Бухгалтерская финансовая отчетность

По строке 625 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 56950 руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 33344 руб.

По статье  «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» (строка 630) отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам и т.п.

По данной строке информация в балансе ОАО «Лазурит» отсутствует.

По статье «Доходы будущих периодов» (строка 640) показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые  в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете «Доходы будущих периодов».

По данной строке информация в балансе ОАО «Лазурит» отсутствует.

По статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 650) показываются остатки средств, зарезервированных организацией  в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ.

По данной строке информация в балансе ОАО «Лазурит» отсутствует.

Если при уточнении учетной политики на следующий за отчетным финансовый год организация считает нецелесообразным начислять резервы предстоящих расходов, то остатки резервов, по которым в установленном порядке имеют место переходящие  остатки, по состоянию на 1 января следующего за отчетным года подлежат присоединению к финансовому результату организации и отражаются оборотами за январь по дебету счета «Резервы предстоящих расходов» и кредиту счета финансовых результатов.

По статье «Прочие краткосрочные обязательства» (строка 660) показываются суммы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям раздела «Краткосрочные обязательства»

По данной строке информация в балансе ОАО «Лазурит» отсутствует.

Организациям рекомендуется справочно в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» за итогами данных об активах организации, капитала, резервов и обязательств организации приводить данные о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах организации. Данные заполняются на основе указаний, приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета, а также с учетом конкретного перечня забалансовых счетов, используемых организацией. 

2. 2. Содержание и порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Лазурит»

(Приложение № 4)

В отчете о прибылях и убытках данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Графа 4 отчета заполняется на основе данных графы 3 отчета за предыдущий год. Если данные за аналогичный период предыдущего года несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из изменений в учетной политике, законодательных и других нормативных актов. Исправительные записи при этом в бухгалтерском в учете не осуществляются.

Классификация доходов и расходов установлена в Положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99).

В ПБУ 9/99 дано определение доходов организации в целом, их видов, а также выручки. Положение определяет порядок признание доходов в бухгалтерском учете  и порядок раскрытия информации о доходах организации в бухгалтерском учете.

Доходами организации признается увеличение экономических выгод  в результате поступления активов (денежных средств, другого имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Для целей Положения не признаются доходами организации поступления от других юридических и физических лиц:

              сумм налога  на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных, обязательных платежей;

              по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

              в порядке предварительной оплаты продукции, работ, услуг;

              авансов в счет оплаты продукции, работ, услуг;

              задатка;

              в залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю;

              в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику;

Выручка, операционные и внереализационные доходы, составляющие пять и более процентов от общей суммы доходов за отчетный период, показываются  по каждому виду в отдельности.

Расходами организации (ПБУ 10/99) признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признается расходами выбытие имущества:

    вклады в уставные капиталы других организаций, приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи;

    перечисление средств (взносов, выплат и т.п.), связанных с благотворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений и иных аналогичных мероприятий;

    по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

    в порядке предварительной оплаты материально- производственных запасов и иных ценностей, работ, услуг;

    в виде авансов, задатка в счет оплаты материально- производственных ценностей, работ, услуг;

    в погашение кредита, займа, полученного  организацией;

В случае выделения в отчете  о прибылях и убытках видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет более пяти процентов от общей выручки за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду часть расходов.

В соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в форму № 2 необходимо включать следующие доходы и расходы:

    доходы и расходы по обычным видам деятельности

    операционные доходы и расходы

    внереализационные доходы и расходы

    чрезвычайные доходы и расходы

Рассмотрим порядок формирования показателей формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Раздел I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг (далее - выручка).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью (арендная плата).

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение которых связано с этой деятельностью.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату по временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным доходам.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности  считаются расходы, получение которых связано с этой деятельностью.

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам  считаются расходы, получение которых связано с этой деятельностью.

Расходы, получаемые организацией от предоставления за плату по временное пользование своих активов, прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к операционным расходам.

Расходами по обычным видам деятельности формируют:

    расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально – производственных запасов;

    расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально- производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ, оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных  активов, а также  по поддержанию их  в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы)

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка по следующим элементам:

        материальные затраты;

        затраты на оплату труда;

        отчисления на социальные нужды;

        амортизация;

        прочие расходы;

Перейдем к построчному комментарию показателей «Отчета о прибылях и убытках» (форма № 2).

По статье 010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) показывается выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности, признанные организацией в бухгалтерском учете в соответствии с условиями, определенными для ее признания в Положении по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, и в сумме, исчисленной в денежном выражении в соответствии с правилами указанного Положения, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок (накидок), суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов не денежными средствами и т. п.).

Выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности (с учетом положений пункта 3 ПБУ 9/99).

Выручка признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

                      1)  организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим
образом;
                      2)  сумма выручки может быть определена;

                      3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной
операции произойдет увеличение экономических выгод организации.
Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет
увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда
организация получила в оплату актив, либо отсутствует неопределенность
в отношении получения актива;

                    4) право собственности {владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа
принята заказчиком (услуга оказана);

                    5) расходы, которые произведены или будут произведены, в связи с
этой операцией могут быть определены.

Определяя показатель по строке 010, организации должны учитывать суммовые разницы, возникающие при продаже товаров (работ, услуг). Проценты по коммерческим кредитам в виде отсрочки платежа, оформленные векселями покупателя, включаются в выручку от продажи товаров, продукции (работ, услуг).

К обязательным платежам, которые в соответствии с установленным _^     порядком не признаются организацией доходами, в частности, относятся суммы налога на  реализацию горюче-смазочных материалов, экспортные пошлины.

Доходы, признанные в бухгалтерском учете как доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности или без знания о которых заинтересованными пользователями невозможна оценка финансовых результатов деятельности организации, подлежат отражению обособленно в виде расшифровки к статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных , обязательных платежей)» или в приложении к отчету о прибылях и убытках (в случае его разработки и принятия организацией самостоятельно).

По строке 010 в «Отчете о прибылях и/убытках»  ОАО  «Лазурит»  отражена сумма 52569 тыс. руб. за отчетный период и 34 688 тыс. руб. - за аналогичный период предыдущего года.

По статье «Себестоимость преданных товаров, продукции, работ, услуг» (строка 020) отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам.

Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают по данной статье покупную стоимость товаров, выручка от продажи которых отражена в данном отчетном периоде.