Налогообложение субъектов малого предпринимательства

Налоговая система России в настоящее время по своей общей структуре, принципам формирования и перечню налоговых платежей в основном соответствует системам налогообложения, действующим в странах с рыночной экономикой. Основным ее недостатком являются устойчивые тенденции увеличения доли косвенного налогообложения.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные к малым предприятиям, в том числе к микро предприятиям, и средним предприятиям.

Во всех странах с развитой рыночной экономикой осуществляется государственное регулирование и поддержка малого предпринимательства. Для этого созданы специальные государственные организации, выражающие и защищающие интересы малого предпринимательства, контролирующие выполнение намеченных правительственных программ. Государственная поддержка малого предпринимательства опирается на законодательную правовую и финансовую базу, а также на организационно-методическую систему и систему различных исследований.

Во всех странах с развитой рыночной экономикой осуществляется государственное регулирование и поддержка малого предпринимательства. Для этого созданы специальные государственные организации, выражающие и защищающие интересы малого предпринимательства, контролирующие выполнение намеченных правительственных программ. Государственная поддержка малого предпринимательства опирается на законодательную правовую и финансовую базу, а также на организационно-методическую систему и систему различных исследований.

В России действуют два вида налоговых режимов для субъектов малого предпринимательства: общий и специальный.

Глава 2. Анализ влияния налогообложения на примере деятельности предприятия ООО «Ритм»

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Ритм»

Общество с ограниченной ответственностью «Ритм», создано для оказания услуг и выполнения работ в целях удовлетворения общественных потребностей. Полное фирменное наименование - Общество с ограниченной ответственностью «Ритм», сокращенное фирменное наименование ООО «Ритм». Общество создано в соответствии с гражданским кодексом РФ. ФЗ Российской Федерации об Обществах с ограниченной ответственностью, другими законодательными актами РФ и настоящим Уставом.

ООО «Ритм» приобретает права юридического лица с момента его государственной регистрации, обладает самостоятельным балансом, имеет расчетный счет в банке, круглую печать со своим наименованием, бланки со своим фирменным наименованием и другие необходимые для его функционирования реквизиты, может создавать филиалы и открывать представительства как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Общество имеет арендованное имущество (офисное помещение), может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «Ритм» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности, определено ограниченным Уставом Общества.

Общество создано для удовлетворения общественных потребностей, а также для получения прибыли в соответствии с действующим законодательством. В соответствии с поставленными перед собой целями Общество осуществляет следующие виды деятельности:

                  Возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений

                  Работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования

Организационная структура управления на предприятии обеспечивает маневренность производства, необходимость которой может быть обусловлена изменением уровня спроса или действием конкурентов: снижением цен, падением доли организации на рынке.

В ООО «Ритм» существует линейно - штабная структура управления. Данная структура образуется путем создания специальных служб при каждом линейном руководителе.

Структура управления на предприятии ООО «Ритм» выглядит следующим образом (см.рис.2.1.)

Рисунок 2.1. Схема структуры управления на ООО «Ритм»[11]

Управление предприятием осуществляется в соответствии с законодательством и Уставом. Высшим органом управления ООО "Ритм" является его руководитель (директор). Директор представляет интересы предприятия, заключает договора, трудовые соглашения, открывает в банках расчетные счета, распоряжается средствами организации, утверждает штаты и должностные инструкции, издает приказы и дает обязательные для всех работников указания.

Коммерческий директор организует обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами (строительными материалами, сырьем, топливом и т.п.), также занимается формированием пакета заказов.

Заместитель директора по строительству обеспечивает рациональную организацию производства, качество выполняемых работ и обеспечение их техническими условиями, нормами и требованиями технической эстетики. Осуществляют руководство и организацию конструкторско-технологических работ.

Бухгалтерский учет в ООО «Ритм» ведется бухгалтерией на основании Устава, возглавляемой директором, на которого возложены функции главного бухгалтера. Уполномоченная бухгалтерия несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского финансового учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Также договором предусматривается обеспечение ООО «Ритм» уполномоченной бухгалтерией потребности в кадрах. На бухгалтера, числящегося в штате ООО «Ритм» возложена ответственность за своевременное и качественное оформление учетных документов, передачу их в установленные сроки для принятия к бухгалтерскому учету, достоверность содержащихся в документах данных, составление, визирование и утверждение учетных документов. Контроль за соответствием учетной документации требованиям учетных стандартов осуществляется директором Уполномоченной бухгалтерии и директором ООО «Ритм».

Наиболее многочисленной категорией работников предприятия, принимающих непосредственное участие в производственном процессе, являются рабочие (плотники, маляры, штукатуры-маляры, электрик, сварщик, плиточник). Работники каждой профессии и специальности различаются по квалификации. Уровень квалификации рабочих определяется разрядами, которые им присваиваются в зависимости от теоретической и практической подготовки.

2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

На основании финансовой отчётности можно произвести сравнительно-экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Вначале дадим общую оценку имущественного состояния предприятия. Структура и динамика активов ООО «Ритм» представлена в таблице 2.1.

Таблица 2.1.

Анализ структуры активов ООО «Ритм»[12]

Имущественная масса снизилась в основном за счет уменьшения внеоборотных активов. В разрезе вертикального анализа нужно отметить, что доля оборотных средств в структуре увеличилась. В 2008 году структура активов характеризовалась высокой долей оборотных средств (91,14%), в 2009 году продолжилась положительная динамика, и удельный вес этих активов увеличился до 93,43%.

Резкий отток денежных средств (805 тыс. р) указывает на то, что в дальнейшем у предприятия могут появиться проблемы с мгновенной ликвидностью. Кроме того, имело место увеличение дебиторской задолженности на 19,71%.

Таблица 2.2

Анализ пассива ООО «Ритм»[13]

Анализ пассивной части баланса показывает, что валюта баланса уменьшилась на 9,79%, данное изменение произошло за счет сокращения нераспределенной прибыли предприятия.

Увеличение привлеченных средств в 2009 году было связано с притоком краткосрочных заемных источников на 2 418 тыс. р. (78,81%). Удельный вес источников собственных средств к 2008 году понизился на 9,45%, в том числе за счет увеличения нераспределенной прибыли на 4,73%. Иными словами, увеличение объема финансирования деятельности предприятия было обеспечено увеличением привлечении заемных средств, что говорит о недостаточной независимости предприятия от внешних ресурсов и об уменьшении его финансовой устойчивости. Таким образом, определив, что предприятие существенно увеличило присутствие привлеченного капитала.

Далее, в таблице 2.3, рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО «Ритм».

Таблица 2.3

Экономические показатели ООО «Ритм» за 2007-2009 гг.[14]