Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2012 в 15:07, курсовая работа
Целью курсовой работы является изучение методики анализа налоговой нагрузки организации и эффективности применяемой системы налогообложения.
Исходя из определенной цели, были определены следующие задачи:
- во-первых, изучить теоретические и методологические основы анализа эффективности применяемой системы налогообложения, путем анализа научных трудов различных авторов;
- во-вторых, провести анализ налогообложения организации, на примере ООО «Юрикон»;
Введение 3
1. Теоретические и методологические основы анализа эффективности применяемой системы налогообложения 5
1.1. Роль анализа в системе управления 5
1.2. Методика анализа налоговой нагрузки 8
1.3. Информационная база анализа, нормативные документы 14
2. Практика проведения анализа в ООО «Юрикон» 16
2.1. Краткая характеристика организации 16
2.2. Определение доходов и расходов и налоговых платежей предприятия 16
2.3. Анализ налоговой нагрузки 25
3. Предложения по совершенствованию деятельности организации 29
3.1. Выводы по анализу, рекомендации по выбору системы налогообложения 29
3.2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий 31
Заключение 32
Список литературы 34
В таблице 5 представлены значения материальных расходов с НДС и без НДС за 2008 год.
Таблица 5
Материальные затраты
| Ед. изм. | I квартал 2008 г. | II квартал 2008 г. | III квартал 2008 г. | IV квартал 2008 г. | |
| Материальные расходы с НДС | руб | 5000,00 | 5500,00 | 6050,00 | 6655,00 |
| НДС в расходах | руб | 762,71 | 838,98 | 922,88 | 1015,17 |
| Материальные затраты без НДС | руб | 4237,29 | 4661,02 | 5127,12 | 5639,83 |
Расходы на оплату труда складываются из фонда оплаты труда и единого социального налога (табл. 6).
Таблица 6
Оплата труда
| Ед. изм. | I квартал 2008 г. | II квартал 2008 г. | III квартал 2008 г. | IV квартал 2008 г. | |
| Оплата труда | руб | 36000,00 | 36000,00 | 36000,00 | 36000,00 |
| ЕСН (26%) | руб | 9360,00 | 9360,00 | 9360,00 | 9360,00 |
Общая величина амортизационных отчислений во всем видам основных средств представлена в табл. 7.
Таблица 7
Амортизация оборудования
| Ед. изм. | I квартал 2008 г. | II квартал 2008 г. | III квартал 2008 г. | IV квартал 2008 г. | |
| Оборудование | руб | 104000,00 | 104000,00 | 104000,00 | 104000,00 |
| Норма амортизации | % в год | 20,0% | 20,0% | 20,0% | 20,0% |
| Годовая амортизация | руб | 20800,00 | 20800,00 | 20800,00 | 20800,00 |
| Квартальная амортизация | руб | 5200,00 | 5200,00 | 5200,00 | 5200,00 |
Объектом налогообложения налога на имущество (табл. 8) для данного предприятия является среднегодовая стоимость оборудования (2 компьютера, принтер, сканер, 2 телефона) в денежном выражении, находящегося на балансе предприятия (СИ).
Для упрощения расчетов среднегодовое значение стоимости имущества за квартал в настоящей работе определяется по формуле:
Где СИн.кв – стоимость имущества на начало квартала;
Сик.кв.=СИн.кв-Акв - стоимость имущества на конец квартала;
Акв – амортизация за квартал.
Таблица 8
Налог на имущество
| Ед. изм. | I квартал 2008 г. | II квартал 2008 г. | III квартал 2008 г. | IV квартал 2008 г. | |
| Стоимость имущества на начало квартала | руб | 104000,00 | 98800,00 | 93600,00 | 88400,00 |
| Стоимость имущества на конец квартала | руб | 98800,00 | 93600,00 | 88400,00 | 83200,00 |
| Среднегодовое значение стоимости имущества за квартал | руб | 25350,00 | 49400,00 | 72150,00 | 93600,00 |
| Налог на имущество (2%) | руб | 507,00 | 988,00 | 1443,00 | 1872,00 |
| Налог на имущество за квартал | руб | 507,00 | 481,00 | 455,00 | 429,00 |
Данные о расходах предприятия на рекламу и налоге на рекламу представлены в табл. 9.
Таблица 9
Налог на рекламу
| Ед. изм. | I квартал 2008 г. | II квартал 2008 г. | III квартал 2008 г. | IV квартал 2008 г. | |
| Расходы на рекламу (с НДС) | руб | 5000,00 | 5500,00 | 6050,00 | 6655,00 |
| НДС в расходах на рекламу | руб | 762,71 | 838,98 | 922,88 | 1015,17 |
| Расходы на рекламу без НДС | руб | 4237,29 | 4661,02 | 5127,12 | 5639,83 |
| Налог на рекламу (5%) | руб | 211,86 | 233,05 | 256,36 | 281,99 |
Годовые расходы предприятия на аренду абонентской ячейки представлены в табл. 10.
По данным табл. 6-10 определяется величина прочих затрат и НДС в прочих затратах (табл. 11).
Таблица 10
Расходы на аренду абонентской ячейки
| Ед. изм. | I квартал 2008 г. | II квартал 2008 г. | III квартал 2008 г. | IV квартал 2008г. | |
| Расходы на аренду (без НДС) | руб | 3250,00 | 3250,00 | 3250,00 | 3250,00 |
| НДС (%) | руб | 585,00 | 585,00 | 585,00 | 585,00 |
| Расходы на аренду (с НДС) | руб | 3835,00 | 3835,00 | 3835,00 | 3835,00 |
Таблица 11
Итого прочих затрат
| Ед. изм. | I квартал 2008 г. | II квартал 2008 г. | III квартал 2008 г. | IV квартал 2008 г. | |
| Сумма всех прочих затрат брутто | руб | 18913,86 | 19409,05 | 19956,36 | 20560,99 |
| НДС в прочих затратах | руб | 1347,71 | 1423,98 | 1507,88 | 1600,17 |
| Сумма всех прочих затрат нетто | руб | 17566,15 | 17985,07 | 18448,47 | 18960,82 |
Далее на основе выше приведенных расчетов и данных необходимо составить смету затрат по кварталам (табл. 12).
Таблица 12
Смета затрат (руб)
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | |
| I квартал 2008 | |||
| 1. Материальные расходы | 5000,00 | 762,71 | 4237,29 |
| 2. Расходы на оплату труда | 36000,00 | 36000,00 | |
| 3. Амортизация | 5200,00 | 5200,00 | |
| 4. Прочие расходы | 18913,86 | 1347,71 | 17566,15 |
| 5. Всего расходов | 65113,86 | 2110,42 | 63003,44 |
| II квартал 2008 | |||
| 1. Материальные расходы | 5500,00 | 838,98 | 4661,02 |
| 2. Расходы на оплату труда | 36000,00 | 36000,00 | |
| 3. Амортизация | 5200,00 | 5200,00 | |
| 4. Прочие расходы | 19409,05 | 1423,98 | 17985,07 |
| 5. Всего расходов | 66109,05 | 2262,97 | 63846,08 |
| III квартал 2008 | |||
| 1. Материальные расходы | 6050,00 | 922,88 | 5127,12 |
| 2. Расходы на оплату труда | 36000,00 | 36000,00 | |
| 3. Амортизация | 5200,00 | 5200,00 | |
| 4. Прочие расходы | 19956,36 | 1507,88 | 18448,47 |
| 5. Всего расходов | 67206,36 | 2430,76 | 64775,59 |
| Всего (брутто) | НДС в расходах | Всего (нетто) | |
| IV квартал 2008г. | |||
| 1. Материальные расходы | 6655,00 | 1015,17 | 5639,83 |
| 2. Расходы на оплату труда | 36000,00 | 36000,00 | |
| 3. Амортизация | 5200,00 | 5200,00 | |
| 4. Прочие расходы | 20560,99 | 1600,17 | 18960,82 |
| 5. Всего расходов | 68415,99 | 2615,34 | 65800,65 |
На основании табл. 12 приведенных данных можно определить величину НДС, которую необходимо перечислить в бюджет (табл. 13).
Таблица 13
Расчет НДС в бюджет
| Ед. изм. | I квартал 2008 г. | II квартал 2008 г. | III квартал 2008 г. | IV квартал 2008 г. | |
| Расчет НДС в бюджет (доход - расход) | руб | 10092,97 | 11160,76 | 11664,15 | 12889,07 |
| НДС (доход) | руб | 12203,39 | 13423,73 | 14094,92 | 15504,41 |
| НДС (расход) | руб | 2110,42 | 2262,97 | 2430,76 | 2615,34 |
Для определения налога на прибыль необходимо рассчитать налогооблагаемую прибыль (табл. 14) и определить сумму налога на прибыль.
Таблица 14
Расчет налогооблагаемой прибыли
| Ед. изм. | I квартал 2008 г. | II квартал 2008 г. | III квартал 2008 г. | IV квартал 2008 г. | |
| Налогооблагаемая прибыль (доход нетто - расход нетто) | руб | 4793,17 | 10730,19 | 13529,49 | 20334,94 |
| Доход нетто | руб | 67796,61 | 74576,27 | 78305,08 | 86135,59 |
| Расход нетто | руб | 63003,44 | 63846,08 | 64775,59 | 65800,65 |
Поквартальный расчет налога на прибыль за 2008 год представлен в табл. 15.