Автор: Пользователь скрыл имя, 15 Марта 2012 в 14:18, курсовая работа
Цель настоящей работы - дать общее представление о концепции бухгалтерской отчетности в РФ, раскрыть ее сущность и роль в современной рыночной экономике.
Бухгалтерская отчетность- это единая система данных об имуще6ственном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам на определенную отчетную дату. Показатели бухгалтерской отчетности прямо и косвенно формируются из счетов Главной книги или выводятся из учетных данных, получаемых в результате специальных расчетов.
Введение…………………………………………………………………………………..
Глава 1. Общая характеристика ОАО «Лазурит»……………………………….
1.1. Технико –экономическая характеристика ОАО «Лазурит»…………
1.2. Оценка организации финансового учета ОАО «Лазурит»………
1. 3. Содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности, ее нормативное регулирование…………………………………………………………
Глава 2. Содержание и порядок составления бухгалтерской отчетности ОАО «Лазурит»………………………………………………………………………………….
2.1. Содержание и порядок составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс» ОАО «Лазурит»……………………………………………
2. 2. Содержание и порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Лазурит»……………………………………………
2. 3. Содержание и порядок заполнения формы № 3 «Отчет об изменениях капитала» ОАО «Лазурит»…………………………………………………
2. 4. Содержание и порядок составления формы № 4 «Отчет о движении денежных средств» ОАО «Лазурит»………………………………
2. 5. Содержание и порядок заполнения формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» ОАО «Лазурит»…………………………………
2. 6. Содержание и порядок составления формы № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»………………………………………
2. 7. Содержание и порядок составления аудиторского заключения ОАО «Лазурит»………………………………………………………………………………..
Список использованной литературы……………………………………………
В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранных валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.
по статье «Вклады в уставные капиталы других организаций» показывается сумма вложений в уставные (складочные) капиталы других организаций (включая дочерних и зависимых) на территории РФ и за ее пределами и .т.п.
по статье «Государственные и муниципальные ценные бумаги» показывается сумма вложений организаций в государственные, муниципальные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги.
по статье «Предоставленные займы» показывается сумма предоставленных организацией другим организациям и физическим лицам займов.
по статье «Депозитные вклады» показывается сумма вложений организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.д.)
по статье «Прочие» показываются суммы по другим направлениям инвестиций, учитываемых на счетах бухгалтерского учета в качестве финансовых вложений.
В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселя и, и авансы.
Данные о дебиторской и кредиторской задолженности организации приводятся с подразделением на краткосрочную и долгосрочную задолженность и с разбивкой по статьям.
Так, дебиторская краткосрочная задолженность (строка 610) ОАО «Анклав» на начало отчетного периода составила 3042 тыс. руб., на конец года – 2249 тыс. руб., в том числе:
по статье «расчеты с покупателями и заказчиками» по строке 611 отражена сумма 3042 тыс. руб. на начало года и на конец отчетного периода – 2249 тыс. руб.
Кредиторская краткосрочная задолженность (строка 640) ОАО «Лазурит» на начало отчетного периода составила 7907 тыс. руб., на конец года – 4998 тыс. руб., в том числе:
по статье «расчеты с покупателями и заказчиками» по строке 641 отражена сумма 6241 тыс. руб. на начало года и на конец отчетного периода – 2910 тыс. руб.
по статье «расчеты по налогам и сборам» (строка 643) отражена сумма 458 тыс. руб. на начало года и на конец отчетного периода – 1222 тыс. руб.
по статье «кредиты» (строка 644) отражена сумма 845 тыс. руб. на начало отчетного года.
по статье «прочая» (строка 646) отражена сумма 329 тыс. руб. на начало года и на конец отчетного периода – 745 тыс. руб.
В разделе «Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. При этом следует иметь в виду, что по указанным элементам отражаются затраты организации, связанные со списанием материально- производственных запасов на цели производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, учтенная задолженность по оплате труда за выполненные работы, оказанные услуги, начисленная амортизация и др.
Данные приводятся в целом по организации (по всем видам деятельности) без учета внутрихозяйственного оборота. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий , продукции, работ, услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др. Приравниваются к данному обороту затраты по браку, при простоях, возмещаемые виновными лицами; расходы, списанные в установленном порядке на финансовые результаты и собственные источники организации.
В данном разделе приложения к бухгалтерскому балансу ОАО «Лазурит» отражены суммы материальных затрат (строка 710) – 2847 тыс. руб. за отчетный период, 1471 тыс. руб. – за предыдущий период; затраты на оплату труда (строка 720) – 9358 тыс. руб. за отчетный период, 5180 тыс. руб. – за предыдущий период; отчисления на социальные нужды (строка 730) – 3330 тыс. руб. за отчетный период, 2106 тыс. руб. – за предыдущий период; амортизация (строка 740) – 725 тыс. руб. за отчетный период, 486 тыс. руб. – за предыдущий период; прочие затраты (строка 750) – 25604 тыс. руб. за отчетный период, 22986 тыс. руб. – за предыдущий период. Общая сумма затрат (строка 760) составила 41864 тыс. руб. за отчетный период и 32229 тыс. руб. за предыдущий.
Для заполнения раздела «Обеспечения» используются данные забалансового счета 008 "Обеспечения обязательств и платежей полученные". Суммы обеспечений, учтенные на этом счете, списываются по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы (например, займа).
Отдельно представляется информация о стоимости имущества, полученного в залог от других фирм.
В этом же разделе приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные". По ним также отдельно указываются сведения о стоимости имущества, переданного фирмой в залог.
Раздел « Государственная помощь» заполняют фирмы, которые в отчетном или предыдущем году получили из бюджета деньги на осуществление своей деятельности.
Этот раздел заполняют в соответствии с ПБУ "Учет государственной помощи" (ПБУ 13/2000).
Государственная помощь может предоставляться в виде субвенций, субсидий, бюджетных кредитов (кроме налоговых) и т.д. Данные о бюджетном финансировании для заполнении формы N 5 берут из оборотов по счету 86 "Целевое финансирование". Показатели приводятся на начало и конец отчетного и предыдущего года.
В строке 910 указывается размер полученных бюджетных средств, а в следующей свободной строке расшифруйте их целевое назначение. В строке 920 отражаются данные о сумме бюджетных кредитов.
2. 6. Содержание и порядок составления формы № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств»
Некоммерческие организации в отчете о целевом использовании полученных средств отражают данные по основной (уставной) деятельности об остатках средств, ранее поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, данные о поступлении указанных средств в течение отчетного года, их расходовании в течение отчетного периода и остатках отчетного периода. Указанные данные заполняются на основе данных, учтенных на счете фактических расходов, связанных с деятельностью некоммерческих организаций и списанных на уменьшение целевых поступлений.
В случае превышения произведенных в отчетном периоде расходов над имеющимися целевыми средствами (с учетом остатка на начало отчетного периода), указанная разность отражается по статье «Остаток на конец отчетного периода» (строка 400) в круглых скобках.
2. 7. Содержание и порядок составления аудиторского заключения ОАО «Лазурит»
Аудиторское заключение составляется по результатам аудита отчетности экономического субъекта, проведенного аудиторской фирмой.
Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности экономического субъекта представляет мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности этой отчетности. Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать оценку аудиторской фирмой (аудитором) соответствия во всех существенных аспектах бухгалтерской отчетности нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в РФ.
По результатам проведенного аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта аудиторская фирма (аудитор) должна выразить мнение о достоверности этой отчетности в форме безусловно положительного, условно положительного или отрицательного аудиторского заключения либо отказаться в аудиторском заключении от выражения своего мнения.
В безусловно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что эта отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельность за отчетный период исходя их нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в РФ.
В условно положительном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что за исключением определенных аудитором обстоятельств, бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя их нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в РФ.
В отрицательном аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что в связи с определенными обстоятельствами бухгалтерская отчетность подготовлена таким образом, что она не обеспечивает во всех существенных аспектах отражение активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату и финансовых результатов его деятельности за отчетный период исходя их нормативного акта, регулирующего бухгалтерский учет и отчетность в РФ.
Отказ аудиторской фирмы от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта означает, что в результате определенных обстоятельств аудиторская фирма не может выразить и не выражает такое мнение в одной их установленных настоящим Порядком форме.
При составлении аудиторского заключения аудиторская фирма должна принимать во внимание все существенные обстоятельства, установленные в результате аудита бухгалтерской отчетности экономического субъекта. Существенными признаются обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской отчетности экономического субъекта.
Для определения уровня существенности при планировании и проведении аудита аудиторская фирма должна основываться на внутрифирменных стандартах, если нормативные акты, регулирующие аудиторскую деятельность в РФ, не устанавливают более жесткие требования.
Использование принципа существенности при составлении аудиторского заключения означает, что в нем изложены все существенные обстоятельства, обнаруженные при проведении аудита; никакие иные существенные обстоятельства не были обнаружены аудиторской фирмой.
В аудиторском заключении, кроме безусловно положительного, должны быть ясно и полно изложены все существенных обстоятельства, приведшие к составлению аудиторской фирмой аудиторского заключения, отличного от безусловно положительного. Аудиторское заключение должно содержать , если это возможно, оценку в стоимостном выражении влияния таких обстоятельств на бухгалтерскую отчетность экономического субъекта.
Аудиторское заключение должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.
Вводная часть аудиторского заключения, выдаваемого аудиторской фирмой должна включать следующие элементы:
Вводная часть аудиторского заключения, выдаваемого аудитором, работающим самостоятельно, должна включать следующие элементы:
Аналитическая часть представляет собой отчет аудиторской фирмы экономическому субъекту об общих результатах проверки состояния внутреннего контроля, бухгалтерского учета и отчетности экономического субъекта, а также соблюдение экономическим субъектом законодательства при совершении финансово- хозяйственных операций.
Это часть должна включать:
Отчет аудитора должен быть адресован исполнительному органу, осуществляющему функцию управления экономическим субъектом. Изложение общих результатов проверки состояния внутреннего контроля у экономического субъекта должно включать:
Опытный аудитор часто опирается не только на порядок, но и на свою способность выносить профессиональные суждения о состоянии дел у клиента в определенной, хорошо ему известной отрасли деятельности.