Методика расчета показателей рентабельности

      НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИИ

      Этот  налог относится к категориям прямых налогов и занимает в общем объеме доходов бюджета различных уровней второе место — после налога на добавленную стоимость. Прямым налог на прибыль является потому, что его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности организации.

      Согласно  ст. 246 НК РФ плательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерация через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников з Российской Федерации. Не являются плательщиками налога на прибыль:

      • организации, перешедшие на уплату единого  налога на вмененный доход для  определенных видов деятельности;

      • организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, учета  и отчетности;

      • организации, уплачивающие налог на игорный бизнес, по деятельности, относящейся к игорному бизнесу;

      • сельскохозяйственные товаропроизводители, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога.

      Объектом  налогообложения по налогу на прибыль  организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях налогообложения признается:

      • для российских организаций —  полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с условиями гл. 25 НК РФ;

      • для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации  через постоянные представитель-ства, — полученные через эти представительства  доходы, уменьшенные на величину произведенных  этими постоянными представительствами  расходов, которые определяются в соответствии с условиями гл. 25 НК РФ;

      • для иных иностранных организаций  — доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые  определяются в соответствии со ст. 309 гл. 25 НК РФ.

      Объектом  налогообложения не является прибыль организаций, которые производят товары сельскохозяйственного потребления, за исключением сельскохозяйственных организаций индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и др.).

      Перечень  таких организаций определяют и утверждают законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным Правительством РФ.Исчисление налогооблагаемой прибыли. В соответствии со ст. 313 НК РФ налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. В соответствии со ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

      Расчет  налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно и содержит следующие  данные:

      1. Период, за который определяется  налоговая база.

      2. Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (нало-

      говом) периоде, в том числе:

      • выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, а  также от реализации имущества, имущественных  прав; выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

      • выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

      • выручка от реализации покупных товаров;

      • выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

      • выручка от реализации основных средств;

      • выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств  и хозяйств.

      3. Сумма расходов, произведенных в  отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

      • расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производств, а также расходы, понесенные при  реализации имущества, имущественных  прав. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на скла де и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода;

      • расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

      • расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

      • расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

      • расходы, связанные с реализацией  основных средств;

      • расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

      4. Прибыль (убыток) от реализации (п. 2-3), в том числе:

      • прибыль от реализации товаров (работ  услуг) собственного производства, а  также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав;

      •   прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

      •  прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

      •   прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

      • прибыль (убыток) от реализации основных средств; выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

      • выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

      • выручка от реализации покупных товаров;

      • выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

      •   выручка от реализации основных средств;

      • выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств и хозяйств.

      3. Сумма расходов, произведенных в  отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

      • расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производств, а также расходы, понесенные при  реализации имущества, имущественных  прав. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода;

      •   расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

      •   расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

      •   расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

      •   расходы, связанные с реализацией основных средств;

      •  расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

      4. Прибыль (убыток) от реализации (п. 2-3), в том числе:

      • прибыль от реализации товаров (работ  услуг) собственного производства, а  также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав;

      •   прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

      • прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

      •   прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

      • прибыль (убыток) от реализации основных средств;выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

      • выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

      •    выручка от реализации покупных товаров;

      •    выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

      •    выручка от реализации основных средств;

      • выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств  и хозяйств.

      3. Сумма расходов, произведенных в  отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации, в том числе:

      • расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производств, а также расходы, понесенные при  реализации имущества, имущественных  прав. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода;

      • расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

      • расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

      • расходы, понесенные при реализации покупных товаров;

      • расходы, связанные с реализацией  основных средств;

      • расходы, понесенные обслуживающими производствами и хозяйствами при реализации ими товаров (работ, услуг).

      4. Прибыль (убыток) от реализации (п. 2-3), в том числе:

      • прибыль от реализации товаров (работ  услуг) собственного производства, а  также прибыль (убыток) от реализации имущества, имущественных прав;

      •   прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

      • прибыль (убыток) от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

      •   прибыль (убыток) от реализации покупных товаров;

      • прибыль (убыток) от реализации основных средств; выручка от реализации ценных бумаг, не обращающихся на

      организованном рынке;

      • выручка от реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

      •    выручка от реализации покупных товаров;

      •   выручка от реализации финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке;

      •  выручка от реализации основных средств;

      • выручка от реализации товаров (работ, услуг) обслуживающих производств  и хозяйств.

      3. Сумма расходов, произведенных в  отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих  сумму доходов от реализации, в том числе:

      • расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) собственного производств, а также расходы, понесенные при реализации имущества, имущественных прав. При этом общая сумма расходов уменьшается на суммы остатков незавершенного производства, остатков продукции на складе и продукции отгруженной, но не реализованной на конец отчетного (налогового) периода;

      • расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке;

      • расходы, понесенные при реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке;

      • расходы, понесенные при реализации покупных товаров;