Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

3) Расходы,  связанные  с участием в   уставных капиталах  других организаций;

4) Расходы,    связанные  с продажей, выбытием   и прочим  списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств;

5) Проценты, уплачиваемые  организацией за предоставление  ей в пользование денежных средств организациями;

6) Прочие операционные  расходы.

Внереализационные расходы (доходы) представляют собой:

1) Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

2) Возмещение причиненных  организацией убытков;

3) Убытки прошлых лет,  признанные в отчетном году;

4) Суммы дебиторской задолженности, но которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

5) Курсовые разницы;

6) Суммы уценки активов (за исключением внеоборотных);

7) Прочие внереализационные расходы (в прочие внереализационные расходы включаются некоторые налоги).

Анализ динамики прибыли  представлен в таблице 13.

Таблица 12 - Анализ динамики и  структуры прибыли от продаж

Показатель	Отчетный период	Базисный период	Структура, отчет	Структура, базис	Измене-ние абсолютное	Измене-ние относительное
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	3 567 345	2 691 290	100,00	100,00	876 055	132,55
Себестоимость товаров, продукции, работ, услуг	3 359 774	2 467 931	94,18	91,70	891 843	136,14
Валовая прибыль	207 571	223 359	5,82	8,30	-15 788	92,93
Управленческие расходы	123 027	119 261	3,45	4,43	3 766	103,16
Прибыль (убыток) от продаж	84 544	104 098	2,37	3,87	-19 554	81,22
Доходы от участия в других организациях	3 753	0	0,11	0,00	3 753	-
Прочие доходы	208 498	46 114	5,84	1,71	162 384	452,14
Прочие расходы	216 849	49 880	6,08	1,85	166 969	434,74
Прибыль (убыток) до налогообло-жения	79 946	100 332	2,24	3,73	-20 386	79,68
Налог на прибыль и иные аналогичные  платежи	10 645	17 953	0,30	0,67	-7 308	59,29

Рассчитав таблицу 12 « Анализ динамики и структуры прибыли от продаж» можно сделать вывод о том, что выручка в отчетном периоде увеличилась  на 876055 тыс.руб. или на 32,55 % за счет следующих показателей: себестоимость увеличилась на 891843 тыс.руб. – 36,14 %, управленческие расходы в отчетном периоде так же увеличились на 3766 тыс.руб. – на 3,16%, но при этом прибыль от продаж уменьшилась на 19554 тыс.руб. или на 18,78 %.

Рост прибыли  от реализации обусловлен:

1. Ростом выручки от реализации,

2. Изменением уровня себестоимости,
3. Изменением уровня коммерческих расходов,

4. Изменением уровня управленческих расходов.

Фактор роста  выручки учитывается следующим образом:

                                       ,                                                

где Пв — изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки В₁, В₀ - выручка от реализации отчетного и базисного года;

      R₀ - рентабельность базисного года.

                                             .                                                     

Рентабельность  от реализации закрепляется на уровне базисного года, поскольку является качественным признаком.

Изменение прибыли  от фактора изменения уровня себестоимости  рассчитывается по формуле:

                                        ,                                           

где ∆У¹_с, У⁰_с – уровень себестоимости отчетный и базисный, рассчитываемый как отношение себестоимости реализованной продукции к объему реализации.

Изменение   прибыли   от   фактора   изменения   уровня   коммерческих и управленческих затрат рассчитывается соответственно по формулам:

                                        ;                                                                                                           

                                        ,                                                                                                         

где У¹_к, У⁰_к, У¹_у, У⁰_у – уровень коммерческих и управленческих расходов отчетный и базисный, рассчитываемый как отношение соответствующих расходов к объему реализации.

Рассчитаем рентабельность реализации базисного года:

Изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки:

R₀=104 098/2 691 290=0,039

Изменение прибыли от реализации за счет изменения выручки:

ΔПв= (3 567 345-2 691 290)* 0,039/100=338,855 тыс.р.

Изменение прибыли от продаж от изменения уровня себестоимости:

Δ Пс = - (0,94-0,92)* 3 567 345/ 100= - 713,459 тыс.р.

Изменение прибыли от фактора изменения уровня управленческих затрат:

ΔПу= - (0,034 – 0,44)* 3 567 345/100=356,735 тыс.р.

   У предприятия ООО «Капстрой» отсутствует статья  коммерческих расходов, значит провести оценку фактора на прибыль от продаж не возможно.

Общее влияние факторов:

Пв+Пс+Пу =338,855+(- 713,459)+ 356,735 = -17,879 тыс.р.

В данном случае мы используем простейшую методику, которая позволяет определить влияние факторов на изменение прибыли от реализации. Рассчитав факторы можно сделать вывод о том, что произошло увеличение выручки за отчетный период на 876 055 тыс.руб., себестоимость в отчетном периоде так же увеличилась на 891 843 тыс.руб. и составила 94,18 %. На рост выручки повлияли: появление доходов от участия в других организациях (3 753 тыс.р.) и рост прочих доходов. Прибыль от реализации значительно уменьшилась за счет роста себестоимости и увеличилась за счет снижения уровня управленческих затрат.

 

 

9. Расчет и анализ финансовых коэффициентов

Финансовые коэффициенты можно разделить на несколько  групп.

Первая группа: коэффициенты, характеризующие имущественное  положение предприятия. Эти коэффициенты иллюстрируют сумму средств, находящуюся в распоряжении предприятия, его основные фонды, их динамику и обновление.

Вторая группа: коэффициенты, характеризующие ликвидность баланса. Они характеризуют, насколько предприятие  может погасить свои долги теми или  иными активами, числящимися у него на балансе. Некоторые коэффициенты иллюстрируют покрытие тех или иных величин актива собственными источниками средств или долю данных активов в имуществе предприятия.

В таблице 14 представлены формулы для расчета показателей, характеризующих имущественное положение предприятия.

Таблица 13 - Формулы расчета коэффициентов, характеризующих имущественное положение

Показатель	Формула расчета
Сумма хозяйственных средств, находящихся  в распоряжении предприятия	Итог баланса - нетто
Доля основных средств в активах
Доля активной части основных средств
Коэффициент износа основных средств
Коэффициент износа активной части  основных средств
Коэффициент обновления
Коэффициент выбытия

 

Используя формулы, представленные в таблице 13, рассчитаем коэффициенты, характеризующие имущественное положение ООО «Капстрой».

 

Таблица 14 - Оценка имущественного положения

Показатель	на начало года	на конец года	изменение абсолютное	изменение относительное
Сумма хозяйственных средств, находящихся  в распоряжении предприятия	1 255 253	2 010 667	755 414,00	160,18%
Доля основных средств в активах	27,85%	15,45%	-12,40%	55,48%
Доля активной части основных средств	69,52%	33,41%	-36,11%	48,06%
Коэффициент износа основных средств	15,89%	24,47%	8,58%	153,96%
Коэффициент износа активной части  основных средств	23,39%	31,53%	8,14%	134,82%
Коэффициент обновления	22,58%		-	-
Коэффициент выбытия	0,41%		-	-

 

Коэффициент износа основных средств на начало периода:

К_и(ОС) = И_ОС/ПС_ОС = 57 202/359 875*100% = 15,89%

Коэффициент износа основных средств на конец периода:

К_и(ОС) = И_ОС/ПС_ОС = 113 285/462 926*100% = 24,47%

Коэффициент износа активной части основных средств на начало периода:

К_{и(ОСакт)} = И_ОСакт/ПС_ОСакт = (55 901+944)/243 057*100% = 23,39%

Коэффициент износа активной части основных средств на конец периода:

К_{и(ОСакт)} = И_ОСакт/ПС_ОСакт = (107 464+1 435)/345 367*100% = 31,53%

Коэффициент обновления:

К_{обновления} = ПС_поступ/ПС_{ОС(на конец)} = 104 524/462 926*100% = 22,58%

Коэффициент выбытия:

К_{выбытия} = ПС_выбывш/ПС_{ОС(на начало)} = 1 473/359 875*100% = 0,41%

Рассчитав величину хозяйствующих  средств, находящиеся в распоряжении предприятия ООО «Капстрой», можно сказать, что сумма хозяйствующих средств к концу года увеличилась на 755 414,00 тыс. руб. или на 60,18 %. Доля основных средств  в активах уменьшилась на 12,4 %. А доля активной части основных средств снизилась на 36,11%.

Коэффициент износа основных средств составил 15,89%  и 24,47%  на начало и на конец периода соответственно.  Коэффициент износа активной части основных средств 23,39% - на начало периода, и 31,53% - на конец. Активная часть изношена на  8,14% за год.

В целом можно сказать, что коэффициент выбытия меньше коэффициента обновления, что приводит к расширению воспроизводства основных фондов, тем самым срок службы элементов основных фондов увеличивается.

Далее произведем расчет и анализ коэффициентов ликвидности.

Таблица 15 - Оценка ликвидности

Показатель	Формула расчета	на начало года	на конец года
Величина собственных оборотных  средств (функционирующий капитал, ФК)                        СОС	СК+ДО-ВНА	546 187	584 917
Маневренность собственных оборотных  средств	ДС СОС	0,0025	0,0092
Коэффициент текущей ликвидности	ОС КО-«650»-«660»	1,14	0,31
Коэффициент быстрой ликвидности	ДЗ+ДС+КФВ КО-«650»-«660»	0,70	0,50
Доля оборотных средств в  активах	ОА ВБ	0,68	0,79
Доля оборотных собственных  средств в общей их сумме	СОС ОА	0,64	0,37
Доля запасов в оборотных  активах	З ОА	0,75	0,68
Доля собственных оборотных  средств в покрытии запасов	СОС З	0,86	0,54
Коэффициент покрытия запасов	Норм.ист.покр. З	1,06	0,73

 

Коэффициент маневренности  собственных оборотных средств  показывает, какая часть этих средств находится в денежной форме.

Коэффициент текущей  ликвидности показывает, сколько  раз предприятие может покрыть  свои обязательства своими текущими активами.