Бухгалтерская отчетность предприятия на примере УП «Олверинвест»

Государственные унитарные предприятия представляют бухгалтерскую отчетность органам государственного управления, уполномоченным управлять государственным имуществом.

Организации (за исключением организаций, финансируемых из бюджета) представляют бухгалтерскую отчетность в сроки:

квартальную – в течение 30 дней по окончании квартала;

годовую – в течение 90 дней по окончании года.

Органы государственного управления вправе конкретизировать сроки представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности.

Представляемая бухгалтерская отчетность должна быть утверждена в порядке, установленном учредительными документами организации.

Организации, финансируемые из бюджета, представляют месячную, квартальную и годовую бухгалтерскую отчетность в порядке и сроки, определенные Министерством финансов Республики Беларусь.

Днем представления организацией бухгалтерской отчетности считается дата ее почтового отправления или дата ее фактической передачи по принадлежности.

Годовая бухгалтерская отчетность организации может быть опубликована, а в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, подлежит обязательной публикации в определенных объемах. Если организация в соответствии с законодательством Республики Беларусь подлежит обязательному аудиту, бухгалтерская отчетность публикуется вместе с итоговой частью аудиторского заключения.

Если в опубликованную бухгалтерскую отчетность в результате дополнительной аудиторской проверки или проверок соответствующими контрольными органами вносятся изменения, то эти изменения должны быть опубликованы.

2.3 Особенности построения бухгалтерского баланса за рубежом. Возможности совершенствования бухгалтерского баланса Республики Беларусь с учетом  международной практики

Составление финансовой отчетности в соответствии с МСФО базируется на ряде основополагающих концепций и принципов. Основные концепции, допущения и принципы также являются общепринятыми в национальных системах учета и отчетности большинства развитых стран.

МСФО 1 не предписывает формат баланса (вертикальный или горизонтальный), определяет минимум линейных статей. Не задавая строгой формы баланса, оставляют предприятию возможность учесть все имеющиеся условия в каждой конкретной ситуации. В результате использования МСФО приобретает неограниченный характер. От компании требуется раскрытие в балансе или в примечаниях следующей информации (для каждого класса капитала): количество акций, разрешенных к выпуску; количество выпущенных и полностью оплаченных акций, а также выпущенных, но полностью не оплаченных; сверка количества акций в обращении в начале и конце года; права, привилегии и ограничения, связанные с соответствующим классом, в том числе ограничения на распределение дивидендов и возмещение капитала; акции компании, принадлежащие самой компании или ее дочерним компаниям; акции, зарезервированные для выпуска по договорам опциона или продажи, включая условия и суммы; описание характера и цели каждого резерва в рамках капитала владельцев; сумма любых не признанных дивидендов по привилегированным кумулятивным акциям.

МСФО устанавливают правила для внесения суждения о том, представлять ли отдельно дополнительные статьи, которые сводятся в основном к необходимости проанализировать: характер, существенность, функции, метод оценки и ликвидность активов; размер, характер и распределение во времени обязательств.

Дополнительные линейные статьи, заголовки и промежуточные суммы представляются, если это требуется МСФО или для достоверного представления. В балансе или примечаниях должны раскрываться дальнейшие подклассы каждой линейной статьи по ее характеру и задолженности материнской, дочерней, ассоциированных и связанных сторон. Подклассы определяются требованиями МСФО (дебиторская задолженность: задолженность покупателей и заказчиков, других членов группы, связанных сторон, предоплаты, прочие суммы; запасы - товары, сырье и материалы, незавершенное пр-во, готовая продукция).

По выбору организации разделение активов и обязательств на кратко- и долгосрочные представляется либо как отдельная классификация в балансе, либо активы и обязательства представляются в общем в порядке ликвидности и по каждой статье раскрываются суммы, погашение или возмещение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Актив классифицируется как краткосрочный, когда: его предполагается реализовать или держать для продажи или использования в нормальных условиях операционного цикла компании; или он содержится главным образом в коммерческих целях или в течение короткого срока, и его предполагается реализовать в течение 12 месяцев с отчетной даты; он является денежными средствами (наличные деньги и вклады до востребования) или их эквивалентами (краткосрочные (3 месяца) - высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств, и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости), не имеющими ограничений на использование. Все прочие активы - долгосрочные.

Обязательство классифицируется как краткосрочное, когда его предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла (задолженность перед поставщиками и подрядчиками, работниками, даже если более 12 месяцев с отчетной даты); или подлежит погашению в течение 12 месяцев с отчетной даты (проценты, дивиденды, банковские овердрафты). Все прочие обязательства - долгосрочные.

3. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Краткая экономическая характеристика УП «Олверинвест»

Полное наименование анализируемого предприятия – Торгово - производственное частное унитарное предприятие «Олверинвест» - УП «Олверинвест» ( УНП 190587798 ) зарегистрировано 21 августа 2001 года, решением Минского городского Исполнительного комитета № 1165, в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 190268582. Юридический адрес и фактическое местонахождение: 220108, г. Минск, ул. Казинца, 123-200а.

              Уставной фонд - 2 227 280 (Два миллиона двести двадцать семь тысяч двести восемьдесят) белорусских рублей. УП «Олверинвест» дочерних предприятий не имеет. Участия в качестве учредителя в создании других предприятий на территории РБ и за ее пределами не принимало.

Вид деятельности - оптовая торговля и торгово - закупочная деятельность по безналичному расчету, на занятие которой получение лицензии не установлено, согласно перечня видов деятельности, утвержденных Декретом Президента РБ № 17 от 14.087.2003г. «О лицензировании отдельных видов деятельности». Предприятие в 2006 году будет осуществлять оптовую торговлю мебелью, мебельными комплектующими и материалами для изготовления мебели и их реализацию, поступающих по договорам купли-продажи.

В 2005 году предприятие осуществляло следующие виды деятельности:

–        оптовую торговлю мебели на территории РБ;

–        производство мягкой мебели;

–        оптовая торговля плитой древесноволокнистой;

–        оптовая торговля фанерным сырьем;

–        производство на давальческих условия бумаги декорированной;

–        импорт РФ.

Выручка от реализации продукции составила 3047913 млн. бел. руб. Себестоимость реализованных товаров - 2 391 325 млн. бел. руб. Расходы на реализацию - 124 млн. бел. руб., 46 888 млн. бел. руб. - фонд оплаты труда, 160 млн. бел. руб. - отчисления на социальные нужды и налоги. По результатам, финансово-хозяйственной деятельности предприятие получило чистой прибыли 37 млн. бел. руб. В 2006 году внереализационных доходов и расходов предприятие не имело.

Численность работников УП «Олверинвест» в 2005 году составила 15 человек. Численный состав регулируется штатным  расписанием. Прием на работу и увольнение оформляется приказом по предприятию. С работниками, в ведении которых находятся ТМЦ, заключены договора об индивидуальной материальной ответственности. На предприятии установлена почасовая система оплаты труда, согласно табелям учета рабочего времени. Заработная плата выплачивалась своевременно и в полном объеме.

Кредитов и займов УП «Олверинвест» в 2005 году не получало. Льготами по Указам. Президента РБ не пользовалось.

3.2 Анализ активов предприятия

Устойчивость финансового состояния предприятия в значительной степени зависит от того, каким имуществом оно располагает.

Сведения об имуществе, имеющемся в распоряжении предприятия, с точки зрения его состава и размещения, содержатся в активе баланса.

Главным признаком группировки статей актива баланса является их участие в производственном процессе. По этому признаку все активы баланса подразделяются на две группы: внеоборотные, т.е. активы, используемые в производственном процессе в течение длительного периода (более года) и оборотные активы, которые потребляются в течение года неоднократно.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить их динамику, изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

Динамический, или горизонтальный анализ позволяют установить абсолютные приращения и темпы роста активов предприятия, что важно для характеристики устойчивости его финансового состояния, т.к. при увеличении абсолютной суммы активов, можно говорить, что предприятие повышает свой экономический потенциал. Однако, в условиях инфляции, когда одни статьи актива баланса (денежные средства, финансовые вложения) не подлежат переоценке, а другие (основные средства, нематериальные активы, готовая продукция) изменяются с течением времени и изменением цен и поэтому требуют переоценки, ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается. Поэтому сделать вывод о реальных темпах прироста величины активов можно только путем сопоставления с темпами прироста финансовых результатов.

Используя условные обозначения: А н.г., А к.г. - величина активов на начало  и  конец  года  соответственно;  ВР1,  ВР2  -  выручка  от  продаж  в предыдущем   и   отчетном   периодах;   БП1,   БП2   -   балансовая   прибыль   в предыдущем и отчетном периодах, запишем формулы для вычисления (в %):

Темпа прироста активов:

                                                   * 100%;                                      (3.1.)

Темпа прироста выручки от продаж:  

                                                                                (3.2.)

Темпа прироста балансовой прибыли:

                                                                              (3.3.)

Если темпы  прироста  выручки  и  прибыли  больше  темпов  прироста
активов, то в отчетном периоде использование активов предприятия было более
эффективным, чем в предшествующем периоде:

                                                                                                                          (3.4.)

Если темпы прироста прибыли больше темпов прироста активов, а темпы прироста выручки - меньше, то повышение эффективности использования активов происходило за счет роста рентабельности продаж, т.е. либо за счет роста цен на реализуемую продукцию, товары, работы, услуги, либо за счет снижения себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг, снижения коммерческих и управленческих расходов, роста сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов, либо за счет изменения натуральной структуры реализации в пользу высокорентабельных видов продукции, товаров, работ, услуг:

                                                                                                                (3.5.)

Если темпы прироста финансовых результатов меньше темпов прироста

активов,    это    свидетельствует   о   снижении   эффективности   деятельности предприятия:

                                                                                                   (3.6)             

«Золотым правилом» экономики предприятия принято называть
соотношение:             

                                                          100%  <ТА <ТВР <ТБП                         (3.7.)

где ТА - темп роста совокупных активов:

                                            ТА = 100%+ТАпр                         (3.8.)

ТВР - темп роста выручки от реализации:

                                              ТВР =100%+ Тпрвр                               (3.9.)

ТБП - темп роста балансовой прибыли

                                              ТБП =100% +ТБПпр                        (3.10)

Первое неравенство (100% <ТА) показывает, что предприятие наращивает свой экономический потенциал и масштабы деятельности.

Второе неравенство (ТА <ТВР) свидетельствует о том, что объем продаж растет быстрее экономического потенциала. Из этого можно сделать вывод о повышении эффективности использования ресурсов на предприятии.

Третье неравенство (Твр <ТБП) означает, что прибыль предприятия растет быстрее объема реализации продукции вследствие положительного эффекта операционного рычага, действие которого проявляется в том, что любое изменение выручки от реализации всегда порождает более сильное изменение прибыли.

Если данное соотношение (3.7.) соблюдается, то это свидетельствует о динамичности развития предприятия и укреплении его финансового состояния.

Вертикальный (структурный) анализ актива баланса с помощью относительных   показателей   дает   возможность   получить   представление   о финансовом  отчете:   о  структуре  актива  баланса,  доли  отдельных  статей

отчетности в валюте баланса.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке их динамики, что позволяет установить и прогнозировать структурные изменения активов баланса. Относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Динамика структуры хозяйственных средств дает возможность определить самые общие тенденции в изменении финансового положения организации.

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы.  В процессе функционирования предприятия и величина активов,  и их структура претерпевают постоянные изменения.  Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников,  а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.