Налоговая система как инструмент государственной экономической и социальной политики

    По  отношению к 2008 году поступления  увеличились в сопоставимых ценах на 6,6 млрд. рублей или на 6,8%. В то же время в шести инспекциях МНС по районам темп роста поступлений по сравнению с 2008 годом уменьшился. Так, в инспекции МНС по Заводскому району поступления платежей в бюджет уменьшились на 12,0%, по Ленинскому району – на 8,0%, по Первомайскому району – на 2,4%, по Советскому  району– на 3,6%, по Фрунзенскому району №2 – на 3,1% и Фрунзенскому району №1 – на 6,0%.

      В соответствии с законодательством  от налоговых агентов поступило в бюджет подоходного налога с физических лиц 1458,4 млрд. рублей или 97,7% от общей суммы поступлений данного налога.

     В ходе контрольных мероприятий, проведенных налоговыми органами в отношении физических лиц, доначислено и предъявлено к уплате в бюджет 3,4 млрд. рублей, поступило – 3,3 млрд. рублей, что составляет 96,5% от доначисленных сумм (с учетом остатков прошлых лет).

     По  итогам проверок физических лиц, сдающих  помещения в аренду, нарушения налогового законодательства установлены у 831 физического лица, дополнительно поступило в бюджет 204,8 млн. рублей, что составляет 1,7 % от суммы поступивших платежей от данной категории плательщиков. 

3.3 О задолженности организаций и физических лиц по налогам, сборам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды

    Задолженность по налогам и сборам в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды организаций и физических лиц города (далее - задолженность) на 1 января 2010 г. составила 8,7 млрд. рублей, что выше уровня 1 января 2009 г. на 3,1 млрд. рублей, или в 1,6 раза (Диаграмма 3).

    Рост  задолженности допущен инспекциями МНС города:

    ИМНС  по Московскому району – на 0,09 млрд. рублей (на 100 %);

    ИМНС  по Октябрьскому району – на 0,8 млрд. рублей (в 3,4 раза);

    ИМНС  по Партизанскому району – на 3,1 млрд. рублей (в 2,0 раза);

    ИМНС  по Советскому району – на 0,3 млрд. рублей (в 11,5 раза);

    ИМНС  по Фрунзенскому району №2 – на 0,1 млрд. рублей (на 100%).

    Соотношение задолженности к плановым доходам  бюджета сложилась на уровне 0,07%.

      Задача  по обеспечению удельного  веса задолженности  не выше 1 процента плановых доходов бюджета выполнена.

      Выполнение  установленного задания обеспечено всеми инспекциями МНС по районам  и характеризуется следующими показателями:

      ИМНС  по Заводскому району - 0,01% (0,04 млрд. рублей);

      ИМНС  по Ленинскому району – 0,06% (1,0 млрд. рублей);

      ИМНС  по Московскому району – 0,0% (0,09 млрд. рублей);

      ИМНС  по Октябрьскому району – 0,12%  (1,1 млрд. рублей);

      ИМНС  по Партизанскому району – 0,81%  (6,0 млрд. рублей);

      ИМНС  по Первомайскому району – 0,0% (0,05 млрд. рублей);

      ИМНС  по Советскому району – 0,01%  (0,3 млрд. рублей);

      ИМНС  по Фрунзенскому №2 району – 0,03%  (0,1 млрд. рублей).

      В инспекциях МНС по Центральному и  Фрунзенскому №1 районам задолженность погашена в полном объеме.

     В общей сумме неисполненных налоговых  обязательств задолженность по платежам, причитающимся к уплате в 2009 году, составила 5,1 млрд. рублей или 59,1%. При этом наибольший размер текущей задолженности отмечается в   инспекциях МНС по Партизанскому району – 3,7 млрд. рублей (61,3 % в общей сумме задолженности по району), Октябрьскому району – 0,9 млрд. рублей (88,2%), Советскому району – 0,3 млрд. рублей (100%), Фрунзенскому району №2 – 0,1 млрд. рублей (100%).

      Задолженность плательщиков государственного сектора экономики составила 8,3  млрд. рублей (95,3 % общей суммы задолженности по городу) и по отношению к началу 2009 года увеличилась на 3,0 млрд. рублей или в 1,6 раза.

      Рост  задолженности допущен инспекциями  МНС по Октябрьскому (на 0,8 млрд. рублей или в 4,9 раза), Партизанскому (на 3,0 млрд. рублей или в 2,1 раза) и Советскому (на 0,3 млрд. рублей или на 100%) районам города.

     Инспекциями принимался весь комплекс мер по обеспечению поступлений причитающихся к уплате в бюджет платежей (Таблица 4).

      Как показала практика, наиболее эффективной  мерой  принудительного исполнения налогового обязательства является взыскание задолженности за счет средств дебиторов плательщика. Однако в последнее время дебиторы должника препятствуют списанию денег путем открытия новых текущих счетов. Зная о поступлении денег, организацией открывается новый счет, с которого поступившие средства в течение банковского дня расходуются и при предъявлении требования инспекции на взыскание, больше денежные средства на этот не поступают.

     Например, при взыскании дебиторской задолженности  с РУП «Бобруйский завод тракторных деталей и агрегатов», с момента предъявления инспекцией требований, дебитором было открыто более 30 текущих счетов в банках. Вряд ли с точки зрения государственных интересов открытие такого количества счетов  способствует оптимизации расчетов и требуется принять ограничения по открытию счетов – не более одного текущего счета в каждом банке.

       Оперативному  принятию мер по принудительному  взысканию задолженности и соблюдению в полной мере прав плательщиков, будет способствовать усиление  взаимодействия налоговой и банковской сфер путем расширения возможностей использования системы «Клиент-банк», а именно: передаче в электронном виде платежных требований по бесспорному взысканию задолженности, постановлений о приостановлении и возобновлении операций по счетам, сведений о картотеке и движении денежных средств, открытии счетов.

     Не  совсем продуктивные взаимодействия с министерствами и ведомствами, в подчинении которых находятся предприятия-должники. Информация о необходимости оперативного принятия мер по обеспечению своевременных расчетов с бюджетом названных должников направлялись в Министерство промышленности и Минский городской исполнительный комитет. Однако положение дел не меняется. Создается впечатление, что задолженность даже  крупных организаций – это проблема только налоговой службы.

    Задолженность плательщиков негосударственного сектора экономики составила 0,4 млрд. рублей или 4,7%  от общей суммы задолженности, что выше уровня начала 2009 года на 0,2 млрд. рублей (в 1,6 раза). В инспекциях МНС по Ленинскому, Советскому, Центральному и Фрунзенскому №1 районам задолженность плательщиков данного сектора экономики отсутствует.

    Рост  задолженности данной категории  плательщиков по отношению к 01.01.2009 допущен в инспекциях МНС по районам  города: Заводскому - на 29,9 млн. рублей, Московскому - на 88,6 млн. рублей, Партизанскому - на 43,1 млн. рублей, Фрунзенскому №2 - на 115,6 млн. рублей.

    Основная  доля задолженности 47,4% или 195,1 млн. рублей приходится на коммерческие предприятия, что ниже уровня на начало 2009 года на 1,5 млн. рублей; 27,1% или 111,4 млн. рублей приходится на общественные и религиозные организации (объединения), фонды, что выше уровня на начало 2009 года на 78,7 млн. рублей.

    Одним предприятием с иностранными инвестициями Партизанского района допущена задолженность в размере 104,6 млн. рублей или 25,4 % от суммы задолженности плательщиков негосударственного сектора экономики. Рост задолженности данной категории плательщиков в сравнении с 2009 годом составил 73,8 млн. рублей.

    Задолженность допущена 2 индивидуальными предпринимателями на сумму 0,7 млн. рублей. (ИП Смоленский М.Ф. – 0,3 млн. рублей – плательщик Первомайского района и ИП Клименкова М.И. – 0,4 млн. рублей – плательщик Московского района). На начало 2009 года задолженность по данной категории плательщиков отсутствовала.

    Задолженность по физическим лицам отсутствует.

      В счет погашения  задолженности перед  бюджетом налоговыми  органами в принудительном порядке взыскано 362,5 млрд. рублей (2,8% поступлений, контролируемых налоговыми органами), в том числе со счетов плательщиков  – 51,2 млрд. рублей, дебиторской задолженности – 308,4 млрд. рублей, за счет изъятия денежных средств из касс должников - 1,4 млрд. рублей, поступило от реализации имущества, обращенного в доход государства в судебном порядке,- 1,5 млрд. рублей.

     Проведено взаимозачетов налоговых обязательств плательщиков и финансовых обязательств государственных органов управления и местных исполнительных и распорядительных органов на 4,1 млрд.рублей, что составляет 0,03%  всех поступлений, контролируемых налоговыми органами.

      За  период действия Указа  Президента Республики Беларусь от          13 июня 2008 г. № 329 (далее – Указ) налоговыми органами признана безнадежным долгом и списана задолженность по налогам, сборам (пошлинам) 1619 плательщикам в размере 308,2 млрд. рублей, в том числе в 2009 году – 1421 плательщику на 242,5 млрд. рублей (Таблица 3).

    В общем объеме задолженности, признанной безнадежным долгом и списанной согласно нормам Указа, 47,6% составляет задолженность 770 плательщиков, ликвидированных в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве), в размере 306,5 млрд. рублей, (за 2009 год - задолженность 583 плательщиков на сумму  240,8 млрд. рублей). Задолженность, со дня образования которой истек трехлетний срок, (подпункт 1.1.3 Указа) признана безнадежным долгом и списана у 849 плательщиков в размере 1762,8 млн. рублей, что составляет 52,4% (за 2009 год- задолженность 838 плательщиков на сумму 1760,8 млн. рублей).

     Размер  отсроченной (рассроченной) задолженности по налогам составил 13,0 млрд. рублей, в том числе в соответствии с указами Президента Республики Беларусь:

    от 19 марта 2004 г. № 138 – 0,5 млрд. рублей;

    от 13 января 2006 г. № 27 и от 21 февраля 2006 г. № 109 – 8,5 млрд. рублей;

    от 28 августа 2006 г. № 538 – 1,5 млрд. рублей;

    по  отдельным решениям Главы государства, а также местных исполнительных и распорядительных органов – 2,4 млрд. рублей.

    Кроме того, размер задолженности по налогам, в отношении которой проведена реструктуризация в порядке и на условиях, установленных Указом Президента Республики Беларусь от 16 февраля 2004 г. № 88, составил 11,0 млрд. рублей.

3.4. Итоги контрольной работы

    За 2009 год проведено 3432 проверки действующих субъектов  хозяйствования. По сравнению с 2008 годом количество проверок сократилось в 3,6 раза, в том числе организаций – в 3 раза.

    Кроме того, в отчетном периоде проведено 13602 проверки подлежащих ликвидации субъектов хозяйствования, что в 2,3 раза больше, чем в 2008 году.

    Результативность проведенных проверок составила 87,1%, что на 3,7 п.п. выше данного показателя в 2008 году. Наибольшая результативность проверок отмечено в инспекциях МНС по Фрунзенскому району №2 и №1 – 97,2% и 92,3% соответственно.

     По  результатам проверок  доначислено 37,3 млрд.рублей (в том числе по субъектам предпринимательской деятельности – 33,9 млрд.рублей), что составило 78,7% к уровню 2008 года.

     В бюджет взыскано 33,9 млрд.рублей или 97,6% от доначисленных сумм с учетом освобождений и остатков, что позволило обеспечить выполнение  доведенного решением коллегии МНС Республики Беларусь от 04.02.2008 № 1 показателя по уровню  взысканных платежей к доначисленным - не менее 90,0%. Выполнение поставленной задачи обеспечено всеми инспекциями МНС районного уровня.

     Поступления платежей в бюджет по результатам контрольных мероприятий, в том числе по выявленным фактам незарегистрированной предпринимательской деятельности, а также поступлений, уплаченных в добровольном порядке субъектами хозяйствования, ставшими на учет в качестве плательщиков, составили 282,8 млрд. рублей или 2,2% от плановых доходов бюджета при установленном задании не менее 1%. 

    Проводимые  на постоянной основе проверки обоснованности возврата налога на добавленную стоимость позволили оставить в распоряжении бюджета 12,8 млрд. рублей. Основные суммы предотвращены инспекциями МНС по Партизанскому району – 4,3 млрд. рублей и Московскому району - 2,6 млрд. рублей.