Фискальная политика: цели, инструменты, эффективность

С 1 января 2010 года Фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь выведен  из состава республиканского бюджета. Его показатели на 2010 год утверждены Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2009 года №70-З «О бюджете государственного внебюджетного Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь на 2010 год». В целях сопоставимости данных показатели республиканского и консолидированного бюджетов за 2009 год также приведены без ФСЗН.

В январе-сентябре 2010 года доходы консолидированного бюджета  составили 34,6 трлн. рублей, что на 5,1% больше, чем в январе-сентябре 2009 года (в реальном выражении, скорректированные  на индекс потребительских цен, меньше на 1,8%), рисунок 3. Удельный вес доходов консолидированного бюджета в ВВП сократился с 32,9% в январе-сентябре 2009 года до 29,7% в январе-сентябре 2010 года.

Рисунок 3 - Динамика поступления доходов консолидированного бюджета.

Основными доходными источниками остаются налог на добавленную стоимость, доходы от внешнеэкономической деятельности, налог на прибыль и акцизы, поступления  по которым возросли по сравнению  с январем-сентябрем 2009 года. Наиболее значительно увеличились поступления  налога на добавленную стоимость  – на 19,5%, налога на прибыль –  на 15,8%, акцизов – на 13,8% в реальном выражении. [6]

Доля  НДС, налога на прибыль, акцизов, налоговых  доходов от внешнеэкономической  деятельности в доходах консолидированного бюджета составила 64,8%. При этом 32,4% всех поступлений в бюджет обеспечено за счет налога на добавленную стоимость, 11,3% - налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности, таблица 1.

Таблица 1 - Динамика структуры доходов консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2009-2010 гг., %

Задолженность по платежам в бюджет и государственные  целевые бюджетные фонды по состоянию на 1 октября 2010 года составила 44,2 млрд. рублей и уменьшилась по сравнению с началом года на 29,6%, по сравнению с тем же периодом 2009 года – на 40,6% в реальном выражении. Отношение недоимки к скользящим годовым доходам консолидированного бюджета сократилось с 0,15% на 1.10.2009 г. до 0,09% на 1.10.2010 г.

Расходы консолидированного бюджета в январе-сентябре 2010 года профинансированы в сумме 37,2 трлн. рублей. По сравнению с январем-сентябрем 2009 года расходы в реальном выражении  увеличились на 0,9%.

Расходы консолидированного бюджета в разрезе  функциональной классификации увеличились  по всем разделам, кроме «Национальной  экономики». Наиболее значительно (в  реальном выражении) возросли расходы  по разделам «Социальная политика»  – на 18,9%, «Общегосударственные расходы» - на 12,7% (в том числе расходы  на Государственную инвестиционную программу – на 19,2%), «Здравоохранение» - на 10%. Финансирование по разделу «Национальная  экономика» сократилось на 22,2%.

Рост  расходов по разделу «Социальная  политика» в определяющей мере обусловлен увеличением помощи в обеспечении  граждан жильем. За девять месяцев 2010 года на эти цели направлено в 1,4 раза в реальном выражении средств  больше, чем за тот же период 2009 года. Удельный вес расходов в целом  по разделу «Социальная политика»  в январе-сентябре 2010 года в структуре  расходов консолидированного бюджета  увеличился по сравнению с январем-сентябрем 2009 года на 1,5 процентных пункта, рисунок 4.

Рисунок 4 - Структура расходов консолидированного бюджета.

В расходах консолидированного бюджета за январь-сентябрь 2010 года в разрезе экономической  классификации преобладали текущие  расходы – 74% в общих расходах, в том числе расходы на заработную плату рабочих и служащих в  бюджетном секторе и начисления на нее – 26,9%, субсидии и текущие  трансферты – 27,1%, обслуживание государственного долга – 2,2%. Доля капитальных расходов составила 23,5%. На финансирование капитальных вложений в основные фонды приходилось 15,1% всех бюджетных расходов.

Удельный  вес средств консолидированного бюджета в финансировании инвестиций в основной капитал в январе-сентябре 2010 года составил 18,7%. Опережающими темпами  финансировалось жилищное строительство. Ввод жилья за счет бюджетных средств  за девять месяцев 2010 года возрос на 13,2% по сравнению с тем же периодом 2009 года и составил 196,7 тыс. квадратных метров, или 3,9% от общей площади введенного в эксплуатацию жилья. [6]

В январе-сентябре 2010 года консолидированный бюджет исполнен с дефицитом в размере 2,5 трлн. рублей, или 2,2% к ВВП (в январе-сентябре 2009 года дефицит составлял 1,5 трлн. рублей, или 1,5% к ВВП).

Расходы консолидированного бюджета в январе-сентябре 2010 года сложились на 46,3% из расходов республиканского бюджета и 53,7% - расходов местных бюджетов. Удельный вес доходов  республиканского бюджета в доходах  консолидированного бюджета составил 61,8%.

Доходы  республиканского бюджета составили 21,4 трлн. руб., или 93,8% (в реальном выражении) к уровню января-сентября 2009 года. Расходы  республиканского бюджета профинансированы в сумме 23,5 трлн. руб., что на 1,9% больше, чем в январе-сентябре 2009 года.

Более трети (37,3%) всех поступлений в республиканский  бюджет обеспечено за счет поступлений  налога на добавленную стоимость. По сравнению с январем-сентябрем 2009 года его объем увеличился на 24,2% в реальном выражении. Налог на прибыль  в январе-сентябре 2010 года увеличился на 16,6%, составив 11,3% всех доходов республиканского бюджета. Поступления акцизов возросли на 19%. Удельный вес этого источника  доходов республиканского бюджета  составил 14,9%.

В январе-сентябре 2010 года финансирование расходов из республиканского бюджета почти по всем разделам функциональной классификации осуществлялось выше уровня января-сентября 2009 года. Наиболее значительно увеличились расходы  по разделам «Общегосударственная деятельность», «Социальная политика», «Здравоохранение». Финансирование расходов по разделу  «Национальная экономика» сократилось  на 29,9% по сравнению с январем-сентябрем 2009 года.

В январе-сентябре 2010 года расходы республиканского бюджета  превысили доходы на 2,1 трлн. рублей, или 1,8% ВВП.

В текущем 2011 году бюджетно-финансовая и налоговая  политика ориентирована на стимулирование высоких темпов экономического роста  и обеспечение повышения благосостояния граждан, сохранение стабильности, устойчивости и сбалансированности бюджетов всех уровней, обеспечение безусловного исполнения социальных обязательств государства  перед обществом. [6]

2. Проблемы реализации фискальной политики в Беларуси

Налоговая система РБ существенно отличается от таковых в других странах. Основным отличием белорусской налоговой системы является присутствие в ней (помимо основных налогов) отчислений в целевые бюджетные фонды, которые не предусмотрены действующим налоговым законодательством, а регламентируются, как правило, специальными нормативными актами. К их числу относятся инновационные фонды и фонд национального развития.

Отчисления  в инновационные фонды производятся всеми предприятиями по дифференцированным по отраслям нормативам от себестоимости. По сути они являются дополнительным налогом, так как имеют все признаки налога: обязательность, безвозвратность, а контроль за их уплатой возложен на налоговые органы. В результате еще более увеличивается налоговая нагрузка на субъекты хозяйствования и усложняется налоговая система, что приводит к дополнительным издержкам Налоговая система РБ существенно отличается от таковых в других странах. Основным отличием белорусской налоговой системы является присутствие в ней (помимо основных налогов) отчислений в целевые бюджетные фонды, которые не предусмотрены действующим налоговым законодательством, а регламентируются, как правило, специальными нормативными актами. К их числу относятся инновационные фонды и фонд национального развития.

Отчисления в инновационные  фонды производятся всеми предприятиями  по дифференцированным по отраслям нормативам от себестоимости. По сути они являются дополнительным налогом, так как имеют все признаки налога: обязательность, безвозвратность, а контроль за их уплатой возложен на налоговые органы. В результате еще более увеличивается налоговая нагрузка на субъекты хозяйствования и усложняется налоговая система, что приводит к дополнительным издержкам предприятий на исчисление и уплату налогов. В условиях кризиса это особенно негативно отражается на результатах деятельности предприятий, еще более ухудшается их финансовое состояние. Действующий порядок формирования инновационных фондов приводит к росту затрат, являясь дополнительным инфляционным фактором, препятствует интеграции белорусских предприятий в мировую экономику, создает неравные условия хозяйственной деятельности для предприятий различных отраслей и форм собственности. В этой связи целесообразно изменить принципы и порядок формирования инновационных фондов, в частности, формировать их за счет отчислений от прибыли по единым нормативам, не превышающим 5% от валовой прибыли, а для негосударственных предприятий участие в формировании фондов должно стать добровольным. [7, с. 32]

Государственный целевой бюджетный фонд национального  развития (ФНР) был создан в соответствии с Указом Президента от 28 декабря 2005 г. № 637 «О порядке исчисления в бюджет части прибыли государственных унитарных предприятий, государственных объединений, являющихся коммерческими организациями, а также доходов от находящихся в республиканской и коммунальной собственности акций (долей в уставных фондах) хозяйственных обществ и об образовании государственного целевого бюджетного фонда национального развития».

Отчисления в ФНР предприятия  перечисляют сверх той обязательной части прибыли, которую высокорентабельные госпредприятия платят в госбюджет в размере от 5 до 25% своей прибыли. Кроме того, в ФНР направляются средства от приватизации государственного имущества.

Фонд предназначен для  финансирования наиболее значимых социальных объектов, программ экономического развития стратегических отраслей экономики, общегосударственных долгосрочных инвестиционных проектов. В настоящее время в ФНР накоплены средства, которые могут быть использованы на проведение антикризисных мероприятий. Однако, учитывая сложную финансово-экономическую ситуацию, в дальнейшем формировать ФНР за счет отчислений от прибыли предприятий нецелесообразно, учитывая, что фискальная система Беларуси включает такие способы аккумулирования прибыли и конъюнктурных доходов, как экс» портные пошлины, прямые отчисления от прибыли государственных предприятий.

В Республике Беларусь, несмотря на сокращение доходов бюджета в 2009 г. по сравнению с 2008 г., расходы бюджета за этот же период возросли. Это объясняется стимулированием внутреннего спроса и возросшей социальной нагрузкой на бюджет, в результате чего выросли общегосударственные расходы и расходы на социальную политику. Единственным источником экономии бюджетных средств стала статья «расходы на экономику» вследствие сокращения субсидий на нефтепереработку. Вместе с тем структура расходов в основном остается без существенных изменений.

Снижение под воздействием мирового финансового кризиса доходов  консолидированного бюджета и необходимость соблюдения объективно обусловленных ограничений размера дефицита бюджета определяют потребность пересмотра объемов и структуры бюджетных расходов с целью повышения эффективности расходного таргетирования. Приоритетными в условиях кризиса должны стать социальные расходы, минимальные темпы увеличения которых необходимо корректировать в соответствии с уровнем инфляции. [9, с. 27]

Потенциальные возможности  по снижению расходов имеются в финансировании сельского хозяйства, ЖКХ, государственных предприятий. Субсидии сельскому хозяйству характеризуются очень широкой направленностью, при этом большинство белорусских сельскохозяйственных организаций остается неконкурентоспособными несмотря на постоянные бюджетные дотации. Увеличение эффективности субсидий может быть достигнуто при переходе на выборочное предоставление поддержки исходя из возможности роста конкурентоспособности сельскохозяйственной организации.

В общей сумме расходов на жилищно-коммунальное хозяйство платежи населения в соответствии с бюджетом на 2010 г. должны были покрыть только 34% стоимости данных услуг, и эта доля на протяжении последних лет изменялась незначительно, несмотря на официальные планы по ее увеличению до 100% к 2015 г. Но увеличение данного показателя не является единственным источником снижения расходов бюджета на ЖКХ. Еще более важным является модернизация системы отопления и электроснабжения, так как они крайне неэффективны. Ремонт жилья и коммунальных сетей должен стать приоритетом в условиях кризиса. Такие расходы дают возможность поддержать занятость в строительном секторе, а через него - ряд смежных отраслей. Более того, расширение объемов ремонта в ЖКХ было бы в полном соответствии с другими провозглашенными приоритетами деятельности правительства, включая улучшение жилищных условий населения и поддержку малого бизнеса. Увеличение расходов на ремонты, в том числе проводимые с целью повышения энергоэффективности жилого фонда, возможно за счет некоторого сдерживания темпов жилищного строительства и перераспределения на эти цели части бюджетных средств, направляемых на строительство жилья. Кроме того, частно-государственное партнерство в этом секторе также могло бы способствовать снижению необходимости в субсидировании.