Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» и в других периодических изданиях.

   Целью написания данной работы является изучение понятия, сущности и структуры налоговой  системы и современного налогообложения в Республике Беларусь.  Также  целью является на основании изученной темы определить пути совершенствования налоговой системы РБ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА ГОСУДАРСТВА
1. Основные понятия налогообложения

    Обширные  функции современного государства в экономической сфере и высокий уровень социальных обязательств, наряду с традиционными задачами государственной власти по поддержанию внешней обороноспособности и внутреннего правопорядка, требуют прочной финансовой базы, основным средство обеспечения которой являются налоги.

    Налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность предусмотренных налоговым законодательством  налогов РБ, сборов (пошлин);  порядка их установления, введения и отмены; установления прав и  обязанностей плательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых актами налогового законодательства;  а так же форм и методов налогового контроля.

    Для достижения оптимального налогообложения  важно соблюдать общие принципы его построения. В основе построения налоговой системы лежат следующие принципы:

• всеобщность (охват налогами всех субъектов хозяйствования);
• обязательность (субъекты хозяйствования обязаны уплачивать налоги в строго установленные сроки; неуплата карается законом);
• равно напряжённость (взимание налогов по единым ставкам независимо от субъекта хозяйствования);
• однократность (недопущение того, чтобы с объекта налог взимался более одного раза);
• стабильность (ставки налоговых платежей и порядок их отчисления должны оставаться длительное время неизменными);
• простота и доступность для  восприятия;
• гибкость (налоговая система должна стимулировать развитие приоритетных отраслей экономики).

    К настоящему времени сформировались две основные концепции налогообложения:

    - налогоплательщики должны увеличивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают;

    - налоги должны зависеть от размера получаемого дохода: у кого они больше, тот и уплачивает большую сумму налога.

    В зависимости от степени разделения власти в стране налоговая система может быть двух- или трёхзвённой. В странах с федеральным устройством (США, Германия) налоговая политика осуществляется на трёх уровнях: правительственном, региональном (на уровне штатов, земель) и местном; в государствах с унитарным устройством (Франция, Республика Беларусь) - на двух уровнях: общегосударственном и местном.

    1.2 Понятие и сущность налогов

Основными элементами налогообложения являются:

    Налог –   обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

    Налогообложение – это процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов, их ставок, а также порядок уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами.

    Субъектами налога (плательщик) -  признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь (далее - Кодекс), Таможенным кодексом Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность - уплачивать налоги, сборы (пошлины).

    Объектами налогооблажения – признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика Кодекс, другие законы Республики Беларусь связывают возникновение налогового.

    Источник  налога – признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к конкретному налогу, сбору (пошлине).

    Налоговая база – представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения. Налоговая база устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).

    Налоговая ставка – представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

    Налоговые льготы – признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные Кодексом и иными актами налогового законодательства преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.

    Уплата  налога – производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном Кодексом, другими законами Республики Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь либо решениями местных Советов депутатов (в отношении местных налогов и сборов).

     Сущность  налогов выражается в отношениях  между государственной властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу перераспределения  национального дохода на  общегосударственные  нужды.  Специфичность этих отношений  состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое  распоряжение части доходов населения на условиях  безвозвратности. По своей сути налог – это одностороннее  движение средств в бюджет, а приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания.