Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учёта  степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчёт относительного отклонения фонда заработной платы. 

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции. 

Постоянная часть  оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при  увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы: 

. 

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие  абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы. 

Факторная модель переменной части фонда заработной платы  представлена на рис. 3. 
 
 
 

Рис. 3. Схема факторной  системы переменного фонда заработной платы 

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда представлена на рис. 4. 
 
 

Рис. 4. Детерминированная  факторная система фонда заработной платы рабочих-повременщиков 

В процессе анализа  необходимо также установить эффективность  использования фонда заработной платы. 

Для расширенного воспроизводства  получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли. 

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется  его индексом (Jзп): 

; 

Изменение среднегодовой  выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (Jпт): 

. 

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике: 

. 

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета  выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда. Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции. 

Нельзя рассматривать  в качестве положительного фактора, способствующего экономии фонда заработной платы, снижение средней заработной платы при наличии роста выработки, так как рост средней заработной платы является одним из факторов, способствующих ускорению оборачиваемости, росту товарной продукции и производительности труда. 

  

2.2 Методика расчета  показателей эффективности использования  

фонда заработной платы 

Правильное использование  средств, направляемых на оплату труда, является необходимым условием обеспечения  нормальных соотношений между фондами  накопления и потребления на предприятии, между товарной массой и платежеспособным спросом населения, повышением производительности труда и рентабельностью производства. 

Анализ использования  трудовых ресурсов тесно связан с  оплатой труда. С ростом производительности труда повышается уровень его оплаты. Поэтому имеет большое значение анализ использования средств на оплату труда. 

Рассмотрим агрегированные данные о численности и заработной плате работников Пригородного лесхоза  за 2002-2004 года (табл. 16). 
 

Таблица 16 

Динамика фонда  заработной платы работников Пригородного лесхозаПоказатели 2002 г. 2003 г. 2004 г. Изменение +,-

03/02 04/03

1. Фонд заработной  платы – всего, тыс. р. 3256 4569,3 6274 1313,3 1704,7

2.Среднесписочная  численность, чел. 147 159 164 12 5

3. Среднегодовая  зарплата 1 работающего, тыс. р. 22,15 28,74 38,26 6,59 9,52

4. Среднемесячная  заработная плата 1 работающего,  руб. 1845,80 2394,81 3188,01 549,01 793,20 
 

По данным таблицы 16, общая численность работников организации в 2003 году увеличилась на 12 человек, со 147 чел. в 2002 году до 159 чел. в 2003 году, в 2004 году – еще на 5 человек до уровня 164 чел в 2004 году. 

Соответственно увеличился фонд заработной платы с 3256 тыс. р. в 2002 году до 4569,3 руб. в 2003 году на 1313,3 тыс. р. (на 40,3%); в 2004 году фонд заработной платы работников лесхоза стал равным 6274 тыс. р., что на 1704,7 тыс. р. (на 37,3%) больше уровня предыдущего года за счет повышения тарифных ставок и должностных окладов, незначительного роста среднесписочной численности работников. 

Среднегодовая заработная плата 1 работающего Пригородного лесхоза  в 2003 году составила 28,74 тыс. р., что на 6,59 тыс. р. больше уровня предыдущего  года; в 2004 году – 38,26 тыс. р., что на 9,52 тыс. р. больше уровня 2003 года. 

Не смотря на рост фонда оплаты труда работников, он нуждается в совершенствовании своей структуры вследствие низкой доли выплат стимулирующего характера (премий, надбавок, социальных выплат). Среднемесячная заработная плата составляла 1845,8 руб. в 2002 году, 2394,81 руб. в 2003 году, 3188,01 руб. в 2004 году (на 72,7% больше уровня 2002 года). 

Рассмотрим структуру  фонда оплаты труда. Определим удельный вес каждого элемента в общей  сумме за отчетный 2004 год (рис. 5). 
 
 
 

Рис. 5. Структура  фонда оплаты труда производственных работников Пригородного лесхоза за 2004 год 

Наибольший удельный вес в структуре фонда оплаты труда занимает оплата по тарифным ставкам и сдельным расценкам (55%), затем премии (29%) и прочие виды оплат (12%). 

Далее оценим эффективность  использования заработной платы работников предприятия (см. табл. 17). 

Таблица 17 

Анализ эффективности  использования заработной платы  работников Пригородного лесхозаПоказатели 2002 г. 2003 г. 2004 г. Изменение +,-

03/02 04/03 

1. Объем реализованной  продукции, 

тыс. р. 5356,1 8557,3 13420,7 3201,2 4863,4

2. Прибыль от реализации  продукции, тыс. р. 830,9 1828,5 1128,7 997,6 -699,8

3. Чистая прибыль,  тыс. р. 632,8 1419,7 857,8 786,9 -561,9

4. Затраты на оплату  труда, тыс. р. 3256 4569,3 6274 1313,3 1704,7

5. Выручка продукции на руб. зарплаты. 1,64 1,87 2,14 0,23 0,27

6. Прибыль от реализации  продукции на руб. зарплаты 0,26 0,40 0,18 0,14 -0,22

7. Чистая прибыль  на руб. зарплаты 0,19 0,31 0,14 0,12 -0,17 
 

Анализируя эффективность  использования заработной платы  предприятия, следует отметить, что основные показатели эффективности увеличились в 2003 году в связи с превышающим темпом роста выручки, прибыли от реализации и чистой прибыли предприятия над темпом роста затрат на оплату труда. 

Выручка от реализации продукции на 1 рубль заработной платы выросла с 1,64 руб. в 2002 году до 1,87 руб. в 2003 году. Прибыль от реализации продукции на 1 рубль заработной платы также выросла с 0,26 руб. в 2002 году до 0,40 руб. (на 0,14 руб.) в 2003 году. Чистая прибыль на 1 руб. заработной платы увеличилась с 0,19 руб. в 2002 году до 0,31 руб. 

Анализ данных за 2004 годы показал некоторое снижение показателей эффективности использования  заработной платы работников лесхоза  вследствие роста фонда заработной платы работников предприятия и снижения показателей прибыли предприятия. 

Прибыль от реализации продукции на 1 рубль заработной платы снизилась с 0,40 руб. в 2003 году до 0,18 руб. в 2004 году. Чистая прибыль  на 1 руб. заработной платы уменьшилась  с 0,31 руб. в 2003 году до 0,14 руб. в 2004 году. 

Для эффективно работающей организации темп роста производительности труда должен опережать темп роста  заработной платы. В таком случае считается, что часть созданной  работниками прибавочной стоимости  остается в распоряжении организации  и может быть использована на ее развитие. Если же темп роста заработной платы в сопоставимых ценах опережает темп роста производительности труда, то такая организация продает имеющиеся у нее фонды и платит заработную плату не за сделанные работы. 

Сопоставим темпы изменений производительности труда и заработной платы работников лесхоза в табл. 18. 

Таблица 18 

Анализ соотношения  темпов роста заработной платы 

и производительности трудаПоказатели 2002 г. 2003 г. 2004 г. Темп роста, %

2003г. к 2002 г. 2004г. к 2003 г.

1. Среднегодовая  выработка на 1 работника, тыс.  р./чел. 47,99 68,65 107,46 143,05 156,53

2. Среднегодовая  заработная плата на одного  работника, тыс. р. / чел. 22,15 28,74 38,26 129,75 133,12

3. Опережение (отставание) темпов роста производительности  труда над темпами роста заработной платы  - - 13,30 23,41

4. Коэффициент опережения  Коп (отставания) темпа роста производительности  труда над темпом роста заработной  платы  - - 1,1025 1,1758 
 

Из таблицы видно, за 2002-2004 гг. выросла средняя заработная плата работников предприятия, что обусловлено как ростом инфляции и тарифных ставок, так и ростом производительности труда. 

На предприятии  темп роста производительности труда  опережает темп роста заработной платы (в 2003 году на 13,3%, в 2004 году – на 23,41%). Коэффициент опережения темпа роста производительности труда над темпом роста заработной платы составил 1,10 в 2003 году и 1,18 в 2004 году. 

На уровень средней  заработной платы предприятия может  влиять фонд рабочего времени за данный период, наличие внутрисменных потерь рабочего времени в течение дня и изменение средней заработной платы за год, месяц и т.д. 

Для определения  суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи  с изменением соотношений оплаты можно использовать следующую формулу: 

-Э(2003) = ФЗП2003 * Iсз  – Iгв = 4569,3 * 1,2975 –1,4305 = -424,49 тыс. р. 

Iгв 1,4305 

В 2003 году экономия фонда  заработной платы составила 424,5 тыс. р. 

-Э(2004) = ФЗП2004 * Iсз  – Iгв = 6274 * 1,3312 – 1,5653 = -937,96 тыс.  р. 

Iгв 1,5653 

Более низкие темпы  роста фондов заработной платы в 2004 году по сравнению с темпами  производительности труда способствовали экономии фонда заработной платы  в размере 938 тыс. р. 

Данные проведенного анализа показывают, что в Пригородном  лесхозе доля производственного потенциала (удельный вес рабочих в составе промышленно-производственного персонала (ППП) очень низка и составляет менее 50% от общего числа работников ППП. 

Снижение численности  рабочих происходит при одновременном  увеличении численности и удельного веса руководителей в составе персонала. Это может быть обусловлено изменениями в структуре управления предприятием. 

Наиболее актуальной в настоящее время проблемой, оказывающей влияние на производительность труда, является сглаживание диспропорций в оплате труда менеджеров (специалистов) и работников основных профессий.