Анализ эффективности использования фонда заработной платы

Динамика производительности труда работников лесхоза представлена в таблице 9. 

  
 

Таблица 9 

Анализ производительности труда работников Пригородного лесхозаНаименование показателя Годы Изменение +/-

2002 2003 2004 03/02 04/03

1. Выпуск товарной  продукции, тыс. р. 5902,4 9062,2 14615,1 3159,8 5552,9

2. Численность работников  ППП, чел. 123 132 136 9,00 4,00

3. Численность рабочих,  чел. 54 56 57 2,00 1,00

4. Удельный вес  рабочих, % 43,90 42,42 41,91 -1,48 -0,51

5. Количество дней, отработанных 1 рабочим за год 255 250 250 -5,00 0,00

6. Продолжительность  рабочего дня, часов 8 8 8 - -

7. Среднегодовая  выработка тыс. р./чел.     

7.1. На одного работника  ППП (1/2) 47,99 68,65 107,46 20,67 38,81

7.2. На одного рабочего (1/3) 109,30 161,82 256,41 52,52 94,58

8. Среднедневная  выработка на 1 рабочего, тыс. р./ чел. (7.2/5) 0,43 0,65 1,03 0,22 0,38

9. Среднечасовая  выработка на 1 рабочего, р./чел. (8/6) 0,05 0,08 0,13 0,03 0,05 
 

Анализ таблицы 9 показывает: незначительное ежегодное  увеличение среднесписочной численности  промышленно-производственного персонала (ППП) лесхоза на 9 человек в 2003 году, на 4 человека в 2004 году. Доля численности  рабочих на предприятии невысокая и составляет 43,9% в 2002 году, 42,42% в 2003 году и 41,91% в 2004 году. 

Из таблицы 9 видно, что выработка на одного работника  ППП в 2003 году выросла на 20,67 тыс. р. от уровня 2002 года, в 2004 году на 38,81 тыс. р. от уровня 2003 года. Данное увеличение обусловлено большим темпом изменения объемов оказания услуг и выпуска продукции лесопереработки и лесозаготовки на 147,6% ((14615,1 : 5902,4 ∙ 100%) - 100%) по сравнению с увеличением среднегодовой численности работников на 10,57% ((136 : 123 · 100%) – 100%) при расчете за весь исследуемый период. 

Показатели среднедневной  и среднечасовой выработки на 1 рабочего также имеют тенденцию  к увеличению. 

Увеличение среднесписочной  численности работников и среднегодовой  выработки одного работника привели к увеличению объемов произведенной продукции и работ в 2003-2004 гг.

1.3 Финансовое состояние  и финансовые результаты деятельности 

Все, что имеет  стоимость, принадлежит предприятию  и отражается в активе баланса  называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, то есть о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. 

Размещение средств  предприятий имеет очень большое  значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. Поэтому  в процессе анализа активов предприятия  за период 2002-2004гг. в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку. 

Таблица 10 

Анализ имущественного положения, руб. Абсолютные показатели Изменения, (+,-)

2002 г. 2003г. 2004г. 03/02 04/03

Стоимость имущества  предприятия 13 396 723 12 212 175 14 158 397 -1 184 548 1 946 222

в том числе     

1. Внеоборотные активы 10517095 10065119 11071357 -451 976 1 006 238

2. Оборотные активы 2 879 628 2 147 056 3 087 040 -732 572 939 984

**запасы и затраты 1 613 081 771 743 1 632 463 -841 338 860 720

**средства в расчетах 866091 1007742 1006204 141 651 -1 538

**денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения 327 321 306 450 252 242 -20 871 -54 208

**прочие активы - 4409 42238 4 409 37 829 
 
 

Исходя из данных табл. 10 видно, что имущество предприятия уменьшилось за 2003 год на 1184548 руб. или на 8,84%, в 2004 году – увеличилось на 1946222 руб. или на 15,9%. 

Общая сумма внеоборотных активов снизилась в 2003 году на 451976 руб., в 2004 году – увеличилась на 1006238 руб. Прирост внеоборотных активов произошел за счет вновь приобретенных основных средств. 

Оборотные средства предприятия снизились в 2003 году на 732572 руб., в 2004 году – увеличились  на 939984 руб. 

В 2003 году уменьшение оборотных активов составило  на сумму 732572 руб., что произошло за счет снижения производственных запасов (на 841338 руб.), краткосрочных финансовых вложений и денежных средств (на 20871 руб.). При этом наблюдается рост дебиторской задолженности на 141651 руб., что является отрицательным моментом в работе организации. 

В 2004 году прирост  оборотных активов составил 939984 руб., что произошло за счет увеличения производственных запасов (на 860720 руб.). 

Из данных табл. 11 видно, что за рассматриваемый период структура активов анализируемого предприятия несколько изменилась. 

Таблица 11 

Анализ структуры  актива баланса, %Наименование статей

баланса Удельные веса Изменения, (+,-)

2002г. 2003г. 2004г. 03/02 04/03

Стоимость имущества  предприятия 100,00 100,00 100,00 - -

в том числе     

1. Внеоборотные активы 78,50 82,42 78,20 3,91 -4,22

2. Оборотные активы 21,50 17,58 21,80 -3,91 4,22

**запасы и затраты 12,04 6,32 11,53 -5,72 5,21

**средства в расчетах 6,46 8,25 7,11 1,79 -1,15

** денежные средства  и краткосрочные финансовые вложения 2,44 2,51 1,78 0,07 -0,73

** прочие активы 0,00 0,04 0,30 0,04 0,26 
 

Анализируя изменение  структуры актива баланса в 2003 году следует отметить, что произошел  рост удельного веса внеоборотных активов  на 3,91% и снижение доли оборотных  средств. 

Увеличение доли внеоборотных средств произошло за счет снижения удельного веса оборотных средств в общей структуре актива баланса. Снижение удельного веса оборотных средств произошло в основном за счет снижения доли производственных запасов (на 5,72%). 

В 2004 году уменьшилась  доля основного капитала, а оборотного соответственно увеличилась на 4,22%, в том числе в сфере производства возросла на 5,21%. В данном периоде отмечается снижение доли средств в расчетах, а также суммы денежных средств лесхоза. 

Анализ структуры  актива баланса показал, что доля основных средств и прочих внеоборотных активов к концу года снизилась на 0,31%, а доля оборотных активов возросла на 0,31% по сравнению с показателями на начало периода. Снижение доли первой части актива баланса связано прежде всего со снижением доли основных средств в общей структуре активов. 

Большое влияние  на финансовое состояние предприятия  оказывает состояние производственных запасов. Производственные запасы предприятия  на протяжении анализируемого периода  имеют тенденцию к снижению (с 12,04% на конец 2002 года до 11,53% на конец 2004 года). 

Увеличение доли оборотных средств в структуре  активов предприятия не способствует ускорению оборачиваемости средств  предприятия и в конечном итоге  приводит к росту кредиторской задолженности  и ухудшению финансового состояния предприятия. 

Средства в дебиторской  задолженности свидетельствуют  о временном отвлечении средств  из оборота данного предприятия, что вызывает дополнительную потребность  в ресурсах и может приводить  к напряженному финансовому состоянию. Основная доля дебиторов Пригородного лесхоза приходится на бюджетные организации, предприятия относящиеся к оборотным, сельскохозяйственные организации. 

Сведения, которые  приводятся в пассиве баланса, позволяют  определить, какие изменения произошли  в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано за них предприятие. 

Рассмотрим состав и структуру пассива баланса  лесхоза за 2002-2004 г.г., представленные в табл. 12 и 13. 

  

Таблица 12 

Анализ состава  источников средств предприятия, руб.Наименование статей

баланса Абсолютные показатели Изменения

2002 г. 2003г. 2004г. 03/02 04/03

1. Капитал и резервы 6 970 352 6 314 346 6 899 394 -656 006 585 048

1.1 Уставный капитал - - - - -

1.2 Спец фонды и  целевое финансирование 6 319 271 5 306 819 6 428 023 -1012452 1121204

1.3 Нераспределенная  прибыль отчетного года 651081 1007527 471371 356446 -536156

2. Долгосрочные пассивы - - - - -

3. Краткосрочные  пассивы 6 426 371 5 897 829 7 259 003 -528542 1361174

3.1 Заемные средства - - - - -

3.2 Кредиторская задолженность 1 461 173 1 101 829 1 487 803 -359344 385 974

Баланс 13 396 723 12 212 175 14 158 397 -1184 548 1946 222 
 
 

Как видно из табл. 12, в 2003 году стоимость источников имущества предприятия снизилась как за счет собственных, так и за счет привлеченных средств (краткосрочных – на 528542 руб.). Уменьшение собственных средств произошло за счет снижения суммы специальных фондов и целевого финансирования на 1012452 руб. Нераспределенная прибыль отчетного года увеличилась на 356446 руб. В 2004 году отмечается тенденция к увеличению всех показателей структуры пассива баланса. Собственные средства предприятия увеличились на 1121204 руб., заемные средства – на 385974 руб. В следствие малого объема прибыли от реализации продукции, а также уплаченных налогов, размер нераспределенной прибыли снизился 536136 руб. 

Долгосрочные заемные  средства Пригородного лесхоза за отчетный период отсутствуют. Краткосрочные заемные средства предприятия за рассматриваемый период выросли на 832632 руб., в том числе за счет кредиторской задолженности. 

Структура пассива  баланса Пригородного лесхоза за 2003-2004 г.г. представлена в табл. 13. 

  

Таблица 13

Анализ состава  источников средств предприятия, %Наименование статей

баланса Удельные веса Изменения

2002 г. 2003г. 2004г. 03/02 04/03

1. Собственные средства 47,13 57,08 48,73 9,94 -8,35

2. Заемные средства 47,97 48,29 51,27 0,32 2,98

из них:     

**долгосрочные заемные средства - - - - -

**краткосрочные заемные  средства 47,97 48,29 51,27 0,32 2,98

из них:     

*** задолженность  перед предприятиями кредиторами 0,08 0,00 0,15 -0,08 0,15

*** задолженность  перед бюджетом 1,61 2,49 3,04 0,87 0,55

*** задолженность по социальному страхованию 0,45 0,11 1,12 -0,34 1,01

*** задолженность  по оплате труда 0,62 0,39 0,93 -0,23 0,53

*** прочие кредиторы 4,67 4,31 2,51 -0,35 -1,80

3. Всего пассивов 100,00 100,00 100,00 - - 
 

Анализируя таблицу, можно сделать вывод, что доля собственного капитала в общей сумме источников увеличилась в 2002г. - с 47,13% до 57,08% в 2003г. и снизилась до 48,73% по итогам 2004г. Уменьшение произошло за счет уменьшения фондов социальной сферы предприятия. Но данный показатель собственных источников формирования средств является достаточным для признания предприятия финансово независимым от внешних инвесторов. 

Доля долгов всех видов в общих финансовых источниках выросла с 47,97% до 51,27%, их размер превысил 1/2 собственного капитала. Увеличение удельного веса краткосрочного заемного капитала произошло за счет увеличения количества заемных средств, в частности за счет увеличения краткосрочных обязательств организации. 

За период увеличилась  доля задолженности предприятия  перед другими предприятиями-кредиторами, бюджетом и внебюджетными фондами. 

Таким образом, анализ структуры пассива баланса показывает снижение доли собственных средств  и увеличение доли заемных средств  в источниках образования активов  предприятия. С начала года возросли краткосрочные заимствования. 

В рыночных условиях важной аналитической характеристикой  является финансовая устойчивость предприятия, потому что хозяйственная деятельность предприятия и его развитие осуществляется за счет самофинансирования, а при  недостаточности собственных финансовых ресурсов – за счет заемных средств. 

Финансовая устойчивость – это определенное состояние  счетов предприятия, гарантирующее  его постоянную платежеспособность. В результате осуществления какой  – либо хозяйственной операции финансовое состояние предприятия может остаться неизменным, либо улучшиться, либо ухудшиться.