Анализ объема и реализации продукции

     Из  данных предыдущей таблицы следует, что организация наращивает объем производства всех видов товаров. Наблюдается значительное отклонение планов производства отчетного и предыдущего года от 117,55% до 187,51% для разных видов товаров. Выявлено существенное отличие фактического объема производства от планового как в предыдущем году, так и отчетном. Отклонения фактического объема производства от планового в отчетном году изменяются от 132,75% до 89,52%. Отклонение итогового показателя составляет 124,38%. Присутствуют ошибки планирования в сторону занижения планов производства и нарушение плановой дисциплины. По товару Е в предыдущем году план был перевыполнен, и в отчетном году был запланирован объем производства, составляющий 162,03% от плана предыдущего года. Этот показатель является завышенным, и план был недовыполнен в отчетном году на 725 тыс.руб., т.е. на 13,54%.

     При анализе определяется выполнение плана  поставок за месяц и с нарастающим итогом по предприятию, по отдельным потребителям и видам продукции, анализируются причины недовыполнения плана и производится оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (Таблица 5).

Таблица 5 – Анализ выполнения договорных обязательств по отгрузке продукции за июнь 2010 года, млн. руб.

     Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается по формуле 9.2:

     

 или 90%   

              

     Из  таблицы 5 видно, что за июнь месяц 2010 года недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн. руб., или на 10 %, а в целом за год - на 5 %.

Ассортимент

     Расчет  влияния структуры производства на уровень перечисленных показателей можно произвести способом цепной подстановки (таблица 6):

Таблица 6 – Анализ структуры товарной продукции ООО «Иван»

Изделие Оптовая цена за 1 уп, тыс. руб. Объем производства  продукции, уп. Товарная  продукция в ценах плана, млн. руб. Изменение товарной продукции за счет структуры, млн. руб. план факт план Фактически при плановой структуре факт А Б В Г 5000 8000 7500 7500 5760 5600 2750 1920 5040 5544 3188 2698 28800 44800 20625 14400 29550 34 475 19 700 14775 25200 44352 23910 20235 -4350 +9877 +4210 +5460 Итого - 16030 16350 108625 98500 113697 +15197

     При условии, что план производства был  перевыполнен на 102,7 % по всем видам  продукции и запланированная  структура не изменилась, то общий  объем производства в ценах плана  составил бы 98 500 млн. руб. При фактической  структуре он выше на 2450 млн. руб., значит увеличилась доля более дорогой продукции. Результат можно получить и более простым способом - способом процентных разностей. Для этого воспользуемся формулой 5.3: 

     

(1,05 - 1,027449) х 98500 млн. руб. = +2450 млн. руб. 

     Расчет  влияния структурного фактора на изменение выпуска продукции  в стоимостном выражении можно  вычислить с помощью средневзвешенных цен, если продукция однородная. Нужно  определить средневзвешенную цену при  фактической структуре продукции, затем при плановой и разность между ними умножается на фактический общий объем производства продукции в условно-натуральном выражении. Для этого воспользуемся формулой 6.3: 

    

6231 тыс. руб. 

    

6081 тыс. руб. 

+150 тыс. руб. х 16350 = +2450 млн. руб. 

     Аналогичным образом определяется влияние структуры  реализованной продукции на сумму выручки (таблица 7). Приведенные данные показывают, что за счет изменения структуры продукции выручка от ее реализации увеличилась на 2275 млн. руб. Это свидетельствует об увеличении удельного веса более дорогих изделий С и D в общем объеме продаж.

Таблица 7 – Расчет влияния структуры реализованной продукции на сумму выручки

Изделие	Оптовая цена 1 уп, млн. руб.	Объем реализации продукции, уп.		Выручка по плановым ценам, млн. руб.			Изменение выручки за счет структуры продукции, млн. руб.
		план	факт	план	Факт при план структуре	факт
A B C D	5,0 6,0 7,0 7,5	5700 5600 2700 1900	4850 5300 3050 2560	28500 33600 18900 14250	28250 33305 18735 14035	24250 31800 21350 19200	-4000 -1505 +2615 +5165
Итого	-	15900	15760	95250	94325	96600	+2275

     Как видно из таблицы 8, за отчетный год на предприятии проделана определенная работа по улучшению качества продукции и повышении ее конкурентоспособности, о чем свидетельствует увеличение удельного веса продукции высшей категории качества и экспортируемой продукции.

Таблица 8 – Анализ обобщающих показателей качества продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный  год
		план	факт
Средневзвешенный  балл качества продукции Удельный вес,  %	0,70	0,75	0,74
продукции высшей категории качества	75	76	78
экспортируемой  продукции	12,5	15,6	15,7
забракованной продукции	0,55	0,40	0,50
зарекламированной продукции	0,30	0,25	0,20
Потери  от брака, млн. руб.	450	350	420

     Средний коэффициент сортности можно определить по формуле 1.3, воспользовавшись данными таблицы 9:

     Отсюда  коэффициент сортности: по плану - 0,833 (28 800/34 560), фактически - 0,908 (27 468/30 240). Выполнение плана по качеству - 109 % (0,908/0,833). Средневзвешенная цена по плану - 500 тыс. руб., фактически - 545 тыс. руб., что по отношению к плану также составляет 109 %.

Таблица 9 – Анализ качества продукции

Сорт  продукции	Цена  за 1 шт, тыс. руб.	Выпуск  продукции шт		Стоимость выпуска, млн. руб.
		план	факт	план	факт	по цене I сорта
						План	факт
I II III	6000 5000 2500	2880 1728 1152	3528 1008 504	17280 8640 2880	21168 5040 1260	17280 10368 6912	21168 6048 3024
Итого	5000	5760	5040	28800	27468	34560	30 240

     Выполним  расчет влияния сортового состава продукции на объем ее производства способом абсолютных разниц (таблица 10). 
 
 

Таблица 10 – Влияние сортового состава продукции на объем выпуска изделия А в стоимостном выражении

Сорт продукции	Оптовая цена 1 туб,  тыс. руб.	Структура продукции, %			Изменение средней цены  за счет структуры, тыс. руб.
		план	факт	+, -
1 2 3	6000 5000 2500	50 30 20	70 20 10	+20 -10 -10	+1200 -500 -250
Итого	5000	100	100	X	+450

     В связи с улучшением качества продукции (увеличением доли продукции I сорта и уменьшением соответственно доли продукции II и III сортов) средняя цена реализации по изделию А выше плановой на 450 тыс. руб., а стоимость всего фактического выпуска - на 2268 млн. руб.(450 тыс. руб. х 5040 туб).

     В процессе анализа изучают динамику брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции (таблица 11); определяют потери от брака.

Таблица 11 – Динамика брака по абсолютной сумме и удельному весу в общем выпуске товарной продукции

	млн. руб.
1. Себестоимость  забракованной продукции	500
2. Расходы  по исправлению брака	80
3. Стоимость  брака по цене возможного использования	150
4. Сумма  удержаний с виновных лиц	10
5. Потери  от брака (п.1 + п.2 - п.З - п.4)	420

     Для определения потерь товарной продукции  необходимо знать фактический уровень рентабельности. В нашем примере стоимость товарной продукции в действующих ценах составляет 104 300 млн. руб., а ее себестоимость - 84 168 млн. руб. Отсюда фактический уровень рентабельности равен +23,9 % (104 300-84 168)/84 168 х 100). Это означает, что фактический уровень цены выше себестоимости продукции в 1,239 раза. Потери же товарной продукции равны 420 х 1,239 = 520,4 млн. руб., или 0,5 % от стоимости фактического выпуска.

     Один  из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется по формуле 7.3: 

Критм = 30 + 33,33 + 33,34 = 96,67 % 
 

Таблица 12 – Ритмичность выпуска продукции по декадам

Декада	Выпуск  продукции за год, млн руб.		Удельный  вес продукции, %		Выполнение  плана, коэффициент	Доля  продукции, зачтенная в выполнение плана по ритмичности, %
	план	факт	план	факт
Первая Вторая  Третья	32000 32000 32000	30240 34272 36288	33,3 33,3 33,4	30 34 36	0,945 1,071 1,134	30,0 33,33 33,34
Всего за год	96000	100800	100	100	1,05	96,67

     Для изучения влияния этих факторов анализируется баланс товарной продукции (таблица 13).

Таблица 13 – Анализ факторов изменения объема реализации продукции

Показатель	Сумма в  плановых ценах, млн. руб.
	план	факт	+, -
1. Остаток готовой продукции на  начало года	2000	2000	-
2. Выпуск товарной продукции	96000	100800	+4800
3. Остаток готовой продукции на  конец года	2200	3545	+1345
4. Отгрузка продукции за год  (п.1+п.2-п.З)	95800	99255	+3455
5. Остаток товаров, отгруженных  покупателям:  5.1. на начало  года  5.2. на конец  года	4450 5000	4500 7155	+50 +2155
6. Реализация продукции (п.4+п.5.1-п.5.2)	95250	96600	+1350