Анализ объема и реализации продукции

     Особое  внимание уделяется изучению влияния  факторов, определяющих объем производства продукции. Их можно объединить в три группы:

     1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования:

                                                    (5.5)

                                              (6.5) 

     2) обеспеченность предприятия основными производственными фондами и эффективность их использования: 

                                                (7.5) 

                                                 (8.5) 

     3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования: 

                                                (9.5)

                                         (10.5) 

где   Дв ~ доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

     Расчет  влияния данных факторов на объем, валовой и реализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, фактическую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ресурсов:

                                            (11.5) 

                                            (12.5) 

                                              (13.5) 

                                          (14.5) 

                                      (15.5) 

                                       (16.5) 

  Основные  источники резервов увеличения выпуска  и реализации продукции показаны на рисунке 3 [6]. 

    

  

  6

  

    
 

 
 
 

 

 
 
 

Рисунок 3 - Источники резервов увеличения объема и реализации продукции 

     Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

,                                          (17.5) 

,                                      (18.5) 

      ,                                        (19.5) 

где   , ,   - резерв роста валовой продукции соответственно за счет создания новых рабочих мест, увеличения фонда рабочего времени в связи с сокращением его потерь и повышения среднечасовой выработки;

     РКР – резерв увеличения количества рабочих мест;

     РФРВ – резерв увеличения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия;

     РЧВ - резерв роста среднечасовой выработки за счет совершенствования техники, технологии, организации производства и рабочей силы;

      - возможный фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста.

     По  второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования (РК), времени его работы (РТ) и выпуска продукции за один машинно-час (РЧВ) рассчитываются по формуле: 

, (20.5) 

, (21.5) 

. (22.5) 

     По  третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются  следующим образом:

     а) дополнительное количество i -го материала делится на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножается на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции: 

                                        (23.5) 

     б) сверхплановые отходы материалов делятся  на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на плановую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются: 

                                  (24.5) 

     в) планируемое сокращение нормы расхода i-го ресурса на единицу i-го вида продукций умножается на планируемый к выпуску объем производства i-го вида продукции, полученный результат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается общая сумма резерва валовой продукции: 

                             (25.5) 

     В заключение анализа обобщают выявленные резервы увеличения производства и реализации продукции.

     Резервы увеличения выпуска продукции должны быть сбалансированы по всем трем группам  ресурсов. Максимальный резерв, установленный  по одной из групп, не может быть освоен до тех пор, пока не будут выявлены резервы в таком же размере и по другим группам ресурсов [10].

     При определении резервов увеличения реализации продукции необходимо, кроме данных резервов, учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгруженной покупателям. При этом следует учитывать спрос на тот или другой вид продукции и реальную возможность ее реализации [8]. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ  ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИВАН»

     ООО «Иван» – пекарня, занимается выпуском и реализацией хлеба и хлебобулочных изделий. Исследования проводились на основе показателей работы данного предприятия за 2009, 2010 и 2011 годы.

     Рассчитаем  среднегодовые темпы роста T_ср и прироста Т_пр данных показателей по среднеарифметической Т_сра или среднегеометрической Т_срг взвешенной на основе данных, представленных в таблице 1 по формулам 3.2, 4.2 и 5.2.

Таблица 1 – Анализ темпов роста производства и продажи товаров в сопоставимых ценах ООО «Иван»

Годы	Объем производства, тыс. р.	Темпы роста, %		Объем продаж, тыс. р.	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2008	390095	100,00	100,00	463081	100,00	100,00
2009	452973	116,12	116,12	563089	124,60	124,60
2010	717315	153,20	131,37	701605	142,05	113,84

     Анализируя  данные таблицы видно, что объем  производства увеличился на 53,2%, а объем  продаж на 42,05%. Цепные темпы роста  показывают, что в 2009 году объем производства увеличился относительно предыдущего  года на 16,12%, а в 2010 году на 31,37% относительно 2009 года.

     Цепные  темпы роста объема продаж показывают, что рост составлял 24,6% и 13,84% по годам  соответственно (Таблица 2).

Таблица 2 – Анализ роста и прироста производства и продаж товаров

     Из  данных таблицы следует, что среднегодовое  значение цепных темпов роста продаж ниже на 3,67%, чем производства продукции, наблюдаются неравномерность изменения показателей по годам (темп роста производства товаров в 2009 году составил 18%, а продаж - 25%, в то время как в 2010 году - 33% и 15% соответственно). Среднеарифметическое значение также показывает превышение темпов роста объема производства над темпами роста объемов продаж на 3,67 %. Объем продаж возрастал, при падении темпов роста, предприятие в 2009 году не удержало превышение объемов продаж над объемом производства товаров. Вывод следующий: у предприятия проблемы в маркетинговой сфере.

     Пример  схемы анализа продаж товаров  приведен в таблице 3.

Таблица 3 – Анализ соотношения планового и фактического объема производства и продаж товаров в сопоставимых ценах 2010 года

Вид товара	Объем производства, тыс. р.				Объем продаж, тыс. р.
	план	факт	отклонение  (+, -)	в % к плану	план	факт	отклонение  (+, -)	в % к плану
А	335218	432600	97382	129,05	400211	434817	34606	108,65
Б	113984	131394	17410	115,27	122331	132211	9880	108,08
В	59184	73362	14178	123,96	63538	64599	1061	101,67
Г	39195	51325	12130	130,95	40921	42797	1876	104,58
Д	17297	22609	5312	130,71	20233	22102	1869	109,24
Е	5853	5246	-607	89,63	5000	5879	879	117,58
Итого:	570731	716536	145805	119,93	652234	702405	50171	108,30

     Организация успешно справляется с планами  производства и продаж, кроме отклонения от плана производства товара Е в  сторону снижения на 607 тыс.руб. Перевыполнение плана производства на 19,93% не подкрепляется соответствующим перевыполнением плана по продажам, которое составляет лишь 8,30%. Руководству предприятия следует обратить внимание на повышение обоснованности планирования производства и продаж. Пример анализа выполнения плана по производству продукции приведен в таблице 4, где представлены показатели по каждому виду товара.

Таблица 4 – Анализ выполнения плана по производству продукции в сопоставимых ценах 2010 года

Вид товара	Объем производства товаров, тыс. р.		Изменение плана производства отчетного года относительно плана прошлого года	Изменение фактического объема производства в  отчетном году
	прошлый год	отчетный год		относительно  плана	относительно  прошлого года

     Продолжение таблицы 4

	план	факт	план	факт	тыс. руб.	%	тыс. р.	%	тыс. р.	%
А	261230	276463	337218	433600	75988	129,09	96382	128,58	157137	156,84
Б	97520	101356	114834	131384	15414	117,55	17440	115,31	30018	129,62
В	36570	40097	59184	73362	22614	161,84	14178	123,96	33265	182,96
Г	14520	15991	17297	22609	2777	119,13	5312	130,71	6618	141,39
Д	21220	24228	39184	51375	17975	187,51	12130	132,75	27097	211,84
Е	3600	3820	5833	5146	2233	162,03	-725	89,52	1326	134,71
Итого:	434660	461955	572661	717416	137001	131,45	144754	124,38	255461	155,30