Анализ затрат на производство продукции

 

Можно сделать выводы что производство материалолемкое, высокая амортизация говорит о высокой занятости оборудования, так же прослеживается динамика сезонности товара, что сказывается на производственных затратах .

Совокупные расходы  на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей  статьи затрат и объема производства. Результаты сводятся в табл.7. Постоянные затраты электроэнергии отнести  к группе затрат на продукт и рассчитать по следующей формуле:

ЗЭ _{пост i} = ЗЭ _i – ЗЭ _{пер ед} * ОП _i

 

 

 

Таблица 7 Постоянные и переменные расходы на производство продукции в т.р.

Наименование статьи расходов	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Переменные затраты	26311,38	25351,12	24337,59	4300,81	34355,29	31422,02	18138,61	6451,86	24999,32
Затраты на продукт	6859,52	9094,63	5464,56	633,06	11516,93	15769,45	4316,64	1134,23	13071,74
Затраты на период	24665,71	17062,05	22659,44	12519,56	30700,27	25161,52	18441,98	9666,50	17101,48
Итого полные производственные затраты	57836,61	51507,80	52461,59	17453,44	76572,49	72352,99	40897,22	17252,58	55172,55

 

Таблица 8 Сравнительный анализ затрат 11-го и 12-го периодов

Наименование статей расходов	11-й период	12-й период	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение	структура 11 пер %	структура 12  %	изменение структуры, пункты
Переменные затраты  всего, в т. ч.
материал 1	30,34	18,65	-11,69	-8,17	21,22	33,75	12,53
материал 2	12,86	5,09	-7,77	-5,44	8,99	9,20	0,21
зарплата сдельная	21,68	8,04	-13,65	-9,54	15,16	14,54	-0,62
эл энергия технол-кая	6,50	3,70	-2,80	-1,96	4,55	6,69	2,15
отчисления на соц  страх	14,03	10,32	-3,71	-2,59	9,81	18,67	8,86
Постоянные затраты  в т. ч.				0,00
Затраты на продукт из них	15,02	23,95	8,93	6,24	10,50	43,32	32,82
з/п производственных рабочих повременная	14,75	23,95	9,19	6,43	10,32	43,32	33,00
затраты на электроэнергию	0,26	0,00	-0,26	-0,18	0,18	0,00	-0,18
Затраты на период из них	127,97	31,33	-96,64	-67,59	89,50	56,68	-32,82
Амортизационные отчисления	28,05	10,04	-18,01	-12,60	19,62	18,17	-1,45
Арендная плата за производственные помещения	36,38	11,31	-25,08	-17,54	25,44	20,45	-4,99
Заработная плата административно-управленческого персонала с отчислениями	56,86	8,36	-48,50	-33,92	39,76	15,12	-24,64
Арендная плата за административные помещения	6,68	1,62	-5,06	-3,54	4,67	2,93	-1,74
Итого полные производственные затраты на единицу продукции	142,99	55,28	-87,72	-61,34	100,00	100,00	23,12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. РАСЧЕТ ПОРОГА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ И ЗАПАСА ФИНАНСОВОЙ ПРОЧНОСТИ

 

              Одним из важнейших обобщающих  показателей, характеризующих экономическую  эффективность работы строительных  организаций, является рентабельностью. 

              В промышленности уровень рентабельности обычно определяется отношением прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Рассчитанный таким образом показатель рентабельности заинтересовывает организации в наилучшем использовании выделенных в ее распоряжение основных фондов и оборотных средств.

              В производственно-хозяйственной   практике строительных организаций  различают несколько видов показателя  прибыли.

             Прибылью называют ту часть чистого дохода общества, которая создается на данном предприятии и непосредственно зависит от уровня  его производственно-хозяйственной деятельности. Иными словами, прибыль - это денежное выражение части стоимости прибавочного  продукта,  создаваемого в отраслях материального производства, которая принимает форму чистого дохода.

         Нормативная прибыль, включаемая в состав цены  и называемая в строительстве плановым накоплением, -  это минимальный размер прибыли: необходимый для успешного осуществления хозрасчетной деятельности.

         Плановая прибыль от выполнения строительно-монтажных работ тесно связана с величиной плановой себестоимости.  Она образуется как разница между сметной стоимостью и плановой себестоимостью строительно-монтажных работ.

         Сверхплановая прибыль образуется при получении прибыли в размере, превышающем плановую.

         Нереализованная прибыль накапливается в незавершенном строительстве, отражающемся на балансе подрядной строительной организации до момента оплаты, т.е. превращения незавершенного производства с объект реализации.

         Фактическая прибыль от выполнения строительно-монтажных работ - это результат фактических издержек (фактической себестоимости) и определяется как разница между сметной стоимостью и фактической себестоимостью.

Для характеристики прибыльности или рентабельности строительных организаций  используют не только абсолютную величину прибыли, но и ее относительную величину, т.е. отношение суммы прибыли  к себестоимости или к сметной  стоимости .Такой показатель называют уровнем рентабельности.

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой прочности проводится на основании табл. 10 для 11-го и 12-го периода. Таблица 10 содержит систематизированную  ключевую информацию, расчетные показатели и алгоритм их вычисления. Алгоритм расчета порога безубыточности, порога рентабельности и запаса финансовой прочности реализуется для заданного в исходных данных объема выпуска продукции.

Порог безубыточности данной продукции – это такой объем  производства, который обеспечивает получение выручки от его реализации, покрывающей переменные затраты и затраты на продукт.    ПГ _{безубыт  шт.} = З _{продукт}  / МД _ед ,

где ПГ _{безубыт шт.}   – порог безубыточности в штуках продукции

       З _{продукт}   – сумма затрат на продукт;

       МД _ед – маржинальный доход на единицу продукции.

ПГ _{безубыт  руб.} = З _{продукт}  / КМД,

где  ПГ _{безубыт  руб} – порог безубыточности в рублях, т.е. обеспечивающая его выручка от реализации продукции;

        КМД – коэффициент маржинального  дохода.

Порог рентабельности товара – это такой объем производства, который обеспечивает выручку от реализации, покрывающую не только переменные затраты и затраты  на продукт, но и отнесенные на данный товар затраты на период, при этом прибыль от данного товара равна нулю.

ПГ _{рентаб  шт.} = З _пост  / МД _ед ,

где ПГ _{рентаб шт.}   – порог безубыточности в штуках продукции,    З _пост   – сумма постоянных затрат;

ПГ _{рентаб руб.} = З _пост  / КМД,

Превышение выручки  от реализации над порогом рентабельности составляет запас финансовой прочности предприятия.

ЗФП = Ц _ед. * ОП – ПГ _{рентаб руб.}  ,

ЗФП – запас финансовой прочности, руб.;

Ц ед. – отпускная цена единицы продукции без НДС, руб.;

ОП  - объем производства, шт.

Таблица 10 Сравнительный анализ порога рентабельности и запаса финансовой прочности для 11-го и 12-го периодов

Сравнительный анализ порога рентабельности и запаса финансовой прочности
Показатель	11	12
Отпускная цена	283	134
Объем производства, тыс. шт.	121,3	545,1
Переменные затраты на единицу  продукции	99,20	67,34
Маржинальный доход	183,80	66,66
Коэффициент маржинального дохода	0,65	0,50
Затраты на продукт на единицу продукции	1,57	0,68
Валовая маржа	182,23	65,98
Коэффициент валовой маржи	1,50	0,12
Затраты на продукт	190,4	371,1
Порог безубыточности, шт.	0,009	0,010
Порог безубыточности, руб.	293,13	745,99
Всего постоянные затраты	356,7	130,7
Порог рентабельности, шт.	1,9	2,0
Порог рентабельности, руб.	549,23	262,67
Запас финансовой прочности	33776,21	72784,61

 

 

6. ЛИТЕРАТУРА

 

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. 4-е изд. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 416 c.
2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Минск: ООО «Новое знание», 1999. – 688 с.
3. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. – М.:ЮИНИТИ-ДАНА, 2000. – 471 с.
4. Стоянова Е.С., Быкова Е.В., Бланк И.А. Управление оборотным капиталом / Под. ред. Е.С. Стояновой. - М.: Изд-во “Перспектива”, 1998. - 128 с.
5. Шим Джей К., Сигел Джоэл Г. Методы управления стоимостью и анализ затрат. / Перевод с англ. - М.: Информационно-издательский дом “Филин”, 1996. - 523 с.
6. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи: Учеб. пособие / под ред. М.И.Баканова, А.Д.Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 1999. – 656 с.
7. Правила оформления студенческих выпускных работ и отчетов – СПб.: СПбГТУ, 1999. - 41 с.