Экономика торгового предприятия

ФЗПпер0 и ФЗПпост0 – соответственно переменная и постоянная сумма базового фонда зарплаты; 

Iвп – индекс  объема выпуска продукции. 

В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП. 

Переменная часть  ФЗП зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (Удi), удельной трудоемкости (ТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).  

Постоянная часть  ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним  работником в среднем за год, средней  продолжительности рабочего дня  и среднечасовой заработной платы. 

Согласно рис.3.1. для  детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие модели: 

ФЗП = ЧР * ГЗП (3.28)  

ФЗП = ЧР * Д * ДЗП (3.29)  

ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП (3.30)  

где:ЧР - среднегодовая  численность работников; 

Д – количество отработанных дней одним работником за год; 

П – средняя продолжительность  рабочего дня; 

ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работника; 

ДЗП – среднедневная  зарплата одного работника; 

ЧЗП – среднечасовая  зарплата одного работника.  

 

Фонд заработной платы 
 

Среднесписочная численность работников 
 

Среднегодовая зарплата  

одного 

работника 
 

Среднечасовая зарплата одного работника 
 

Количество отработанных дней одним работником в год 
 

Средняя продолжительность  рабочего дня 
 

Среднегодовая зарплата 

работника 
 
 
 

  

  

Рис.3.1. Структурно-логическая модель детерминированного анализа ФЗП 

Расчет влияния  факторов по данным моделям можно  произвести способом абсолютных разниц: 

∆ФЗПчр = (ЧP1 – ЧР0) * Д0 * П0 * ЧЗП0 (3.31) 

∆ФЗПд = ЧP1 * (Д1 –  Д0) * П0) * ЧЗП0 (3.32) 

∆ФЗПд = ЧР1 *Д1(П1 – П0) * ЧЗП0 (3.33) 

∆ФЗПчзп = ЧP1 * Д1 * П1 * (ЧЗП1 – ЧЗП0) (3.34) 

Большое значение при  анализе использования ФЗП имеет  изучение данных о среднем заработке  работников, его изменении, а также  о факторах, определяющих его уровень. Поэтому в дальнейшем долж­ны быть проанализированы причины изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям. 

При этом нужно учитывать, что среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты: 

ГЗП = Д * П * ЧЗП (3.35) 

Среднедневная зарплата (ДЗП) зависит от продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  зарплаты: 

ДЗП = П * ЧЗП. (3.36) 

Расчет влияния  факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников в целом по предприятию и по отдельным категориям можно произвести способом абсолютных разниц. 

В процессе анализа  следует также установить соответствие между темпами роста средней  заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли. 

Изменение среднего заработка работающих за тот или  иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Iзп), который определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к средней зарплате в базисном периоде (ЗП0). Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв): 

Iгв = ГВ1 / ГВ0 (3.37) 

Iзп = ГЗП1/ ГЗП0 (3.38) 

На предприятии  темпы роста производительности труда могут опережать темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен: 

Коп = Iгв / Iзп (3.39)  

Для определения  суммы экономии (– Э) или перерасхода (+ Э) фонда зарплаты в связи с  изменением соотношений между темпами  роста производительности труда  и его оплаты можно использовать следующую формулу:  

±ЭФЗП = ФЗП1 *(Iзп – (Iгв / Iзп )) (3.40)  

Для оценки эффективности  использования средств на оплату труда необходимо применять такие  показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Полезным будет межхозяйственный сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно. 

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы. 

Для факторного анализа  производства продукции на рубль  заработной платы можно использовать следующую модель: 

ВП ВП Т ∑Д ЧР ФЗП 

= x x x : = ЧВ x ПД x Д x Уд : ГЗП (3.41) 

ФЗП Т ∑Д ЧР ППП  ППП 

где :ВП – выпуск продукции в текущих ценах; 

ФЗП – фонд заработной платы персонала; 

Т – количество часов, затраченных на производство продукции; 

∑Д и Д –  количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период; 

ЧР – среднесписочная  численность рабочих; 

ППП – среднесписочная  численность производственного  персонала; 

ЧВ – среднечасовая  выработка продукции одним рабочим; 

ПД – средняя  продолжительность рабочего дня; 

Уд – удельный вес рабочих в общей численности  производственного персонала; 

ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работника. 

Выручка на рубль  зарплаты кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной  и произведенной продукции (УТ): 

В/ФЗП = УТ * Ч В * ПД * Д * Уд : ГЗП (3.42) 

Прибыль от реализации продукции на рубль зарплаты кроме  названных факторов зависит и  от уровня рентабельности продаж (отношения  прибыли к выручке): 

П/ФЗП == Roб * УТ * ЧВ * ПД * Д * Уд : ГЗП (3.43) 

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп): 

ЧП/ФЗП = Дчп * Roб * УТ * ЧВ * ПД * Д * Уд : ГЗП (3.44) 

Для расчета влияния  факторов по приведенным моделям может быть использован способ цепной подстановки. 

Анализ можно углубить за счет детализации каждого фактора  данной модели. Зная, например, в силу каких факторов изменился уровень  среднечасовой выработки или  рентабельности продаж, можно рассчитать их влияние на размер прибыли в расчете на рубль зарплаты, используя способ пропорционального деления. 

Проведенный анализ покажет основные направления поиска резервов повышения эффективности  использования средств на оплату труда. На предприятии такими направлениями могут быть сокращение целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени, увеличение доли чистой прибыли в ее общей сумме.