Контроль за налогообложением физических лиц

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………………

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЕГО ВИДЫ…………………….
1. Нормативно-законодательная база налогообложения физических лиц…..
2. Органы осуществляющие налоговый контроль, их задачи и функции…….
3. Мировой опыт налогового контроля за доходами физических лиц………..
2. КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, МЕХАНИЗМ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ИМНС……………………………………………………………………………….
1. Виды налогов в Республике Беларусь уплачивающие физическими лицами, их экономическая сущность………………………………………………………
2. Порядок организации налогового контроля за налогообложением физических лиц…………………………………………………………………….
3. Показатели эффективности проведения налогового контроля и методика их расчета за налогообложением физических лиц на примере ИМНС…………..
3. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ КОНТРОЛЯ ЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕМ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ…………………………............

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………………..

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………......

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………….. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ВВЕДЕНИЕ

     Актуальность  темы исследования обусловлена растущими  объёмами налоговых нарушений налогоплательщиков - физических лиц. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей.

     В соответствии с действующим налоговым  законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

     На  налоговые поступления в структуре  доходной части бюджета приходится, как правило, свыше 90%. Но, к сожалению, в практике работы юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей в связи с рядом объективных и субъективных причин.

     Как известно, налоговый контроль является основным направлением деятельности налоговых органов. Повышение эффективности и результативности контрольной деятельности налоговых органов за налогообложением физических лиц является важнейшим условием обеспечения успешности функционирования налоговой системы в целом.

     В современных условиях создание прочной  финансовой основы существования государства и общества в целом, успешное осуществление реформ в сфере налогообложения, проводимых в настоящее время, своевременное и полное формирование бюджетов всех уровней невозможны без создания системы эффективного налогового контроля, призванного обеспечить финансовые интересы государства при одновременном соблюдении прав организаций и физических лиц.

     Поэтому вопросы, связанные с изучением  организации налогового контроля в нашей республике и за рубежом, анализом эффективности работы контролирующих налоговых органов, а также определением путей совершенствования налогового контроля, представляются автору весьма актуальными.

     Целью исследования данной работы является раскрытие сущности налогового контроля за налогообложением физических лиц, а также механизма его реализации, оценка эффективности проведения налогового контроля, определение путей совершенствования контроля за налогообложением физических лиц.

     Для достижения указанной цели в работе решаются следующие задачи:

• исследование понятия и истории развития налогового контроля;
• исследование состояния нормативно-правовой базы  осуществления  налогового контроля;
• рассмотрение основ организации контрольной работы налоговых органов в нашей республике;
• изучение мирового опыта налогового контроля за доходами физических лиц за рубежом;
• проведение анализа результатов работы ИМНС по Сморгонскому району за налогообложением физических лиц;
• выявление проблем и путей совершенствования налогового контроля в Республике Беларусь.

     Исходными данными для проведения исследования являлись труды отечественных и зарубежных авторов, учебники и учебные пособия, данные периодической печати, ресурсы сети Интернет, нормативно-правовые акты Республики Беларусь, статистические материалы ИМНС по Сморгонскому району.

     Исследуемую проблему широко рассмотрели в экономической  литературе следующие ученые: С.И. Адаменкова, Н.Е. Заяц, А.А. Савицкий, И.А. Маньковский, Н.Н. Тютюрюков,  В.А. Гюрджан.

     В периодических изданиях достаточно глубокие исследования по данной теме проводили следующие авторы: Ю.А. Веремейко, А.В. Бунь, Е. Махота, И.В. Шибут, А. Павлова.

     Перечень  примененных методов исследования. В процессе исследования применялись общенаучные методы: анализ и синтез, индукция и дедукция, сравнение, системный подход, а также специальные методы и приемы.

     Объем и структура результатов. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложения. Курсовая работа включает 40 с., 3 таблицы, 27 источников, 4 приложения.

1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ ЗА НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ЕГО ВИДЫ
1. Нормативно - законодательная база налогообложения физических лиц

     Нормативно  - законодательная база, как и любая другая отрасль законодательства, представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений.

     Налоговое законодательство Республики Беларусь включает в себя:

• Налоговый Кодекс Республики Беларусь и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;
• Декреты и Указы Президента республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;
• Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение Налогового кодекса, налоговых законов и актов Президента Республики Беларусь;
• Нормативные правовые акты республиканских органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопросы налогообложения и издаваемые в случаях и пределах, предусмотренных Налоговым кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и Постановлениями Правительства Республики Беларусь.

     Налоговый кодекс – это основной документ, регламентирующий в комплексе всю совокупность налоговых отношений в государстве. Принят Палатой представителей и одобрен Советом Республики Национального собрания Республики Беларусь в декабре 2002 г. Налоговый кодекс упорядочивает все законодательные акты, действующие в налоговой сфере. Он устанавливает систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, регулируют властные отношения  по установлению. Введению, изменению, прекращению действия налоговых платежей и отношения, возникающие в процессе исполнения налогового обязательства, осуществления налогового контроля, обжалования решений налоговых органов, а также определяет права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников налоговых отношений.

     Декреты и Указы Президента Республики Беларусь по вопросам налогообложения регламентируют механизм взимания отдельных налогов и сборов, отличающихся, как правило, особым режимом их взимания. По своей юридической силе Декреты и Указы Президента приравнены к Законам государства.

     Постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения, призваны обеспечить исполнение законов, декретов, указов. Они содержат разъяснительный материал, который детализирует механизм практической реализации того или иного направления налоговых отношений.

     Нормативные правовые акты республиканских органов  государственного управления, органов  местного управления и самоуправления являются по своей сути инструкциями по расчету и взиманию налогов, которые  четко определяют объект налогообложения, сроки их уплаты и процедуру взимания.

     Налогообложение физических лиц включает в себя исчисление и уплату таких налогов как: подоходный налог, налог на недвижимость и земельный  налог.

     Законодательная база исчисления и  уплаты подоходного налога с физических лиц включает в себя:  

• Главу 16 Налогового Кодекса Республики Беларусь "Подоходный налог с физических лиц"
• Указ Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2007 года № 162 «Об утверждении перечня международных организаций, иностранных государств, доходы сотрудников, граждан (подданных) которых не подлежат налогообложению в соответствии с законодательством и международными договорами» 
• Указ Президента Республики Беларусь от  7 февраля 2006 года № 71 "О мерах по обеспечению своевременной уплаты подоходного налога с физических лиц и отдельных страховых взносов"
• Указ Президента Республики Беларусь от 4 августа 2006 года N 497 «Об уплате подоходного налога в фиксированных суммах»
• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 28 января 2009 г. № 111 «Об утверждении перечня видов деятельности общеобразовательных учреждений и учреждений, обеспечивающих получение профессионально-технического образования, при осуществлении которых полученные учащимися доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц»
• Постановление Министерства по налогам и сборам от 31.12.2010 № 100 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц"

     Законодательная база исчисления и  уплаты налог на недвижимость  

с физических лиц включает в себя:  

• Главу 17 Налогового Кодекса Республики Беларусь "Налог на недвижимость" 
• Указ Президента Республики Беларусь от 28 марта 2008 г. № 187 «Об утверждении Положения о порядке оценки принадлежащих физическим лицам зданий и строений»
• Постановление Министерства по налогам и сборам от 31.12.2010 № 100 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц"
• Постановление Министерства и архитектуры и строительства Республики Беларусь от 17 ноября 2000 года № 17 «Об утверждении коэффициентов типа населенного пункта» 

     Законодательная база исчисления и  уплаты земельного налога с физических лиц включает в себя:  

• Главу 18 Налогового Кодекса Республики Беларусь "Земельный налог" 
• Постановление Министерства по налогам и сборам от 31.12.2010 № 100 "О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов с физических лиц" 

     Декларирование  доходов

• Закон Республики Беларусь «О декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств» от 4 января 2003 года № 174-З в редакции Закона Республики Беларусь от 3 декабря 2009 года № 64-З
• Указ Президента Республики Беларусь от 19 февраля 2009 г. № 105 «О некоторых вопросах, связанных с декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств»
• Постановлене Совета Министров Республики Беларусь «О некоторых вопросах представления физическими лицами деклараций о доходах и имуществе и об источниках денежных средств» от 15 мая 2003 года № 641 
• Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля 2006 г. № 952«О некоторых вопросах декларирования доходов и имущества государственными служащими и иными категориями лиц» 
• Инструкция о порядке организации деятельности налоговых органов по контролю за соблюдением порядка декларирования физическими лицами доходов и имущества, утвержденная постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 ноября 2003 года № 103 (в редакции постановления МНС от 15.03.2010 №15)
• Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 9 января 2008 г. № 1 «Об утверждении инструкции о порядке заполнения физическими лицами деклараций о доходах и имуществе» в ред. постановления МНС от 25.06.2010 №53  
2. Органы осуществляющие налоговый контроль, их задачи и функции