Анализ эффективности использования фонда заработной платы

В работе анализ финансовой устойчивости будет производиться  на основании расчета ряда коэффициентов (табл. 14).

Таблица 14 

Динамика коэффициентов  финансовой устойчивостиНаименование показателя 2002 год 2003 год 2004 год

Коэффициент автономии (концентрации собственного капитала) 0,52 0,52 0,49

Коэффициент финансовой зависимости 1,42 1,50 1,51

Коэффициент маневренности  собственного капитала -0,30 -0,34 -0,33

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств 0,12 0,10 0,12 
 

На основании данных табл. 14 можно сказать, что концентрация собственного капитала относительно высокая  и составляет 52% в 2002 году и 49%% в 2004 году, что говорит о финансовой независимости  предприятия. То есть кредиторов и потенциальных инвесторов предприятие по этому показателю является привлекательным. 

Коэффициент финансовой зависимости, который должен быть больше или равен 0,8, соответствует нормативному значению. 

Так как данный коэффициент  является обратным коэффициенту автономии, то соответственно его величина в течение исследуемого периода растет, наблюдается тенденция увеличения зависимости предприятия от заемного капитала, но эта зависимость остается невысокой. 

Значение коэффициента соотношения собственных и заемных средств, который показывает сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. рублей вложенных в активы собственных средств, (норматив <= 1) можно признать удовлетворительным. 

Таким образом, анализ финансовой устойчивости показывает, что лесхоз достигает на протяжении всего исследуемого периода оптимального значения коэффициента автономии. Зависимость лесхоза от заемных источников остается невысокой на протяжении всего исследуемого периода. 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли. Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 "Отчёт о прибылях и убытках". К ним относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции; прибыль (убыток) от прочей реализации; доходы и расходы от внереализационных операций; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль и др. 

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. 

Конечный финансовый результат деятельности предприятия  – это балансовая прибыль или  убыток, который представляет собой сумму результата от реализации продукции (работ, услуг); результата от прочей реализации; сальдо доходов и расходов от вне реализационных операций. 

Далее оценим финансовые результаты деятельности лесхоза (табл. 15). 

Таблица 15 

Анализ состава  и динамики показателей финансовых результатов деятельности лесхоза за 2002 – 2004 гг., тыс. р.Наименование показателя 2002г. 2003г. 2004г.

Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг 5356,1 8557,3 13420,7

Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг 4525,2 6728,8 12292,0

Прибыль (убыток) от продаж 830,9 1828,5 1128,7

Прочие операционные доходы 44,3 25,2 29,2

Прочие операционные расходы 46,4 41,0 95,8

Внереализационные доходы 13,5 0,9 28,5

Внереализационные расходы 16,6 - -

Прибыль (убыток) до налогообложения 825,7 1813,6 1090,6

Налог на прибыль  и иные аналогичные обязательные платежи 192,9 393,9 232,8

Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) 632,8 1419,7 857,8 
 

По данным табл. 15 видно, что работа Пригородного лесхоза является прибыльной в течение всех периодов времени, однако наиболее успешным был 2003 год. 

Балансовая прибыль  главным образом формируется  за счет прибыли от реализации продукции. Также существенное значение на величину балансовой прибыли оказывают внереализационные финансовые результаты, следует отметить, что в 2003-2004 гг. лесхоз не имел внереализационных расходов, а только доходы. 

Динамика изменения  показателей прибыли показана на рис. 2 . 
 
 

Рис. 2. Динамика изменения  показателей прибыли за 2002-2004 гг. 

В 2003 наблюдается  рост прибыли от реализации по сравнению  с 2002 годом. В 2004 году прибыль от реализации продукции уменьшилась, это произошло  из-за сильного увеличения себестоимости  реализованной продукции, произошел  большой скачок цен на сырье. Также причиной этому может служить изменение конъюнктуры на рынках и, вследствие этого, переходом на денежные формы оплаты, что неизбежно приводит в борьбе за рынок к снижению отпускных цен и минимизации нормы прибыли. 

За последний 2004 год предприятие ухудшило свои показатели: прибыль от реализации продукции уменьшилась на 38,3%, чистая прибыль - на 39,6% по сравнению с 2003 годом. Снижение уровня данных показателей прибыли произошло за счет роста затрат на производство и реализацию продукции лесхоза, а также увеличения операционных расходов. 
 

Глава 2 Анализ эффективности  использования фонда заработной  

платы 

2.1 Теоретические  основы анализа эффективности  использования  

фонда заработной платы 

В соответствии с  изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Понятие «заработная плата» наполнилось новым содержанием и охватывает все виды заработков (а также различных видов премии, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежных и натуральных формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные работникам в соответствии с законодательством за не проработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и тому подобное). 

Основная задача анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала. 

В процессе анализа  трудовых ресурсов изучается эффективность использования средств на оплату труда. Источники информации для анализа: план по труду, ф. № 1-Т (производственные отрасли) «Отчет по труду», ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих, оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия, другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами предприятия и производственных подразделений и служб в зависимости от поставленной исследователем цели и задач. 

Основными показателями, характеризующими использование труда  на предприятии, являются: использование  рабочей силы, рабочего времени, производительность труда, относительные показатели расходов на заработную плату. Анализ использования трудовых ресурсов и уровня производительности труда тесно связан с оплатой труда. С ростом производительности труда повышается уровень его оплаты. Поэтому имеет большое значение анализ использования средств на оплату труда. 

Показателем, характеризующим уровень оплаты труда, является средняя заработная плата. Ее изменения влияют на расход фонда зарплаты, на себестоимость продукции. 

Заработная плата  тесно связана с производительностью  труда. Производительность труда - важнейший  показатель эффективности процесса труда, представляет собой способность конкретного труда воздавать в единицу времени определенное количество продукции. А заработная плата, относящаяся к денежному вознаграждению, выплачиваемому работнику за выполненную работу.Заработная плата представляет собой часть продукта, выраженную в денежной форме и поступающую в личное потребление человека в соответствии с количеством и качеством затраченного ими труда. 

Существует две  формы заработной платы: сдельная и  повременная. 

При сдельной форме заработок рабочего зависит от количества произведенной им продукции или объема выполненной работы и установленной расценки за единицу продукции (работы). 

Повременная форма  оплаты труда, когда размер заработка  зависит от квалификации работающего и количества фактически отработанного времени. Оплата труда специалистов и служащих производится на основе должностных окладов в сочетании с премиями. 

Рабочие премируются  из средств фонда заработной платы  и фонда материального поощрения (фонд оплаты труда), образуемого за счет прибыли или дохода, поступивших в распоряжение предприятия. 

Специалисты и служащие премируются за результаты деятельности предприятия из фонда материального  поощрения. 

Действующая система  оплаты труда, суть которой заключается  в аттестации рабочих мест и рабочих  с учетом всех факторов отклонения от нормальных условий труда, остается неизменной в течение последних  лет. Начисление фонда оплаты труда  производится по нормативам на единицу продукции, фонд рабочего времени. Распределение производится исходя из тарификации рабочего места по балльной системе и количества отработанного времени. Применение комплексной системы управления качеством труда, действующей на предприятии, предусматривает повышающие и понижающие коэффициенты, влияющие на оплату отдельного работника в зависимости от его вклада в производство. 

При проведении анализа  следует установить соответствие между  темпами роста средней заработной платы и производительностью труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. 

В основные задачи анализа  использования заработной платы  входят: 

- проверка степени обоснованности применяемых форм и систем оплаты труда; 

- определение размеров  и динамики средней заработной  платы отдельных категорий и  профессий работников; 

- выявление отклонений  в численности работников и  в средней заработной плате  на расход фонда заработной платы; 

- изучение эффективности  применяемых систем премирования; 

- исследование темпов  роста заработной платы, их  соотношения с темпами роста  производительности труда; 

- выявление и мобилизация  резервов повышения эффективности  использования фонда заработной платы. 

Рациональное использование  фонда заработной платы тесно  связано с правильной организацией зарплаты на предприятии, зависит от степени выполнения производственной программы и состояния организации  производства и труда, поэтому необходимо, чтобы анализ обеспечивал: 

1.  Проверку соответствия  размеров использования фонда  заработной платы объему выполненной  производственной программы. 

2.  Проверку подсчета  выполнения плана по объему  производства как основы для  регулирования расходования фонда зарплаты. 

3.  Определение  размера экономии или допущенного  перерасхода этого фонда и  основных направлений перерасхода. 

4.  Группировку  факторов, определяющих фактические  соотношения между ростом производительности  труда и ростом оплаты труда. 

5.  Разработку  конкретных организационно-технических  мероприятий, вытекающих из всего  материала анализа. 

Для целей анализа  следует подбирать, обрабатывать и  систематизировать лишь такие материалы  и данные, которые обеспечивают возможность  выявления степени влияния определенных факторов на расходование фонда заработной платы. 

Анализ использования  фонда заработной платы начинают с расчёта абсолютного и относительного отклонения фактической его величины от плановой. 

Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗПф) с плановым фондом заработной платы (ФЗПпл) в целом по предприятию, производственным подразделением и категориям работников: 

.