Поняття податкової системи та основи її побудови

- національна податкова політика не повинна перешкоджати вільному руху товарів;

- податкова політика  кожної держави не повинна  перешкоджати вільному руху робочої  сили; 

- податкова політика  кожної країни не повинна суперечити  політиці ЄС. На першому етапі адаптації законодавства України до вимог і стандартів ЄС, що триває зараз, перевага повинна надаватись заходам щодо:

- розвитку правової  системи в Україні, яка б  сприяла досягненню стабільності  у суспільстві, гарантувала верховенство  права і функціонування ринкової  економіки;

- розвитку законодавства  України за визначеними Загальнодержавною  програмою пріоритетними сферами  у напрямі його поступового  наближення до законодавства  Європейського Союзу;

- приведення законодавства  України у відповідність з  вимогами Угоди.

 

3.2.Вдосконалення діючої системи оподаткування в Україні. Податковий

       Кодекс як модернізація податкової системи України

 

Аналіз діючої податкової системи України свідчить про  необхідність її реформування. На нашу думку, в основі податкової системи повинні бути прямі податки, тобто податки, де об'єктом оподаткування є доходи фізичних осіб, прибуток юридичних осіб, земля, майно та капітал. При оподаткуванні доходів фізичних осіб та прибутку юридичних осіб повинна використовуватись диференціація ставок податків в залежності від виду діяльності та розміру отриманого доходу.

Податкова реформа в  Україні повинна бути спрямована на усунення основної проблеми - зняття податкового тягаря. Першим кроком повинно бути реформування системи  непрямих податків разом із зменшенням обов'язкових нарахувань на фонд оплати праці. Необхідність зменшення нарахувань на фонд оплати праці та реформування системи соціального забезпечення не викликає жодного сумніву. По-перше, ці нарахування є найбільшими порівняно з іншими країнами, вони виступають важливим фактором зростання цін, зниження конкурентоспроможності українських товарів. По-друге, система соціального забезпечення - джерелом функціонування якої є обтяжливі нарахування для підприємств.

Слід зазначити, що основною метою реформування системи оподаткування є сприяння стабілізації матеріального виробництва, підвищення його ефективності, на цій основі задоволення державних та соціальних потреб. Система оподаткування повинна забезпечити оптимізацію структури розподілу і перерозподілу національного доходу. Реформуванню підлягають правові норми, що визначають форми, механізм регулювання, встановлення величини та порядку справляння податків, зборів, інших обов'язкових платежів до бюджету , внесків до державних цільових фондів, необхідних державі для виконання їх функцій.

Характерною особливістю  діючої податкової системи сьогодні є її недосконалість, а саме: неузгодженість та суперечливість окремих податкових законів, нестабільність законодавства, надмірне податкове навантаження на платників, безсистемне й невиправдане надання пільг, перекручування економічної сутності окремих податків та непристосованість її до переходу від адміністративної-командних методів управління господарством до господарювання в умовах демократичної правової системи України шляхом створення єдиного всеохоплюючого Закону Податкового кодексу України.

Зазначений законопроект є першим кроком на шляху створення  досконалої системи оподаткування  з високим рівнем збирання податків і має на меті регулювання відносин оподаткування, визначає принципи побудови податкової системи, перелік податків, зборів та інших обов'язкових платежів, що підлягають сплаті до бюджетів всіх рівнів. Визначає методику їх обчислення, ставки оподаткування, правовий стан платників податків, порядок адміністрування податків, а також порядок і умови застосування фінансових санкцій до платників податків за порушення податкового законодавства. 

Податковий кодекс України  регулює відносини, пов'язані з  оподаткуванням в Україні та визначає правові основи, принципи побудови і функціонування податкової системи. [11]

Кодекс встановлює основні  положення щодо видів податків, зборів та інших обов'язкових платежів (далі - податки), визначення суб'єктів податкових правовідносин, їх прав та обов'язків, об'єктів оподаткування, бази оподаткування, граничних розмірів ставок, механізмів справляння та зарахування податків, регламентує порядок їх встановлення, зміни та скасування, а також надання пільг в оподаткуванні, ведення податкового обліку, забезпечення виконання податкових зобов'язань та порядок і умови притягнення до відповідальності за порушення в сфері оподаткування.

Норми Податкового кодексу  поширюються на всі види податків, які визначені цим Кодексом, крім мита, справляння якого регулюється  Митним кодексом України. Норми Податкового кодексу не поширюються на обов'язкові платежі та збори, встановлені іншими законами України, що не пов'язані з питаннями оподаткування.

При розробці проекту  Податкового кодексу України  враховувалось те, що саме податки  є ефективним знаряддям реалізації державної політики стосовно життєдіяльності  суспільства, а саме: перерозподілу  національного доходу в соціальному, віковому, територіальному галузевому аспектах; компенсації недоліків ринкових механізмів розміщення ресурсів і забезпечення суспільними благами; заохочення ділової та інвестиційної активності тощо.

Положення проекту Податкового  кодексу України спрямовані на необхідність:

- створення в Україні стабільної податкової системи, яка б забезпечувала чітке визначення порядку стягнення податків, його простоту;

- забезпечення чіткого  визначення об'єктів оподаткування  з метою запобігання випадкам  подвійного оподаткування; 

- забезпечення справедливого підходу при оподаткуванні всіх категорій платників податків;

- упорядкування механізму  стягнення податків та посилення  відповідальності за ухилення  від сплати податків та їх  несвоєчасну сплату;

- стимулювання інвестиційних  та інноваційних процесів і підтримки технологічного оновлення суспільства;

- стимулювання малого  підприємництва;

- дотримання міжнародних  угод з питань оподаткування; 

- реальне забезпечення  прав платників податків;

- створення дієвого  механізму контролю.

Визначений Кодексом рівень вилучень податків становитиме 30 відсотків валового внутрішнього продукту. [26]

Запропонований проект Податкового кодексу складається  з 15 розділів (включаючи резервний):

1. Загальні положення 

2. Податок на прибуток  підприємств 

3. Податок на доходи фізичних осіб

4. Податок на додану  вартість 

5. Акцизний податок 

6. Податок на майно 

7. Державне мито 

8. Інші податки 

9. Гербовий збір 

10. (резервний) 

11. Місцеві податки  і збори. 

12. Спеціальні податкові  режими 

13. Загальні адміністративні положення

14. Правопорушення в  сфері оподаткування 

15. Прикінцеві положення 

Перелік як загальнодержавних, так і місцевих податків в запропонованому  проекті Податкового кодексу  по відношенню до діючого законодавства  має істотні зміни. З переліку діючих загальнодержавних д податків вилучено податок на промисел, податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів, податок на землю, збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціального захисту населення , збір на обов'язкове державне пенсійне страхування, збір до Державного інноваційного фонду. Разом з тим до переліку загальнодержавних податків віднесено гербовий збір.

Найбільш істотних змін зазнав перелік місцевих податків. Так, перелік місцевих податків доповнено місцевим акцизним податком, збором за організацію гастрольної діяльності, збором за видачу дозволів на будівництво у населених пунктах об'єктів виробничого і не виробничого призначення, індивідуального житлового, дачного будівництва садових будинків та гаражів.

При розробці положень Податкового  кодексу щодо оподаткування податком на прибуток підприємств в основному  збережено діючий сьогодні порядок. Поряд з тим у положеннях кодексу  передбачається і ряд змін.

Проектом Кодексу передбачено, що рентна плата, відрахування від плати за транзит, збір на геологорозвідувальні роботи зараховуються до Державного бюджету України; плата за спеціальне водокористування з водних об'єктів загальнодержавного значення в розмірі 80 процентів до Державного бюджету України і 20 процентів до бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів, з водних об'єктів місцевого значення в розмірі 100 процентів до бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів, за користування водами для потреб гідроенергетики та водного транспорту в розмірі 100 процентів до Державного бюджету України; плата за спеціальне використання лісових ресурсів з лісових ресурсів загальнодержавного значення в розмірі 80 процентів до Державного бюджету України і 20 процентів до бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів, з лісових ресурсів місцевого значення в розмірі 100 процентів до бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів; збір за забруднення довкілля та розміщення відходів зараховується до Державного бюджету України, бюджету Автономної Республіки Крим та місцевих бюджетів у співвідношенні, що встановлюється законодавством України.

Вдосконалення податкового  законодавства треба проводити  поступово. Поспішне прийняття законодавцями  проекту Податкового кодексу може призвести до невиправних наслідків. [25]

За час дії податкової системи України у нашому суспільстві  уже склалося певне розуміння  і ставлення до існуючого податкового  законодавства, а також певні  навички по його застосуванню в Україні.

Разом з тим, не можна  затягувати з прийняттям та введенням  Податкового кодексу, оскільки якраз  цей документ повинен відкрити шлях до нової системи оподаткування, яка відповідатиме інтересам  суспільства в цілому та кожного  платника податків зокрема.

Кінцева мета проведення податкової реформи – зробити  оподаткування соціально справедливим та об’єктивно створити умови однакової  податкової відповідальності перед  державою для всіх учасників процесу  оподаткування.

І тоді з часом основним документом у податковому законодавстві України стане Податковий кодекс.

 

 

Висновки

 

Отже, податкова система -це сукупність встановлених у країні податків, зборів та обов'язкових платежів, які взаємопов'язані, органічно доповнюють один одного та мають різну цілеспрямованість.

Чинне законодавство  не дає визначення податкової системи, що досить часто тягне за собою  проблемні моменти не лише в теоретичних  дослідженнях, а й на практиці. Згідно зі ст. 2 Закону України "Про систему  оподаткування" система оподаткування  являє собою сукупність податків, зборів та обов'язкових платежів до бюджетів та державних цільових фондів, що справляються у встановленому законами України порядку.

Принципи податку реалізуються через конкретний прояв, що характеризує специфіку механізму: однократність обкладання; встановлення центральним органом державної влади; універсалізація податку, що передбачає незалежність податкового тиску від форми власності; науковий підхід; принцип справедливості тощо.

Фахівці вважають, що податкова  система України в перехідний період має базуватися на таких принципах: антициклічний характер, цільове призначення податків, погодження податкових ставок, рівність і справедливість, гнучкість податкової системи, однозначність тлумачення, недопустимість необґрунтованих пільг, автоматична індексація податків і зборів, відповідальність платників податків, системний підхід, численність податків тощо.

Податкова система є  різновидом відкритої динамічної системи, Це сукупність встановлених у країні податків. Її відкритість означає  необхідність аналізу, передусім зовнішніх чинників, під впливом яких відбувається її становлення. Вимога системності полягає в тому, що податки мають бути взаємопов'язані, органічно доповнювати один одного, не суперечити системі в цілому та її елементам. Системний підхід означає, що мають реалізовуватися обидві функції податків. З позиції фіскальної функції податкова система має забезпечити гарантоване і стабільне надходження доходів до бюджету, з позиції регулюючої забезпечувати державі можливість впливу на всі сторони соціально-економічного розвитку суспільства. Податкова система повинна включати досить широке коло податків різної цілеспрямованості, оскільки практично неможливо щоб одночасно в одному податку цілком реалізувалися обидві функції.

Оскільки податки - це по суті продукт еволюції економіки і держави, то податкова система формується перш за все під впливом об'єктивних чинників. У той же час у сучасній демократичній правовій державі запровадження тих чи інших форм оподаткування є результатом волевиявлення членів парламенту, компромісу інтересів різних політичних груп, які у свою чергу представляють інтереси різних верств суспільства.

В заключенні необхідно  підвести підсумки курсової роботи. По-перше, треба сказати, що саме механізм оподаткування дуже складний і потребує деталізованого розгляду. Дана курсова робота - це спроба на прикладі деяких видів податків охарактеризувати діючу систему оподаткування, вивести переваги і недоліки, визначити основні напрямки вдосконалення.