Аналіз складових фонду оплати праці

Розглянемо структуру фонду  оплати праці за елементами витрат на підприємстві «Вагонне депо Помічна».

Таблиця 3.2

Структура фонду оплати праці за елементами виплат

Показники	2009р.		2010р.		2011р.		Звітний рік у % до базового року
	Сума, тис.грн.	Питома вага	Сума, тис.грн.	Питома вага	Сума тис.грн.	Питома вага
1	2	3	4	5	6	7	8
Фонд оплати праці  усього, тис.грн.,	11124,6	100,0	13262,6	100,0	14760,9	100,0	132,7
У тому числі
Фонд основної заробітної плати усього, тис. грн.	6414,0	57,7	7110,0	53,6	7956,1	53,9	124,0
Фонд додаткової заробітної плати усього, тис.грн.,всього	4099,8	36,9	5450,0	41,1	6066,8	41,1	148,0
З нього
Надбавки та доплати  до тарифних ставок та посадових окладів	2587,1	63,1	2953,0	54,2	2824,9	46,6	109,2
Премії за виробничі  результати	463,1	11,3	981,8	18,0	1344,5	22,2	290,0
Заохочувальні та компенсаційні виплати	610,8	5,5	702,6	5,3	738,0	5,0	120,8
З них
Матеріальна допомога	332,9	54,5	343,1	48,8	365,5	49,5	109,8
Соціальні пільги, що носять індивідуальний характер	0	-	0	-	0	-	0
Оплата за невідпрацьований час (із основної і додаткової заробітної плати)	982,8		1140,4		326,4		33,2

 

Нижче подано графічне зображення структури фонду заробітної плати за 2009, 2010 та 2011 роки (відповідно рис. 3.1, 3.2, 3.3).

Рис. 3.1. Структура та склад фонду оплати праці за 2009 рік (тис.грн.)

 

 

 

 

Рис. 3.2. Структура та склад фонду оплати праці за 2010 рік (тис.грн.)

 

 

 

 

Рис. 3.3. Структура та склад фонду оплати праці за 2011 рік (тис.грн.)

 

Таким чином, було встановлено, що питома вага фонду основної заробітної плати в 2011 році на підприємстві «Вагонне депо Помічна» зменшилась із 53,9% до 57,7% у порівнянні з 2009 року (тобто, на 3,8%), абсолютна її величина зросла на 1542,1 тис. грн. В той час, фонд додаткової заробітної плати збільшився з 36,9% до 41,1% (тобто, на 4,2% або на 1967 тис. грн.). Також зменшились заохочувальні і компенсаційні виплати з 5,5% до 5,0% (тобто, на 0,5%), але абсолютна її величина зросла на 127,2 тис. грн. Загальний фонд оплати праці в 2011 році збільшився порівняно з 2009 роком на 3636,3 тис. грн. (рис. 3.4).

Також видно, що питома вага фонду  основної заробітної плати в 2011 році на підприємстві «Вагонне депо Помічна» незначно збільшилась із 53,6% до 53,9% у порівнянні з 2010 р. (тобто, на 0,3%), абсолютна її величина зросла на 846,1 тис. грн. В той час, як питома вага фонду додаткової заробітної плати залишилася без змін (41,1%). Питома вага заохочувальних та компенсаційних виплат за 2010-2011рр. зменшилась з 5,3% до 5,0% (тобто, на 0,3% або на 35,4 тис. грн.). Загальний фонд оплати праці в 2011 році порівняно з 2010 роком збільшився на 1498,3 тис. грн. (рис. 3.4).

 

Рис. 3.4. Структура і динаміка фонду заробітної плати за 2009-2011р.(тис. грн.)

 

 

 

4. Аналіз основної заробітної плати

 

Відповідно до діючого законодавства [2] основна заробітна плата – це заробітна плата, нарахована за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці.

В собівартості товарної продукції  витрати на основну оплату праці  відображено в статті "Основна  зарплата". В ній обліковується оплата праці робітників-відрядників і погодинників, що безпосередньо зв'язані у виробництві продукції, а також оплата по відрядно-преміальній системі і премії робітникам-погодинникам.

Аналіз засобів, направлених на споживання, проводиться для вивчення складу, структури, пропорцій і тенденцій їх змін, вибору оптимального варіанту реалізації загальнонародних і колективних інтересів через задоволення особистих інтересів кожного конкретного працівника, об^’єктивної оцінки правильності фактичних затрат на оплату праці, рівня впливу факторів їх формування та змін [11].

На базовому підприємстві фонд оплати праці складається з основного, додаткового фонду оплати праці та інших заозочувальних та компенсаційних виплат.

Аналіз складу фонду основної заробітної плати підприємства «Вагонне депо Помічна» показано в таблиці 4.1.

 

Таблиця 4.1

Аналіз складу фонду основної заробітної плати 

на ДП «Вагонне депо Помічна» за 2009-2011рр.

Показники	Роки			Абсолютне відхилення 2011р. від:		Темпи зростання (зниження) 2011р. у % до:
	2009р.	2010р.	2011р.	2009р.	2010р.	2009р.	2010р.
Фонд  оплати  праці, тис. грн., в т.ч.	11124,6	13262,6	14760,9	3636,3	1498,3	132,7	111,3
- фонд основної оплати  праці, тис. грн.	6414,0	7110,0	7956,1	1542,1	846,1	124,0	111,9

 

Як видно з таблиці 4.1 загальний фонд оплати праці працівників державного підприємства «Вагонне депо Помічна» за 2009-2011рр. збільшився на 3636,3 тис. грн., що майже на 33% більше ніж у 2009р. На сам перед, цьому сприяло зростання фонду основної заробітної плати. Так, у 2011 році фонд основної оплати праці склав 7956,1 тис. грн, що на 846,1 тис. грн. більше ніж у 2010р. та на 1542,1 тис. грн. у 2009р.

Аналіз питомої ваги фонду основної заробітної плати в загальному фонді оплати праці працівників підприємства «Вагонне депо Помічна» наведено  в таблиці 4.2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 4.2

Аналіз питомої ваги фонду основної оплати праці в загальному фонді оплати праці працівників підприємства «Вагонне депо Помічна» за 2009-2011рр.

Показники	Роки
	2009р.		2010р.		2011р.
	Сума, тис. трн.	Питома вага, %	Сума, тис. трн.	Питома вага, %	Сума, тис. грн.	Питома вага, %
Фонд оплати праці, тис.грн., в т.ч.	11124,6	100	13262,6	100	14760,9	100
- фонд основної оплати праці, тис. грн.	6414,0	57,7	7110,0	53,6	7956,1	53,9

 

Виходячи з даних таблиці  можна сказати, що основна заробітна плата займає найбільшу питому вагу в загальному фонді оплати праці.

Отже, проаналізувавши таблицю 4.2 можна  простежити незначне зменшення питомої  ваги фонду основної оплати праці у загальному фонді оплати праці працівників підприємства «Вагонне депо Помічна». Не зважаючи на те, що фонд основної оплати праці збільшився у 2011р. на 1542,1 тис. грн. порівняно з 2009р. його питома вага у загальному фонді оплати праці зменшилася на 3,8% той же період. Таке зменшення питомої ваги можна пояснити перш за все тим, що за 2009-2011рр. у загальному фонді оплати праці збільшилася питома вага фонду додаткової  заробітної плати та питома вага заохочувальних та компенсаційних виплат.

Основними факторами, які впливають  на розмір фонду основної оплати праці є середньоспискова чисельність працюючих та розмір середньорічної оплати праці кожного працюючого на базовому підприємстві. Аналіз доцільно виконувати способом абсолютних різниць. Вплив вище перерахованих факторів: зміни середньооблікової чисельності по даній категорії робітників (кількісний фактор), та зміни середньої заробітної плати (якісний фактор), визначають наступним чином: вплив першого з перелічених факторів визначають множенням відхилення від плану за кількістю на планову середню заробітну плату, а вплив другого показника множенням відхилення від плану середньої заробітної плати на фактичну чисельність. Вихідні дані беремо у звіті (Дод. ). Аналіз впливу факторів на основну оплату праці наводиться у таблиці 4.3.

 

 Таблиця 3.2

Аналіз впливу факторів на розміри фонду основної заробітної плати по підприємству «Вагонне депо Помічна» за 2009-2011рр.

Виробничі групи	Середньоспискова чисельність, чол.			Середньорічна зарплата працівників, тис. грн.			Фонд оплати праці, тис. грн.			Відхилення фонду оплати праці у 2011р. в порівнянні з 2009р., в т.ч. за рахунок зміни
	Роки			Роки			Роки			Всього	Сер. спискової чис.	Сер. річн. з.п.
	2009р.	2010р.	2011р.	2009р.	2010р.	2011р.	2009р.	2010р.	2011р.
Перегляд	170	169	170	29,5	34,6	36,9	2643,8	2991,1	3088,8	445,0	0	617,6
Деповський ремонт	158	153	140	24,6	30,04	33,5	2280,2	2640,5	2548,9	268,7	-18	739,8
Поточний ремонт	24	25	25	25,4	30,9	37,9	377,3	529,6	628,0	250,7	1	1040,0
Інші види ремонту	4	6	9	56,9	25,8	25,1	47,0	89,5	122,1	75,1	5	-2644,0
Інші види професій	63	47	55	24,5	40,3	48,0	1065,7	861,9	1578,2	512,5	-8	1960,8
Всього:	419	400	399	26,9	33,2	36,9	6414,0	7112,6	7966,0	1552,0	-20	10,0

 

Використовуючи дані звітності  підприємства «Вагонне депо помічна», визначаємо вплив середньоспискової чисельності працівників, множенням відхилення по показнику на середню заробітну плату одного працівника за 2009 року, вплив середньорічної заробітної плати — множенням відхилення по даному показнику на середньоспискову чисельність за 2009 року.

Проведемо розрахунок впливу факторів на абсолютне та відносне відхилення фонду заробітної плати за 2011 рік:

Абсолютне відхилення фонду основної заробітної плати на підприємстві «Вагонне депо Помічна» у 20011 році – перевитрати 1552,0 тис.грн.

Вплив на абсолютне відхилення фонду основної заробітної плати:

• зміни чисельності робітників:

                            ∆ФОЗПабс_(СОЧ) = (СОЧ₁ – СОЧ₀) * Сзп₀,                               (4.1)

 де СОЧ₁ - чисельність працівників звітного періоду;

 СОЧ₀ - чисельність працівників базового періоду;

 Сзп₀ - середньорічна заробітна плата базового періоду.

∆ФЗПабс_(СОЧ) = (399 - 419) * 26,9 = -20 * 26,9 = -538 (тис. грн.)

• зміни середньорічної заробітної плати одного працівника:

                            ∆ФЗПабс_(Сзп) = (Сзп₁ – Сзп₀) * СОЧ₁,                                    (4.2)

де Сзп₁ - середньорічна заробітна плата звітного періоду.

∆ФЗПабс_(Сзп) = (36,9 – 26,9) * 399 = +10,0 * 399 = +3990,0 (тис. грн.)

• зміни двох факторів разом:

∆ФЗПабс_{(СОЧ + Сзп)} = -538 + 3990,0 = +3452,0 (грн.)

Отже, на абсолютні перевитрати фонду в 2005 році вплинули 2 фактори:

• зменшення середньооблікової чисельності працівників на 20 чол. призвело до недовитрат фонду зарплати на 538,0 тис.грн.;
• підвищення середньорічної зарплати одного робітника на 10,0 тис.грн. призвело до перевитрат фонду зарплати на 3990,0 тис.грн.;
• зміна чисельності працівників і середньорічної зарплати разом призвели до перевитрат ФЗП на тис.грн.

В наступному питанні буде розглянуто аналіз додаткової заробітної плати.

 

 

 

5. Аналіз додаткової заробітної плати

 

У відповідності з  Законом України «Про оплату праці» [2], додаткова заробітна плата – це винагорода за працю понад встановлені норми, за трудові успіхи та винахідливість і за особливі умови праці. Вона включає доплати, надбавки, гарантійні компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством, премії, пов'язані з виконанням виробничих завдань і функції.

Розмір додаткової заробітної плати залежить від роботи як підприємства в цілому, так і від роботи кожного  підрозділу зокрема. А тому формування та розмір фонду додаткової заробітної плати тісно пов'язаний з роботою підприємства і, навіть, в деякій мірі характеризує його роботу, його фінансовий стан.