Финансовый анализ в системе управления

СОДЕРЖАНИЕ 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 

     Успешное  функционирование предприятия в  новой системе хозяйствования во многом зависит от финансового состояния  и эффективного использования финансовых ресурсов.

     Финансового анализа представляет собой метод  оценки ретроспективного (прошлого) и  перспективного (будущего) финансового  состояния хозяйствующего субъекта на основе изучения зависимости и  динамики показателей финансовой информации. Одновременно финансовый анализ является неотъемлемой частью финансового планирования.

     Любой вид хозяйственной деятельности начинается с вложения денег, протекает  через движение денег и заканчивается  результатами, имеющими денежную оценку. Поэтому только финансово – экономический анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения денежных средств, уровень отношений, связанных с денежным потоком, а также возможное финансовое состояние данного объекта. В конечном итоге это означает, что в рыночной экономике финансово – экономический анализ является одним из главных инструментов воздействия на экономику.

     Финансовый  анализ играет также большую роль для диагностики начальных кризисных  явлений в экономике предприятия  и планирования мероприятий, направленных на улучшение финансового состояния предприятия.

     В процессе анализа финансовой отчетности предприятия формируется представление  о составе и структуре капитала, источников его образования, характере  использования финансовых ресурсов, платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия. Результаты финансово – экономического анализа должны показать, насколько эффективно предприятие использует имеющиеся ресурсы и какова зависимость от привлеченных средств.

     Применяя  методы экономического анализа, можно не только выявить основные факторы, влияющие на финансово – хозяйственное состояние предприятия, но и изменить степень их воздействия. По состоянию финансов можно контролировать работу предприятия, своевременно принимать меры для ликвидации недостатков в производственной и хозяйственной деятельности предприятия.

     Выбор темы не случаен, так как в рыночной экономике роль финансово – экономического анализа не только усилилась, но и  качественно изменилась. Это связанно, прежде, всего, с тем, что финансово – экономический анализ из рядового звена экономического анализа превратился в условиях рынка в главный метод оценки всей экономики, в комплексный анализ хозяйственной деятельности любой отросли, региона, хозяйствующего субъекта, индивидуального предпринимателя, что и обуславливает актуальность данного исследования.

     Цель  и задачи исследования. Исходя из актуальности, цель настоящей работы заключается в изучении финансового анализа как эффективное выявление положительных и отрицательных аспектов финансового состояния предприятия.

     Достижение  этих целей обеспечивается решением следующих задач:

1. Изучение научной литературы, с целью уточнения сущности финансового анализа в системе управления коммерческой организации;
2. Рассмотрение финансового состояния гостиницы «Лотос»;
3. Разработка мероприятий по повышению финансового состояния гостиницы «Лотос».

     Теоретической основой настоящего исследования послужил анализ российских и зарубежных ученных в области экономики и бухгалтерского учета, касающихся рассматриваемых проблем. В частности работе С.В. Дыбаль «Финансовый анализ теория и практика» дается теоретико – методологическое обоснование исследованию экономического анализа финансового состояния предприятия. Автором обобщаются основные методики  анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

     Предмет исследования - сущность, структура и динамика финансово – экономического анализа, к дальнейшему повышению эффективности использования финансовых ресурсов в развитие предприятия.

     Объект  исследования - Общество с ограниченной ответственностью гостиница «Лотос».

     Период  исследования – 2007-2008 годы

     Методологическая  основа исследования. Методологической основой исследования является система экономических знаний, определяющая основные требования к научным теориям, к сущности, структуре и сфере применения различных методов экономического анализа следующих авторов (Савицкая Г.В., Дюбаль С.В., Селезнева Н.Н.).

     Гипотезой исследования выступают предположения о том, что проведение финансового анализа, покажет на сколько эффективно предприятие использует имеющиеся ресурсы и какова зависимость от привлеченных средств.

     Новизна курсовой работы заключается в следующем: исследован и теоретически обоснованы методики финансового анализа, что будет в дальнейшем способствовать углублению теоретической основы познания и расширения практических навыков в данной области.

     Практическая  значимость данной работы заключается в том, что в соответствии с поставленными целями и задачами, представленный материал может быть полезен, и использован для дальнейших научных исследований по данной проблематике в работе службы бухгалтерии и экономического планового отдела, широкого круга специалистов в области управления, а также любителей экономики.

     Информационная  база исследования: баланс, отчет о прибылях и убытках, кроме того, использованы научные труды и журнальные статьи ученых специалистов, изучающих анализ финансового состояния предприятия следующих авторов: О. В. Ефимовой, В. В. Ковалева, М. Н. Крейниной, А. Д.

 

1. ОСНОВЫ И СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНИЯ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ 

      1.1. Финансовый анализ: понятие, роль и значение в системе управлении коммерческой организации 

     Финансовой анализ финансового состояния представляет собой аналитическое исследование способности предприятия финансировать свою деятельность [1, с.120].

     Финансовое  состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

     Предметом финансового анализа являются хозяйственно-финансовые процессы, их результаты и факторы формирования.

     Цель  анализа состоит в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия и постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

     Таким образом, главная цель финансового анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности. Не менее важная перспективная цель анализа - выработка наиболее достоверных предположений и прогнозов будущих финансовых условий функционирования субъектов хозяйствования.

     Финансовое  состояние - это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров.

     Основными задачами экономического анализа финансового состояния являются [2, с.174]:

• объективная оценка состава и использования финансовых ресурсов на предприятии;
• определение факторов и причин достигнутого состояния;
• выявление, измерение и мобилизация резервов улучшения финансового состояния и повышения эффективности всей хозяйственной деятельности;
• подготовка и обоснование принимаемых управленческих решений в области финансов.

     Ключевым  вопросом для понимания сущности и результативности финансового анализа является концепция хозяйственной деятельности как потока решений для развертывания ресурсов (капиталов) с целью получения прибыли.

     Получение прибыли является конечной целью хозяйственной деятельности предприятия не только потому, что в результате этого улучшается экономическое положение предприятия, но главное - получение достаточной прибыли необходимо для сохранения экономической жизнеспособности предприятия, сохранения возможности дальнейших вложений капитала.

     Независимо  от того, в какой сфере деятельности осуществляется бизнес (производство, торговля, сервис), конечная цель не меняется. Она сводится к тому, что первоначальный капитал в форме денежных средств через определенное время развертывается в экономически выгодную величину (производственный потенциал) для возмещения этих средств и получения достаточной прибыли.

     Все многообразие решений для достижения этой цели может быть сведено к  трем основным направлениям [3, с.175]:

• решения по вложению капиталов (ресурсов);
• операции, проводимые с помощью этих ресурсов;
• определение структуры финансового бизнеса.

     Своевременное и качественное обеспечение этих направлений финансовых решений является сущностью финансового анализа.

     Аналитическое исследование финансово-хозяйственной деятельности предприятия базируется на определенных правилах и приемах и выполняется в соответствии с определенной методикой.

     Вообще  под методикой понимается совокупность способов, правил наиболее целесообразного выполнения какой-либо работы.

     В экономическом анализе методика представляет собой совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, определенным образом подчиненных достижению цели анализа.

     Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях экономики.

     Частные методики конкретизируют общую относительно к определенным отраслям экономики, к конкретному типу производства или объекту исследования.

     Любая методика анализа будет представлять собой наказ или методологические советы по исполнению аналитического исследования. Она содержит примерно такие разделы [4, с.52]:

• задачи и цели анализа;
• объекты анализа;
• системы показателей, с помощью которых будет исследоваться каждый объект анализа;
• советы по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования;
• описание способов исследования изучаемых объектов;
• источники данных, на основании которых производится анализ;
• указания по организации анализа (какие службы будут проводить отдельные части исследования);
• технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации;
• характеристика документов, которыми лучше всего оформлять результаты анализа;
• потребители результатов анализа.

     При выполнении финансового анализа выделяются следующие этапы.

     На  первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

     На  втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

     На  третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация, проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид.

     На  четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет и т. д.

     На  пятом этапе выполняется факторный анализ: выделяются факторы, и определяется их влияние на результат.

     На  шестом этапе выявляются неиспользованные резервы повышения эффективности производства.