Аудит кредитных операций в коммерческих банках

     МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

     УО  «БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ» 
 
 
 

     Кафедра банковского дела  
 

     КУРСОВАЯ  РАБОТА

     на  тему: Аудит кредитных операций в  коммерческих банках 
 
 
 

     Студентка ФФБД,

     5 курс, ДБУ-2                                                                    Рассафонова О.Л. 
 
 
 

     Руководитель                                                                  Купчинова О.В. 
 
 
 

     Минск

     2004 

      РЕФЕРАТ 
 

     Данная  курсовая работа содержит 42 страницы.

     Она включает 3 таблицы, 2 приложения и 12 использованных источников.

     АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ, ВНЕШНИЙ АУДИТ, ВНУТРЕННИЙ АУДИТ, КРЕДИТНЫЙ ПОРТФЕЛЬ, КРЕДИТНАЯ ПОЛИТИКА, КРЕДИТНЫЙ КОМИТЕТ, КРЕДИТНЫЙ ОТДЕЛ, КРЕДИТНОЕ ДОСЬЕ, ОТРАЖЕНИЕ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ В УЧЕТЕ, ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ, ОШИБКИ В КРЕДИТНОЙ РАБОТЕ

     Целью данной работы является изучение проведения аудиторской проверки кредитных  операций в банке. При этом были раскрыты такие вопросы как сущность и  необходимость аудита кредитных  операций, показаны источники, на основании которых проводится проверка. Показана последовательность проведения аудита, а также сделан анализ кредитных операций  «Белвнешэкономбанка» на основании  балансовых данных. Показана деятельность службы внутреннего аудита в рамках кредитной работы, а также выявлены ошибки, осуществляемые в ходе кредитной работы банка.

     Были  использованы различные методы при  проведении аудита, например выборка, аналитический метод и другие. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     СОДЕРЖАНИЕ 

     

     Введение…………………………………………………………………………………… 4

     1. Аудит кредитных операций: сущность, необходимость, цели и источники проведения…………………………………………………………………………………………5

     2. Организация и порядок проведения аудита кредитных операций на примере ОАО «Белвнешэкономбанк»…………………………………………………………………………….9

     3. Внутренний аудит кредитных операций в банке и ошибки, выявленные в ходе аудита……………………………………………………………………………………………....20

     Заключение………………………………………………………………………………...28

     Список  использованных источников…………………………………………………….29

     Приложения………………………………………………………………………………..30 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 
 

     Предоставление  кредитов является одной из основных экономических функций банков, осуществляемых для финансирования потребительских  и инвестиционных целей юридических  и физических лиц. От качества выполнения банками своих кредитных функций во многом зависит экономическое положение обслуживаемых ими регионов, поскольку банковские кредиты способствуют появлению новых предприятий, увеличению количества рабочих мест и, в конечном итоге, обеспечивают их экономическую жизнеспособность. У ряда банков кредиты составляют не менее половины их совокупных активов и приносят около 2/3 доходов.

     Вместе  с тем, проводимая  банком кредитная  политика связана с риском, поскольку  воздействие как внешних (главным  образом экономических условий), так и внутренних факторов (включая принятие ошибочных управленческих решений и проведение рискованных кредитных операций) может стать причиной возникновения у банка серьезных финансовых трудностей, связанных с невозможностью возврата предоставленных кредитов.

     В связи с этим, качество кредитного портфеля банка и разумность его  кредитной политики являются теми аспектами  деятельности банка, на которые контролирующие органы обращают особое внимание.

     Целью данной работы является изучение процесса проведения аудита кредитных операций в банке как внешними аудиторами, так и внутренними. Поэтому в данной курсовой работе необходимо раскрыть такие вопросы как сущность, необходимость проведения аудита, показать источники, необходимые для осуществления проверки, а также рассмотреть последовательность проведения аудита кредитных операций в банке. В последней части работы предполагается описать ошибки, которые чаще всего выявляются в ходе аудиторской проверки. Также в данной работе планируется провести аудит кредитных операций «Белвнешэкономбанка» на основании балансовых данных.

     При написании данной работы были использованы различные методы и источники. Среди  них следует выделить учебник  по банковскому надзору и аудиту под редакцией Г.И. Кравцовой, а также учебник по аудиту: общий, банковский, страховой под редакцией Суйц В.П.., Ахметбеков А.Н., Дубровина Т.А., монографии различных авторов. 
 
 

     

      1.  АУДИТ КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ: СУЩНОСТЬ, НЕОБХОДИМОСТЬ, ЦЕЛИ И ИСТОЧНИКИ ПРОВЕДЕНИЯ 
 

     Среди традиционных видов деятельности коммерческих банков предоставление кредитов – главная банковская операция, обеспечивающая доходность и стабильность его существования. Важность кредитных операций определяется многими обстоятельствами, в числе их можно выделить следующие:

     - преобладание их в активных операциях коммерческих банков республики – до 50-70%;

     - полученные проценты по кредитным  операциям – основной источник  доходов коммерческого банка;

     - данные операции – наиболее  рисковые и потому наиболее  ответственные для репутации  банка и его устойчивости, поскольку в составе кредитных ресурсов преобладают привлеченные, а не собственные средства банка;

     - способность обеспечить возврат  кредита от заемщика – показатель  профессиональной состоятельности  персонала банка и его руководства;

     - размер, состав и структура кредитных операций – база для расчета основных оценочных показателей банка – ликвидности и платежеспособности.

     Состав  кредитных вложений банка по типам  заемщиков и основным видам кредита  отражается в классе 2 Плана счетов бухгалтерского учета коммерческих банков Республики Беларусь, «Кредитные операции с клиентами».

      Классификация по балансу банка  дает представление о составе  и структуре кредитных вложений, однако их качественная характеристика при этом отсутствует. Подобную оценку кредитных вложений отражает термин «кредитный портфель банка», который предполагает классификацию кредитных вложений банка по качественным признакам. К таким признакам относятся: виды обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита, соблюдение сроков погашения кредита. Кредитный портфель банка – это совокупность требований банка по кредитам, классифицированных на основе критериев, связанных с различными факторами кредитного риска или способами защиты от него. Пример критериев: тип клиентуры, вид валюты, сроки кредитов, своевременность погашения, отрасль, способ обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору, вид используемого ссудного счета, цели кредитования (для создания оборотных или внеоборотных активов) и др.

     Изучение  кредитного портфеля банка – база для достижения основных целей аудита кредитных вложений. Такими целями являются оценка общего уровня постановки кредитной работы и состояния бухгалтерского учета и отчетности по кредитным операциям. Для достижения данных целей в процессе аудита необходима оценка деятельности банка по следующим направлениям:

     - наличие внутрибанковских положений  по порядку оформления, выдачи  и погашения отдельных видов  кредита и их соответствие  нормативным требованиям;

     - состав кредитного портфеля по  формам исполнения обязательств по возврату кредита;

     - состав кредитного портфеля по  соблюдению сроков кредитования;

     - состав кредитного портфеля по  правильности и достоверности  классификации кредитов установленным  группам кредитного риска;

     - анализ практики совершения отдельных кредитных сделок на соответствие нормативным требованиям, условиям кредитного договора;

     - достоверность и правильность отражения задолженности по кредитам в учете и банковской отчетности;

     - достоверность и правильность  расчета резерва на возможные  потери по сомнительным долгам, своевременность и полнота его формирования. Все вышеперечисленные направления не являются исчерпывающими, поскольку интересы заказчика аудита, специализация в деятельности банка или какие-либо иные обстоятельства, например, широкая сеть филиалов, могут дополнить или изменить программу. Необходимо отметить и то, что аудит кредитных операций обязателен как для внутреннего, так и для внешнего аудита. Цели и задачи его могут существенно различаться исходя из различий между задачами, решаемыми внутренним и внешним аудитом.

     Круг  вопросов, выясняемых в ходе аудита кредитных операций, зависит от формы  кредитования.

     Сформулированные  направления аудита кредитного портфеля предполагают определение объектов аудита и методов его проведения.

     Под объектами аудита кредитного портфеля понимаются процессы и операции, зафиксированные и отраженные в соответствующих положениях, распоряжениях, документах и пр., которые и сформировали кредитный портфель.

     Перечень  документов и материалов, подлежащих аудиторской проверке, разнообразен и может быть представлен следующими условными группами:

     1. Нормативные документы, регламентирующие  кредитный процесс (Положение о выдаче отдельных видов кредита, Положение о кредитном комитете банка, Положение о функциональном распределении обязанностей и ответственности по отдельным этапам кредитного процесса и др.).

     2. Документы коллективных органов  банка, обосновывающие кредитную  деятельность банка, например, разрешающие  выдачу кредита, в том числе  крупного, консорциального, пролонгацию задолженности, отнесение задолженности к сомнительной, ее списание за счет резерва (протоколы заседаний кредитного комитета, Совета банка, Правления банка, утвержденная кредитная политика банка).

     3. Утвержденные банком типовые  формы и методические разработки, обязательные к использованию в кредитном процессе (типовые формы кредитных договоров, методические разработки по определению кредитоспособности для различных групп заемщиков, методические разработки по кредитному мониторингу и т.д.).

     4. Кредитное досье по отдельным заемщикам:

     4.1. Обязательные документы при выдаче  кредита (кредитная заявка, бизнес-план, балансы и отчет о прибылях  и убытках, копии договоров  и контрактов в подтверждение  кредитных сделок).

     4.2. Материалы о кредитоспособности (сведения, полученные от других банков, аналитические отчеты кредитных агентств и др.).

     4.3. Материалы по выданному кредиту  (кредитный договор, долговые  обязательства, гарантийные письма  и др.).

     4.4. Финансово-экономическая информация  о заемщике после выдачи кредита (балансы, отчет о прибылях и убытках, аналитические таблицы по состоянию платежеспособности заемщика).

     4.5. Документы по обеспечению возврата  кредита (договор залога, документы  о передаче прав по вкладам  и ценным бумагам, о праве  вступления во владение и т.д.).

     4.6. Переписка по кредитным операциям.

     5. Документы бухгалтерского учета  и отчетности по кредитам (ежедневные, месячные и годовые балансы  оборотов и остатков, квартальная и годовая оборотная ведомость, первичные ведомости, лицевые счета по учету задолженности, а также мемориальные ордера, инкассовые распоряжения, платежные поручения и другие документы, находящиеся в документах дня).