Бухгалтерская финансовая отчетность

По статье «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ресурсам, малоценным и быстроизнашивающимся предметам, основным средствам, нематериальным активам и другим ценностям, работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или уменьшение соответствующих источников их покрытия (финансирования).

По строке 220 ОАО «Лазурит» отражена сумма 1814233 руб. на начало периода и на конец периода -1481567 руб.

Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты организации с другими организациями и лицами, в балансе приводятся в развернутом виде: остатки по счетам аналитического учета, по которым имеется дебетовое сальдо,- в активе, по которым имеется кредитовое сальдо,- в пассиве.

При регулировании сумм дебиторской и кредиторской  задолженности, по которым истек срок исковой давности, и иных случаях следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету и отчетности  в РФ.

В случае создания в установленном порядке в конце отчетного года резервов сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги за счет финансовых результатов дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в годовом бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам учета дебиторской задолженности и счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»). В пассиве  баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается.

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Суммы резервов сомнительных долгов, созданных в отчетном году, не использованная в течение отчетного года, списывается в конце отчетного года на финансовые результаты организации.

По группе статей «Дебиторская задолженность (платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»  показываются данные о задолженности платежи, по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Данные о дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты, показываются соответственно по группе статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты)».

Дебиторская задолженность, представляемая в бухгалтерском балансе как долгосрочная и предполагаемая к погашению в отчетном году, может быть представлена на начало этого отчетного года как краткосрочная, Факт представления дебиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочная, в качестве краткосрочной необходимо раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Расшифровка состояния дебиторской задолженности, отражаемой по строке 230 и 240 баланса, приводятся в разделе «Дебиторская задолженность» по строкам 610-623 формы № 5.

По строке 230 в балансе ОАО «Лазурит» информация  отсутствует.

По строке 240 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 3041717 руб. на начало года и на конец отчетного периода - 2249258 руб. Эти суммы отражают дебиторскую задолженность покупателей и заказчиков – по строке 241 (3041717 руб. – на начало периода, 2249258 руб.- на конец периода).

По статье «покупатели и заказчики» (строка 241) показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги заказчикам (покупателям) до момента поступления платежей за них на расчетный  (или иной) счет организации либо зачета взаимных требований.

В статье «Краткосрочные финансовые вложения» (строка 250) показываются краткосрочные (на срок не более одного года) займы, предоставляемые  организациям; инвестиции организации в ценные бумаги других организаций, государственный ценные бумаги и т.п.

Расшифровка состава краткосрочных финансовых вложений приводится в разделе «Финансовые вложения» по строкам 510-590 формы № 5.

По данной строке информация в балансе ОАО «Лазурит» отсутствует.

По статье «Денежные средства» (строка 260) показывается остаток денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

Сумма, показанная по строке 260 гр. 3 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в стр. 010 гр. 3 формы № 4 «Отчет о движении денежных средств», а сумма, отраженная по строке 260 гр. 4 баланса, должна совпадать с суммой, отраженной в стр. 450 гр. 3 формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».

По строке 260 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 718055 руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 440340 руб.

По статье «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

По строке 270 в балансе ОАО «Анклав» отражена сумма 83179 руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 94141 руб.

В разделе III «Капитал и резервы»  по статье «Уставный капитал»  (строка 410) показывается уставный капитал организации, образованный за счет вкладов ее учредителей (участников) в соответствии с учредительными документами, а по государственным и муниципальным унитарным предприятиям – величина уставного фонда.

Увеличение и уменьшение уставного капитала производится по результатам рассмотрения итогов деятельности организации за предыдущий год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

По строке 410 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 157035 руб. на начало и на конец отчетного периода.

Эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной стоимости размещенных обществом  акций (за минусом издержек по их продаже), суммы от дооценки внеоборотных активов организации, часть нераспределенной прибыли, оставшейся в распоряжении организации, в размере, направленном на капитальные вложения, включаются в добавочный капитал и показываются в составе данных  статьи «Добавочный капитал» (строка 420).

Организации (в том числе организации с иностранными инвестициями), приходующими имущество (включая денежные средства) в счет вкладов в уставной капитал организации и оцененное в учредительных документах в свободно конвертируемой валюте, возникающие суммовые разницы по счету «Расчеты с учредителями» относят на счет «Добавочный капитал».

По строке 420 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 21227224 руб. на начало отчетного периода и на конец года – 21196539 руб.

В группе статей «Резервный капитал» по строке 431 отражается   сумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ., а по строке 432- остатки аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации, предусмотрено учредительными документами или учетной политикой организации.

По данной строке в балансе ОАО «Лазурит» информация отсутствует.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в течение отчетного года показывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода в сумме нетто, исчисляемая как разница между выявленными на основании бухгалтерского учета  всех операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ финансовым результатам за отчетный период и причитающейся к уплате суммой налогов и иных аналогичных, обязательных платежей  в соответствии с законодательством РФ, включая санкции  за несоблюдение правил налогообложения ( в т.ч. по расчетам с государственными внебюджетными средствами), за счет прибыли.

По строке 470 в балансе ОАО «лазурит» отражена сумма на начало отчетного года 7091220 руб., на конец отчетного периода – 6458911 руб.

По статье «Займы и кредиты» (строка 510) раздела IV «Долгосрочные обязательства» показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев  после отчетной даты.

По данной строке в балансе ОАО «Лазурит» информация отсутствует.

В случае если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода суммы отражаются по строке 610 раздела V «Краткосрочные обязательства».

По строке 610  в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма на начало отчетного периода – 844800 руб., то есть сумма кредита банка, подлежащая погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, на конец отчетного периода данных нет, соответственно предприятие возвратило кредит.

При этом исчисление указанного срока начинается с первого числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором эти обязательства были приняты к бухгалтерскому учету, с учетом условий договоров о сроках погашения обязательств. В бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного года процентов к уплате.

Обязательства, представляемые в балансе как долгосрочные и предполагаемые к погашению в отчетном году, могут быть представлены на начало отчетного года как краткосрочные. Факт представления обязательств, учтенных ранее как долгосрочные, в качестве краткосрочных необходимо  раскрыть  в пояснениях к бухгалтерскому балансу.

Необходимая расшифровка состава и изменения в течение отчетного года сумм обязательств организации по кредитам и займам приводится в пояснениях к бухгалтерскому балансу (форма  № 5, раздел «Дебиторская и кредиторская задолженность» по строкам «кредиты» и «займы»)

Под отложенным налоговым обязательством (ОНО) (строка 515) понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

ОНО признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы, и равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату.

ОНО отражаются в бухгалтерском учете на отдельном синтетическом счете 77 "Отложенные налоговые обязательства", сальдо которого представляется в рассматриваемой строке баланса. При этом в аналитическом учете отложенные налоговые обязательства учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла налогооблагаемая временная разница.

По данной строке в балансе ОАО «Анклав» информация отсутствует.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» отражаются  суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 620 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 7062559 руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 4997719 руб.

В группе статей «Кредиторская задолженность»:

      по статье 621 «поставщики и подрядчики» показывается сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги. По этой статье также отражается задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

По строке 621 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 6241418 руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 2910381 руб.

      по статье 622 «задолженность перед персоналом организации» показываются начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда.

По строке 622 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 230219 руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 531985 руб.

      по статье 623 «задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, а также в фонд занятости.

По строке 623 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 41589 руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 179848 руб.

      по статье 624 «задолженность по налогам и сборам» отражается сумма задолженности по всем видам платежей в бюджет.

По строке 624 в балансе ОАО «Лазурит» отражена сумма 457963 руб. на начало отчетного периода и на конец отчетного периода – 1222235 руб.

      по статье 625 «прочие кредиторы» показывается задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям группы статей «Кредиторская задолженность». В частности, по этой статье отражаются: задолженность организации по платежам, по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации и другим видам страхования, в которых организация является страхователем; задолженность по отчислениям во внебюджетные фонды и другие фонды (кроме фондов, отчисления в которые отражаются по статье «задолженность перед государственными внебюджетными фондами»); сумма арендных обязательств арендной организации за основные средства, переданные ей на условиях долгосрочной аренды; задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство, на строительство садовых домиков и другие цели, а также для возмещения торговым организациям сумм за товары, проданные ими в кредит.