Бухгалтерская финансовая отчетность

Организации, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, отражают по данной статье покупную (учетную) стоимость ценных бумаг, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.

Если организация использует для учета затрат на производство счет «Выпуск продукции (работ, услуг)» сумма превышения фактической производственной себестоимости выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг над нормативной (плановой) их себестоимостью включается в статью «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». В случае, когда фактическая производственная себестоимость ниже нормативной (плановой) себестоимости, сумма данного отклонения уменьшает данные по указанной статье.

При определении себестоимости проданных продукции, работ, услуг  следует руководствоваться требованиями Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, отраслевыми инструкциями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

—                  расход производится в соответствии с конкретным дого­вором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями
делового оборота;

—                  сумма расхода может быть определена;

—                  имеется уверенность в том, что в результате конкретной
операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.
Уверенность в том, что в результате конкретной операции
произойдет уменьшение экономических выгод организации, имеется в
случае, когда организация передала актив, либо отсутствует
неопределенность в отношении передачи актива.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете  организации признается дебиторская задолженность.

Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности).

По строке 020 в «Отчете о прибылях и убытках» ОАО «Лазурит» отражена сумма 35550 тыс. руб. за отчетный период и 29216 тыс. руб. - за аналогичный период предыдущего года.

В случае признания организацией в соответствии с установленным порядком управленческих расходов полностью в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности, по данной статье отражаются затраты на производство проданных продукции, работ, услуг без учета общепроизводственных расходов. Общепроизводственные расходы при этом отражаются по статье «Управленческие расходы» (строка 040). По строке 040 в «Отчете о прибылях и убытках» ОАО «Лазурит»  отражена сумма управленческих расходов: 6314 тыс. руб. за отчетный период и 3013 тыс. руб. - за аналогичный период предыдущего года.

Затраты, связанные со сбытом продукции, а также издержки обращения в данные статьи «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» не включаются, а отражаются по статье «Коммерческие расходы» (строка 030) отчета о прибылях и убытках. Расшифровка себестоимости по элементам затрат приводится в разделе «Расходы по элементам затрат» формы № 5. По данной строке информация в Отчете о прибылях и убытках ОАО « Лазурит» отсутствует.

В случае признания организацией в соответствии с установленным порядком коммерческих расходов полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде товаров, продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности, расходы организации по сбыту продукции, издержки обращения (у организаций, осуществляющих торговую деятель­ность, оказывающих услуги общественного питания) отражаются по статье «Коммерческие расходы». Организацией — профессиональным участником рынка ценных бумаг по статье «Управленческие расходы» отражается сумма издержек по ее деятельности.

Данные статьи «Валовая прибыль» (строка 029) раздела «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» отчета о прибылях и убытках определяются как разница между данными статьи  «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» и данными статьи  «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

По строке 029 в «Отчете о прибылях и убытках» ОАО «Лазурит» отражена сумма 17019 тыс. руб. за отчетный период и 5472 тыс. руб. - за аналогичный период  предыдущего года.

По строке 050  «Прибыль (убыток) от продаж» показывается прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг, то есть финансовый результат организации по обычным видам деятельности.

Для расчета данных по строке 050 «Прибыль (убыток) от продаж» из выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010) вычитается сумма расходов, отраженных по строкам 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», 030 «Коммерческие расходы» и 040 «Управленческие расходы».

Если организация получает убыток от продажи товаров (работ, услуг), то его отражают по строке 050 со знаком «минус».

По строке 050 в «Отчете о прибылях и убытках» ОАО «Лазурит» отражена сумма 10705 тыс. руб. за отчетный период и 2459 тыс. руб. - за аналогичный период предыдущего года.

Раздел II. Операционные доходы и расходы

Операционными доходами являются:

—        поступления, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации;

—        поступления, связанные с предоставлением за плату прав,
возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других
видов интеллектуальной собственности;

—        поступления, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

—        прибыль, полученная организацией в результате совместной
деятельности (по договору простого товарищества);

—        поступления от продажи основных средств и иных активов,
отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции,
товаров;             

—        проценты, полученные за предоставление в пользование денежных
средств организации, а также проценты за использование банком денежных
средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Операционными расходами являются:

—              расходы, связанные с предоставлением за плату во временное
пользование (временное владение и пользование) активов организации;

—              расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих
из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов
интеллектуальной собственности;

—              расходы, связанные с участием в уставных капиталах других
организаций (с учетом положений пункта 5 ПБУ 10/99) ;

—              расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием
основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме
иностранной валюты), товаров, продукции;

—        проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в
пользование денежных средств (кредитов, займов)

—        расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными
организациями;

—        прочие операционные расходы.

По статье  «Проценты к получению» (строка 060) раздела «Операционные доходы и расходы» отражаются операционные доходы в сумме  причитающихся в соответствии с договорами процентов по облигациям, депозитам, по государственным ценным бумагам и т. п., за предоставление в пользование денежных средств-организации, за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации. По данной строке информация в Отчете о прибылях и убытках ОАО «Лазурит» отсутствует.

Организация доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает в составе прочих доходов в части операционных по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) указанного раздела. По данной строке информация в Отчете о прибылях и убытках ОАО «Лазурит » отсутствует.

По статье «Проценты к уплате» (строка 070) раздела «Операционные доходы и расходы» отражаются Операционные расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов). По строке 070 в «Отчете о  прибылях и убытках» ОАО «Лазурит» отражена сумма 542 тыс. руб. за отчетный период, за аналогичный период предыдущего года проценты не уплачивались.

Остальные доходы и расходы, относящиеся в соответствии с установленным порядком к операционным доходам и расходам, отражаются по статьям «Прочие операционные доходы» (строка 090) или «Прочие операционные расходы (строка 100) раздела. При этом по статье «Прочие операционные расходы» отражаются расходы, связанные с получением операционных доходов, отраженных по статьям «Проценты к получению», «Доходы от участия в других организациях». В случае, если размер указанных расходов является по оценке организации существенным, они могут отражаться развернуто по отношению к статьям «Проценты к получению» или «Доходы от участия в других организациях». Организацией должны быть даны соответствующие пояснения по данному вопросу.

В частности, по статье «Прочие операционные доходы» отражается прибыль, полученная (подлежащая получению) организацией в результате совместной деятельности (по договору простого, товарищества). При этом результат (прибыль или убыток) от передачи имущества в счет вкладов по договору простого товарищества, выявленный на счетах бухгалтерского учета операций по передаче этого имущества (с учетом расходов по передаче имущества, остаточной стоимости передаваемого объекта в случае его амортизации), отражается в составе прочих операционных доходов или расходов. По статье «Прочие операционные доходы» отражается также сумма вознаграждения за переданное в общее владение и (или пользование имущество или возврат имущества при его разделе сверх величины вклада ( в части денежных средств).

При выбытии основных средств или иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, в результате их продажи, расходы, связанные с продажей основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, отражаются по статье «Прочие операционные расходы». По этой же статье отражается остаточная стоимость проданных объектов основных средств и иных амортизируемых объектов.

При этом по статье «Прочие операционные доходы» подлежит отражению сумма дохода, определенная к получению в соответствии с условиями договора продажи основных средств и иных активов (с учетом суммовых разниц и пр.)

По статье «Прочие операционные расходы» также отражаются расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, расходы организации по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей, расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции, расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг), если они не отражены развернуто к доходам по этим ценным бумагам. Кроме того, в составе прочих операционных расходов отражаются суммы, причитающиеся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с установленным законодательством порядком. По строке 090 в «Отчете о прибылях и убытках» ОАО «Лазурит» отражена сумма 176 тыс. руб. за отчетный период и 119 тыс. руб.  – за аналогичный период предыдущего года. А по строке 050 в «Отчете о прибылях и убытках» ОАО «Анклав» отражена сумма 377 тыс. руб. за отчетный период и 655 тыс. руб.  – за аналогичный период предыдущего года.

Раздел II. Внереализационные доходы и расходы.

Согласно ПБУ 9/99 внереализационными доходами являются:

        штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

        активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

        поступления в возмещение причиненных организации убытков;

        прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

        суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

        курсовые разницы;

        сумма дооценки активов ( за исключением внеоборотных активов)

        прочие внереализационные доходы;

Согласно ПБУ 9/99 внереализационными расходами являются:

        штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

        возмещение причиненных организацией убытков;

        убытки прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;

        суммы дебиторской  задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных к взысканию;

        сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

        курсовые разницы;

        прочие внереализационные расходы

По статье «Внереализационные доходы» (строка 120) в «Отчете о прибылях и убытках» ОАО «Лазурит» отражена сумма 6 тыс. руб. – за аналогичный период предыдущего года.

По статье «Внереализационные расходы» (строка 130) в «Отчете о прибылях и убытках» ОАО «Лазурит» отражена сумма 22 тыс. руб.  за отчетный период и 174 тыс. руб. – за аналогичный период предыдущего года.