Формирование себестоимости продукции в ОАО «Бузулукский Механический Завод»

 

На основе таблиц определим  затраты на 1 рубль продукции (см. табл. 2.5.)

Таблица 2.5.

Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

Показатели	Выпуск продукции по с/с 2010 г.	Выпуск продукции 2011 г.
		По ценам и с/с 2010 г.
А	1	2
Полная себестоимость, тыс. руб.	757707	845214
Стоимость продукции, тыс. руб.	933470	1046266
Затраты на 1 руб.	0,8117	0,8078

Анализируя данную таблицу  следует отметить, что общее изменение  затрат на 1 руб. товарной продукции  составило:

Рассмотрим методику анализа влияния этих факторов на изменение затрат на 1 руб. продукции.

Снижение себестоимости отдельных изделий является интенсивным фактором снижения уровня затрат на 1 руб. товарной продукции. Размер влияния этого фактора определяется путем сопоставления фактических затрат на 1 руб. продукции в ценах прошлого года с затратами на 1 руб. фактически выпущенной продукции исходя из ее фактического выпуска и себестоимости прошлого года. То есть:

Таким образом, уровень  затрат на единицу продукции увеличился на 0,364 рубля за счет увеличения себестоимости. На весь фактический выпуск по всем затратам перерасход составил:

Влияние фактора изменения цены на готовую продукцию определяется путем сопоставления затрат на 1 руб. фактически выпущенной продукции в действующих ценах с затратами на 1 руб. той же продукции в ценах прошлого года. То есть, на данном предприятии за счет фактора цен на продукцию уровень затрат на 1 руб. товарной продукции снизился на 0,0596 рублей (0,8078 – 0,8674).

          Фактор изменения структуры и ассортимента продукции оказывает различное влияние на себестоимость продукции, вызывает как снижение так и повышение уровня затрат на 1 рубль. На анализируемом предприятии вследствие изменения структуры выпуска продукции затраты на 1 рубль увеличились на 0,0192 рубля (0,831 – 0,8118). Таким образом, полученный результат позволяет судить об увеличении в общем выпуске доли изделий, по которым предприятие получает относительно меньшую экономию. Иначе говоря, по этим изделиям затраты на единицу продукции при фактической структуре выше затрат на 1 руб., чем при плановой структуре. Общая сумма увеличения издержек по этой причине составила:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ  ПО СТАТЬЯМ  КАЛЬКУЛЯЦИИ

На анализируемом ОАО «Бузулукский механический завод» себестоимость представлена следующими калькуляционными статьями.

Первые три статьи составляют материальные затраты. Как видно, по этим трем статьям наблюдается перерасход, это ярко иллюстрирует статья «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия». По ней перерасход составил 63360 тыс. руб., что вызвало прирост удельного веса данной статьи на 0,67 %, а доля сырья и материалов снизилась на 0,07 %. Именно эти статьи и статья «Топливо и энергия на технологические цели» занимают наибольший удельный вес в структуре полной себестоимости.

Таблица 3.1

Анализ себестоимости по статьям калькуляции

№ п/п	Статьи затрат	2010 г.		2011 г.		Отклонение
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
2	Сырье и материалы	112758	14,88	125152	14,81	12394	-0,07
3	Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия	499840	65,97	563200	66,63	63360	0,67
4	Топливо и энергия  на технологические цели	31361	4,14	40738	4,82	9377	0,68
5	Основная заработная плата	29100	3,84	30630	3,62	1530	-0,22
6	Дополнительная зарплата	6745	0,89	7256	0,86	511	-0,03
7	Отчисления на соц. мероприятия	13263	1,75	14018	1,66	755	-0,09
8	Расходы на содержание и  эксплуатацию оборудования	9600	1,27	9629	1,14	29	-0,13
9	Общепроизводственные  расходы	21500	2,84	20400	2,41	-1100	-0,42
10	Общехозяйственные расходы	32000	4,22	31800	3,76	-200	-0,46
11	Прочие расходы	1420	0,19	2250	0,27	830	0,08
12	Производственная себестоимость	757587	99,98	845078	99,98	87486	0,00
13	Расходы на сбыт	120	0,02	141	0,02	21	0,00
14	Полная себестоимость	757707	100	845214	100	87507	0,00
15	Итого прямых материальных затрат (1+2+3)	643959	85,0	729090	86,27	85131	1,27

Статьи 4–6 позволяют определить затраты на основную и дополнительную заработную плату производственных рабочих и отчисления на социальные мероприятия в соответствующие фонды. Для определения основной и дополнительной заработной платы используют данные о фонде оплаты труда, имеющиеся на каждом предприятии. Что касается анализируемого предприятия, в отчетном (2011) году совокупный удельный вес этих статей в полной себестоимости составил 6,14 %, и по сравнению с прошлым годом сократился, что, скорее всего, вызвано увеличением расходов на покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.

Итак, данные свидетельствуют о  том, что в 2011 г. РСЭО превысили этот показатель 2010г. на 29 тыс. руб. По статьям 4 и 5 наблюдается перерасход средств.  Предприятие, на основании изученных данных за ряд лет, определяет коэффициент зависимости отдельных статей, который используют для пересчета. Результат пересчета сведен в табл. 3.2.

                                                                                                                                Таблица 3.2

Состав расходов на содержание и эксплуатацию

оборудования (РСЭО), тыс. руб.

Статьи затрат	2010 г.	2011 г.	Прирост
			тыс. руб.	%
Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт	3900	3750	-150	-3,85
Затраты на эксплуатацию оборудования	2190	2140	-50	-2,28
Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств	1800	1740	-60	-3,33
Затраты на внутризаводское  перемещение грузов	780	879	99	12,69
Износ МБП	930	1120	190	20,43
Итого	9600	9629	29	0,30

Итак, данные свидетельствуют  о том, что в 2011г. РСЭО превысили этот показатель 2010 г. на 29 тыс. руб. По статьям 4 и 5 наблюдается перерасход средств.  Предприятие, на основании изученных данных за ряд лет, определяет коэффициент зависимости отдельных статей, который используют для пересчета. Результат пересчета сведен в табл.3.3.

Таблица 3.3

Анализ РСЭО, тыс. руб.

                                              

№ п/п	Статьи затрат	2010 г.	Коэффициент зависимости	План, пересчитанный на IВП и коэф. зависимости	2011 г.	Общее отклонение	В том числе за счет
							∆ВП	нормы затрат
1	2	3	4	5	6	7	(гр. 5 – гр. 3)	(гр. 6 – гр. 5)
	Затраты на полное восстановление и капитальный ремонт	3900	0	3900,00	3750	-150	0,00	-150,00
	Затраты на эксплуатацию оборудования	2190	0,5	2289,38 *	2140	-50	99,38	-149,38
	Затраты на текущий ремонт оборудования и транспортных средств	1800	0,5	1881,69	1740	-60	81,69	-141,69
	Затраты на внутризаводское  перемещение грузов	780	1	850,79	879	99	70,79	28,21
	Износ МБП	930	1	1014,41	1120	190	84,41	105,59
Итого		9600	Х	9936,27	9629	29	336,27	-307,27

^* Пересчет плана на I_ВП и коэффициент зависимости (на примере статьи 2):

В связи с ростом выпуска продукции  пересчитанные расходы на содержание и эксплуатацию оборудования превысили утвержденные в 2010 г. расходы на 336,27 тыс. руб. В результате отклонение от норм затрат 2010года, получена экономия в сумме 307,27 тыс. руб.

В таблице 3.4 приведен результат постатейного анализа общепроизводственных и общехозяйственных расходов. По общепроизводственным расходам предприятие в целом получило экономию в размере 1100 тыс. руб. (Э=1420-320). По общехозяйственным расходам достигнута экономия в размере 200 тыс. руб.

        В статье «Прочие общехозяйственные расходы» наблюдается перерасход в сумме 180 тыс. руб., что является результатом неэкономного ведения работ и является неоправданным.

Из таблицы 3.4 видно, что приблизительно ⅓ всех затрат составляют переменные затраты, величина которых увеличилась на 250 тыс. руб. в связи перевыполнением плана по выпуску продукции. Поэтому необходимо сумму условно-переменных затрат скорректировать на процент выполнения плана по производству продукции (109,08 %) и полученный результат сопоставить с фактической суммой расхода. В итоге определим изменение суммы накладных расходов за счет экономии (перерасхода) по смете.

Таблица 3.4

Анализ постоянных и переменных общепроизводственных (общецеховых) и 
общехозяйственных (общезаводских) расходов

Расходы	2010 г.	2011 г.	Отклонение
			тыс. руб.	%
Общепроизводственные  расходы	21500	20400	-1100	-5,12
Общехозяйственные расходы	32000	31800	-200	-0,62
Итого	53500	52200	-1300	-2,43
В том числе:
постоянные	32250	30700	-1550	-4,81
переменные	21250	21500	250	1,18