Анализ налогообложения предприятия

Автор: Пользователь скрыл имя, 17 Апреля 2012 в 15:07, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы является изучение методики анализа налоговой нагрузки организации и эффективности применяемой системы налогообложения.
Исходя из определенной цели, были определены следующие задачи:
- во-первых, изучить теоретические и методологические основы анализа эффективности применяемой системы налогообложения, путем анализа научных трудов различных авторов;
- во-вторых, провести анализ налогообложения организации, на примере ООО «Юрикон»;

Содержание

Введение 3
1. Теоретические и методологические основы анализа эффективности применяемой системы налогообложения 5
1.1. Роль анализа в системе управления 5
1.2. Методика анализа налоговой нагрузки 8
1.3. Информационная база анализа, нормативные документы 14
2. Практика проведения анализа в ООО «Юрикон» 16
2.1. Краткая характеристика организации 16
2.2. Определение доходов и расходов и налоговых платежей предприятия 16
2.3. Анализ налоговой нагрузки 25
3. Предложения по совершенствованию деятельности организации 29
3.1. Выводы по анализу, рекомендации по выбору системы налогообложения 29
3.2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий 31
Заключение 32
Список литературы 34

Скачать полностью (91.49 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

анализ налогообложения.doc

— 486.50 Кб (Скачать)

      Таблица 15

      Расчет  налога на прибыль

  Ед. изм. I квартал 2008 г. II квартал 2008 г. III квартал 2008 г. IV квартал 2008 г.
Ставка  налога на прибыль % 24% 24% 24% 24%
Налог на прибыль руб 1150,36 2575,24 3247,08 4880,39
Чистая прибыль руб 3642,81 8154,94 10282,41 15454,55

 

      При применении упрощенной системы налогообложения  предприятие организации освобождается  от уплаты следующих налогов:

      -- налог на прибыль;

      -- налог на добавленную стоимость;

      -- налог на имущество организаций;

      -- единый социальный налог.

      Уплата  этих налогов заменяется уплатой  единого налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности за налоговый  период.

      Предприятие вправе самостоятельно выбрать объект налогообложения единым налогом. При этом на основании ст. 34614 НК РФ объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

      Различия  между объектами налогообложения  при упрощенной системе, представлены в табл. 16.

      Таблица 16

      Сравнительная таблица условий применения организациями  и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения в зависимости от выбранного объекта налогообложения

Условия применения УСН Объект  налогообложения
доходы доходы, уменьшенные на величину расходов
Ставка  единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период 6% (ст. 34620 НК РФ) 15% (ст. 34620 НК РФ)
Порядок признания расходов в целях налогообложения Расходы, осуществленные налогоплательщиком, не влияют на сумму единого налога Перечень расходов приведен в ст. 34616 НК РФ и является закрытым. Порядок определения расходов установлен в ст. 34616 НК РФ
Вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Сумма единого  налога (квартальных авансовых платежей), исчисленная исходя из налоговой базы, уменьшается на сумму страховых взносов, уплачиваемых за этот же период времени, но не более 50% налога (квартальных авансовых платежей по налогу) (ст. 34621 НК РФ) Вычет не производится
Уплата  минимального налога Минимальный налог  не уплачивается Уплачивается  в порядке, предусмотренном ст. 34618 НК РФ
Перенос убытков на будущее Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, на будущее не переносятся Убытки, полученные по результатам работы за налоговый период, можно перенести на будущее в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 34618 НК РФ

 

      Далее необходимо провести расчет расходов (табл. 17) и сумм налогов по упрощенной системе налогообложения с учетом того, что предприятие освобождается от уплаты НДС, ЕСН и налога на имущество.

      Таблица 17

      Расходы при упрощенной системе налогообложения

  Ед. изм. I квартал 2008 г. II квартал 2008 г. III квартал 2008 г. IV квартал 2008 г.
Всего расходов руб 60286,86 61308,05 62431,36 63666,99
в т.ч. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование руб 5040,00 5040,00 5040,00 5040,00

 

      Сумма единого налога рассчитана в табл. 18. В расчетах учтено, что единый налог может быть уменьшен на величину обязательных отчислений в фонд пенсионного страхования.

      Таблица 18

      Определение суммы единого налога

Показатели Сумма в  руб.
I квартал 2008 г. II квартал 2008 г. III квартал 2008 г. IV квартал 2008 г. Год
1. Доходы брутто Дбр 80000,00 88000,00 92400,00 101640,00 362040,00
2. Всего расходов 60286,86 61308,05 62431,36 63666,99 60286,86
3. Единый налог на доход 6% 4800,00 5280,00 5544,00 6098,40 21722,40
3.1. Единый налог на доход 6% (с  учетом вычета взносов на обязательное пенсионное страхование) 2400,00 2640,00 2772,00 3049,20 10861,20
4. Единый налог на доходы-расходы 15% 2956,97 4003,79 4495,30 5695,95 17152,01
5. Прибыль предприятия (объект налогообложения – доход) 17313,14 24051,95 27196,64 34923,81 103485,54
6. Прибыль предприятия (объект налогообложения – доход-расход) 16756,17 22688,16 25473,35 32277,06 97194,73

      2.3. Анализ налоговой  нагрузки

      После определения всех налогов целесообразно  составить ведомость налогов (табл. 19), вносимых в бюджет  и определить финансовые результаты

      Таблица 19

      Ведомость налогов, вносимых в бюджет при традиционной системе налогообложения

Перечень  налогов Сумма в  руб.
I квартал 2008 г. II квартал 2008 г. III квартал 2008 г. IV квартал 2008 г. Год
1. НДС 10092,97 11160,76 11664,15 12889,07 45806,95
2. Налог на прибыль 1150,36 2575,24 3247,08 4880,39 11853,07
3. Налог на имущество 507,00 481,00 455,00 429,00 1872,00
4. Налог на рекламу 211,86 233,05 256,36 281,99 983,26
5. ЕСН 9360,00 9360,00 9360,00 9360,00 37440,00
Всего налоговых выплат Нсум 21322,19 23810,06 24982,59 27840,45 97955,28

      Финансовые  результаты предприятия при использовании традиционной системы налогообложения представлены в табл. 20.

      Таблица 20

      Финансовые  результаты при традиционной системе  налогообложения

Показатели Сумма в  руб.
I квартал 2008 г. II квартал 2008 г. III квартал 2008 г. IV квартал 2008 г. Год
1. Доходы брутто Дбр 80000,00 88000,00 92400,00 101640,00 362040,00
2. Доходы нетто 67796,61 74576,27 78305,08 86135,59 306813,56
3. Расходы брутто 65113,86 66109,05 67206,36 68415,99 266845,26
4. Расходы нетто 63003,44 63846,08 64775,59 65800,65 257425,77
5. Валовая прибыль 4793,17 10730,19 13529,49 20334,94 49387,79
6. Налогооблагаемая прибыль 4793,17 10730,19 13529,49 20334,94 49387,79
7. Чистая прибыль 3642,81 8154,94 10282,41 15454,55 37534,72

 

      Ведомость налогов, вносимых в бюджет при упрощенной системе налогообложения, представлена в табл. 21.

      Таблица 21

      Ведомость налогов, вносимых в бюджет при упрощенной системе налогообложения

Перечень  налогов Сумма в  руб.
I квартал 2008 г. II квартал 2008 г. III квартал 2008 г. IV квартал 2008 г. Год
1. ЕНД (6%) 2400,00 2640,00 2772,00 3049,20 10861,20
2. Налог на рекламу 211,86 233,05 256,36 281,99 983,26
3. Взносы на обязательное пенсионное страхование 5040,00 5040,00 5040,00 5040,00 20160,00
Всего налоговых выплат при ЕНД = 6% Нсум 7651,86 7913,05 8068,36 8371,19 32004,46
1. ЕНД (15%) 3712,97 4759,79 5251,3 6451,95 20176,01
2. Налог на рекламу 211,86 233,05 256,36 281,99 983,26
3. Взносы на обязательное пенсионное страхование 5040,00 5040,00 5040,00 5040,00 20160,00
Всего налоговых выплат при ЕНД = 15% Нсум 8208,83 9276,84 9791,65 11017,94 38295,27

 

      Таким образом, по результатам расчетов можно  сделать вывод, что анализируемому предприятию в рассматриваемом периоде целесообразнее было использовать упрощенную систему при которой объектом налогообложения являются доходы уменьшенные на расходы.

      Налоговая нагрузка рассчитывается по формуле:

      

      Где Нсум – сумма всех налоговых платежей за год;

      Дбр – суммарный доход (брутто) предприятия за год.

      В табл. 22 представлены результаты расчетов налоговой нагрузки при использовании различных систем налогообложения.

      Таблица 22

      Налоговая нагрузка на предприятие

Перечень  налогов Сумма в  руб.
I квартал 2008 г. II квартал 2008 г. III квартал 2008 г. IV квартал 2008 г. Год
Всего налоговых выплат Нсум 21322,19 23810,06 24982,59 27840,45 97955,28
Всего налоговых выплат при ЕНД = 6% Нсум 7651,86 7913,05 8068,36 8371,19 32004,46
Всего налоговых выплат при ЕНД = 15% Нсум 8208,83 9276,84 9791,65 11017,94 38295,27
Доходы  брутто Дбр 80000 88000 92400 101640 362040
ННтр 6,3% 6,3% 6,3% 6,3% 6,3%
ННенд6 9,56% 8,99% 8,73% 8,24% 8,84%
ННенд15 10,26% 10,54% 10,60% 10,84% 10,58%

Информация о работе Анализ налогообложения предприятия