Финансово-экономическое планирование деятельности стоматологической поликлиники

                                                       К_д = ОС ∙ Ч_д/Д_од,                                                   (1)

     где С_с - средняя стоимость ОС за рассматриваемый период,

           Ч_д - число дней в период (в расчетах за год принимается 360 дней, за квар-

                 тал 90 дней).

           Д_од - сумма дохода от основной деятельности за соответствующий период.

     Чем меньше продолжительность ОС, тем  меньше их требуется для создания данного объема услуги и получения  их денежного эквивалента - доходов.

     Коэффициент оборачиваемости характеризует  объем доходов от основной деятельности за конкретный промежуток времени, полученный в расчете на 1 рубль средней стоимости оборотных средств учреждения.

                                                           К_об = Д_од / ОС                                                    (2)

     По  сути, этот коэффициент определяет число оборотов ОС в течение рассматриваемого периода времени и может быть также выражен отношением числа дней периода и длительности одного оборота, т.е.

                                                          К_об = Ч_д / К_д                                                         (3)

     Чем выше значение коэффициента оборачиваемости, тем эффективнее используется оборотные средства стоматологии.

     Коэффициент загрузки оборотных средств, величина которого выражена коэффициенту оборачиваемости, характеризует сумму ОС, затраченных на создание услуг, стоимостью 1 рубль.

                                                          К_заг = 1 / К_об = ОС / Д_од                                            (4)

     Эффект  улучшения использования оборотных  средств определяется относительной величиной их высвобождения за счет сокращения длительности одного оборота.

     Показатели  рентабельности - это важнейшие характеристики фактической среды формирования прибыли и дохода стоматологии. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния учреждения. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

     Рентабельность  продукции показывает, сколько прибыли приходиться на единицу оказанных услуг. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство оказанных услуг или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на услуги стоматологии, а так же более быстрым ростом цен чем затрат. Показатель рентабельности услуг включает в себя следующие показатели: рентабельность всех реализованной продукции, представляющую собой отношение прибыли от оказанных услуг на выручку от ее реализации (без НДС); общая рентабельность, равная отношению балансовой прибыли к выручке от реализации услуг (без НДС); рентабельность продаж по чистой прибыли, определяемая как отношение чистой прибыли к выручке от реализации (без НДС); рентабельность отдельных видов услуг. Отношение прибыли от реализации данного вида услуги к его продажной цене.

     Основными источниками повышения рентабельности в учреждениях являются: расширение и активизация услуг, улучшение качества и культура обслуживания, эффективное использование производственных фондов, увеличение объема услуг, тарифных и собственных доходов, проведение строго режима экономии и снижение себестоимости услуг.

     Себестоимость услуг является одним из важнейших экономических показателей деятельности стоматологической поликлиники и характеризует в денежной форме затраты учреждения на оказание услуг. Себестоимость услуг показывает, во что обходится стоматологии оказание услуг и какие для этого необходимы трудовые, материальные и денежные ресурсы.

     Снижение  себестоимости является необходимым условием роста прибыли и повышения рентабельности учреждения и создает экономическую предпосылку для снижения цен и тарифов на услуги.

     Следует различать себестоимость всех услуг стоматологии - это общая сумма эксплуатационных расходов учреждения - и себестоимость одной услуги - расходы, приходящиеся на одну услугу.

     Задача  анализа себестоимости услуг  состоит в том, чтобы определить выполнение плана, динамику и структуру себестоимости услуг, скрыть причины отклонения фактической себестоимости от плановой и себестоимости предыдущего периода и выявить резервы дальнейшего снижения себестоимости за счет улучшения организации производства и использования оборудования, повышения производительности труда, экономии материалов, электроэнергии, наиболее рационального применения транспортных средств, а также за счет ликвидации или сокращения потерь и непроизводительных расходов.

     Анализ  себестоимости показывает, что фонд заработной платы занимает большой  удельный вес в общей сумме  эксплуатационных расходов. В этих условиях решающим фактором понижения себестоимости является рост производительности труда, как за счет внедрения трудоемких средств автоматизации и механизации процессов.

     Для оценки финансовой устойчивости в стоматологической  поликлигике рассчитывается ряд показателей: коэффициенты автономии, задолженности, маневренности, покрытия, абсолютной ликвидности.

     Коэффициент автономии характеризует удельный вес собственного капитала в итоговой сумме всех средств, авансированных поликлинике. Он рассчитывается следующим образом:

                                                              k_a = К_c / B,                                                        (5)

     где K_a – коэффициент автономии;

           K_c – общая сумма собственных средств объекта здравоохранения; 

           B – итог баланса объекта здравоохранения.

     Если  коэффициент автономии превысил значение, равное 0,5, то это означает, что сумма собственных средств  медицинской организации больше половины всех средств, которыми она  располагает, тем большую экономическую свободу она имеет при реагировании на изменение внешних факторов рынка.

     Коэффициент задолженности позволяет определить, не злоупотребляет ли учреждение заёмными средствами. Он рассчитывается по следующей формуле:

                                                      k_з = Q_кз + Q_д / К_c,                                                      (6)

     где k_з - коэффициент задолженности;

          Q_кз – краткосрочные займы данного учреждения;

          Q_д - долгосрочные займы данного учреждения;

          К_c – общая сумма собственных средств объекта здравоохранения.

     При этом желательно, чтобы выполнялось  соотношение k_з < 1.

     Коэффициент маневренности означает ту часть собственных капиталов медицинской организации, которая находится в мобильной форме, что позволяет вкладывать капитал в активы. Он рассчитывается по формуле:

                                                            k_м = К_об / К_с,                                                       (7)

     где k_м - коэффициент маневренности;

           К_об - сумма собственных средств объекта здравоохранения, вложенных в

                   оборотные средства (оборотный капитал);

           К_с - общая сумма собственных средств объекта здравоохранения.

     Коэффициент маневренности должен быть достаточно высоким - больше 0,5.

     Коэффициент покрытия характеризует отношение мобильных (оборотных) средств поликлиники к её краткосрочной задолженности:

                                                              k_п = К_об / Q_кз,                                                    (8)

     где k_п - коэффициент покрытия (ликвидности);

           К_об - мобильные (оборотные) средства;

           Q_кз – величина краткосрочных займов объекта здравоохранения.

     Коэффициент покрытия свидетельствует о платёжной  возможности данного учреждения. Желательно, чтобы в этой ситуации выполнялось неравенство k_п >2.

     Коэффициент абсолютной ликвидности определяется сопоставлением наиболее ликвидной части оборотных средств, т.е. наличных денег и вложений в ценные бумаги, с кратковременной задолженностью поликлиники:

                                                        k_ал = Д_с + Ц_б / Q_кз,                                                  (9)

     где k_ал - коэффициент абсолютной ликвидности;

            Д_с – сумма наличных денег объекта здравоохранения;

            Ц_б – сумма вложений в ценные бумаги;

           Q_кз - величина краткосрочных займов объекта здравоохранения.

     Коэффициент абсолютной ликвидности отражает, какую  часть краткосрочной задолженности поликлиника может погасить в ближайшее время (на день составления баланса). Желательно, чтобы выполнялось неравенство k_ал > 0,2/0,7.

     Существует также некоторая специфика учета стоматологических услуг, а именно согласно Приказу Министерства здравоохранения СССР от 25. 01. 88 г. №50 «О переходе на новую систему учета труда врачей стоматологического профиля и совершенствования формы организации стоматологического приема»: в целях развития стоматологической помощи населению, упорядочения систем учета труда врачей стоматологического профиля и ориентации их работы на конечные результаты вводится новая система учета труда врачей, основанная на измерении объема их работы в условных единицах трудоемкости (УЕТ).

     Интенсификация  труда врача, направленная на оказание максимальной помощи в одно посещение, сокращает непроизводительные затраты времени, связанные с повторными посещениями (многократный вызов больного, повторные опросы и записи в амбулаторную карту и другие мероприятия, которые приходится повторять при последующих посещениях).

     Учет  труда по УЕТ ориентирован на то, чтобы поднять заинтересованность врачей в конечных результатах собственного труда, стимулировать у них рост производительности и развивать профилактическую направленность в работе.

     Оценивая  труд врача - стоматолога на детском  приеме в УЕТ, необходимо учитывать, что главный принцип организации  работы детских стоматологов состоит  в проведении плановой оздоровительной работы. В основу оценки деятельности врача - стоматолога детского должно быть положено выполнение плана работы на участке по достижению максимального охвата детей санацией, диспансеризацией и профилактической помощью. Объем этой работы значительно варьирует в разных регионах страны в связи с эпидемиологическими особенностями и уровнем развития детской стоматологической службы, определяя различие задач регионального целевого планирования.

     1 УЕТ = 15 минут рабочего времени необходимого на оказание одной стандартной манипуляции (за основу взят кариес - 1 УЕТ), до этого УЕТ равнялась 20 минутам. 

          1.2 Особенности методологических подходов к планированию основных финансово-экономических показателей стоматологической поликлиники

     В практической деятельности по составлению плана важной вехой является планирование финансово - экономических показателей. Для этого используются следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое планирование.

     Нормативный метод планирования заключается  в том, что на основе заранее установленных  норм и технико-экономических нормативов рассматривается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках.

     Такими  нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных взносов и сборов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др.

     В финансовом планировании применяется  целая система норм и нормативов: