Звіт по практиці в АТ АСТРА БАНК

Відділ касових операцій є структурним підрозділом Банку  і керується Законом України  «Про банки і банківську діяльність», Статутом Банку ,іншими законодавчими актами України, нормативними актами НБУ.

Функції відділу касових  операцій

1. Прийняття коштів та цінностей прибутковою касою.
2. Видача коштів та цінностей  видатковою касою.
3. Прийняття та видача коштів( в т.ч. валюти) валютною касою Банку.
4. Експертиза грошових білетів.
5. Перерахунок готівки.
6. Обробка, формування та пакування грошових білетів.
7. Щоденна звірка каси з виведенням залишків на кінець операційного дня.
8. Забезпечення належного зберігання  грошей та цінностей.
9. Недопущення недостач, надлишків та прорахунків в касі.
10. Щоденне встановлення надлімітних залишків грошей та поповнення кореспондентського рахунку шляхом здавання готівки в НБУ .
11. Організація чіткого касового обслуговування підприємств, організацій, громадян - клієнтів.

Всі касові документи повинні заповнюватися клієнтами без помарок  та виправлень. Контроль за оформленням касових документів, які надходять від клієнтів, покладено на оператора-бухгалтера по розрахунково-касовим операціям, обслуговуючих їх, контролера-робітника обліково-операційного відділу, а потім касира.

По внутрішньобанківських  операціях також використовуються бланки єдиної форми: приходні та видаткові  касові ордери. Правильність заповнення, наявність помилок, виправлень та помарок  перевіряє контролер, після того як документ був заповнений бухгалтером, а потім підписується касиром в підтвердження закінчення операції.

Для оформлення видачі авансів  касирам і зведення операційного дня відділом використовуються слідуючи документи :

• книга обліку прийнятих та виданих грошей (цінностей), для отримання  національної та іноземної валюти  та відомість на видачу гривень і валютних авансів робітникам обмінних  пунктів ;
• касові приходні та видаткові ордери ;
• довідка касира видаткової каси  про суму  під звіт ;
• довідка касира приходної каси про суму прийнятих грошей та кількості грошових документів, які надійшли в касу, та по яким були видані квитанції про прийняття готівки;
• зведена довідка про касові обороти;
• звітна довідка про касові обороти за день та залишків цінностей - для валютної каси.

 

 

  1.7 Облік не фінансових  активів Банку та їх аналіз

 

 

Основні засоби та інші необоротні активи – це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою  використання їх у процесі виробництва  або постачання товарів, надання  послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік).

Придбані (виготовлені) основні  засоби обліковуються за первісною вартістю яка включає усі витрати, що пов'язані з придбанням (створенням), доставкою, установкою і введенням їх в експлуатацію. Після початкового визнання облік основних засобів ведеться за переоціненою сумою, яка є його справедливою вартістю на дату переоцінки, мінус сума будь-якої подальшої накопиченої амортизації.

У разі необхідності Правління  Банку може приймати рішення щодо переоцінки або індексації основних засобів згідно з чинним законодавством.

Порядок здійснення переоцінки основних засобів та нематеріальних активів здійснюється згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби».

Знос основних засобів  нараховується прямолінійним методом згідно з порядком нарахування амортизації який викладено в «Положенні про порядок бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів та нарахування амортизації у АТ АСТРА БАНК».

За основними засобами, що надійшли, амортизація нараховується  з першого числа місяця, наступного за місяцем придбання, а за тими, що вибули – припиняється першого числа місяця, наступного за місяцем вибуття. У фінансовому обліку амортизації підлягають усі необоротні активи (крім землі). У фінансовому обліку амортизації підлягають усі групи основних засобів, з відношенням загальної суми амортизації на валові витрати Банку. У податковому обліку амортизація нараховується та відноситься до валових витрат згідно з вимогами діючого податкового законодавства.

Банк може застосовувати  прискорений метод нарахування  амортизації, після прийняття відповідного рішення Правлінням Банку.

Первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних із поліпшенням объекта (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція тощо), у результаті чого збільшуються майбутні економічні вигоди, первісне очікувані від використання цього об'єкта.

При реалізації основних засобів, що були в експлуатації та залишкова вартість яких перевищує  ціну реалізації, сума перевищення  залишкової вартості над ціною реалізації відноситься на витрати банку.

Нематеріальний актив – це немонетарний актив, який не має матеріальної форми, може бути ідентифікований та утримується банком з метою використання, протягом  періоду більше одного року (або одного операційного циклу, якщо він перевищує один рік) для виробництва, торгівлі, в адміністративних цілях чи надання в оренду іншим особам.

Нематеріальний актив  визнається тільки якщо:

• існує імовірність того, що майбутні економічні вигоди, які відносяться до активу, надходитимуть до банку;
• вартість активу можна достовірно оцінити.

Придбані (створені) нематеріальні  активи зараховуються на баланс за первісною вартістю.

Первісна вартість придбаного нематеріального активу складається з ціни (вартості) придбання (крім отриманих торговельних знижок), мита, непрямих податків, що не підлягають відшкодуванню, та інших витрат, безпосередньо пов'язаних з його придбанням та доведенням до стану, у якому він придатний для використання за призначенням.

Строк служби нематеріальних активів встановлюється виходячи із строку їх корисного використання (розглядається в кожному окремому випадку), але не більше десяти років.

Після початкового визнання облік ведеться за переоціненою сумою, яка є справедливою вартістю активу на дату переоцінки, мінус сума будь-якої подальшої накопиченої амортизації.

Малоцінні необоротні матеріальні  активи – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року та вартість придбання яких не перевищує 1000 (тисячу)гривень.

Знос малоцінних необоротних активів нараховується шляхом нарахування зносу в розмірі 100% при передачі вказаних предметів в експлуатацію.

До складу малоцінних та швидкозношуваних предметів (МШП) включаються  активи (товарно-матеріальні цінності), що використовуються протягом не більше одного року та вартістю до 1000 гривень. Незалежно від строку корисного використання і вартості придбання, до складу малоцінних та швидкозношуваних предметів відносяться предмети форменого та спеціального одягу, взуття і спорядження.

Товарно-матеріальні  цінності вибувають з балансу  внаслідок передачі їх в експлуатацію, списання за непридатністю для подальшого використання, недостачі, реалізації та передачі.

 

 

1.8 Результати фінансової  діяльності АТ АСТРА БАНК, їх  аналіз

 

 

Визнані банком доходи і  витрати групуються за їх характером за відповідними статтями у фінансовій звітності "Звіт про фінансові результати". Доходи і витрати визнаються за таких умов:

- визнання реальної заборгованості за активами та зобов'язаннями банку;

- фінансовий результат операції, пов'язаної з наданням (отриманням) послуг, може бути точно визначений.

Доходи і витрати, що виникають у результаті операцій, визначаються договором між її учасниками або іншими документами, оформленими  згідно з вимогами чинного законодавства  України.

Доходи і витрати  визнаються за кожним видом діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової) банку. Критерії визнання доходу і витрат застосовуються окремо до кожної операції банку. Кожний вид доходу і витрат відображається в бухгалтерському обліку окремо.

У результаті використання активів банку іншими сторонами  доходи визнаються у вигляді процентів, роялті та дивідендів.

Визнані банком доходи і  витрати відображаються в бухгалтерському  обліку із застосуванням принципу нарахування .та відповідності.

Разом з тим бухгалтерський облік нарахованих доходів і  витрат здійснюється не рідше одного разу на місяць за кожною операцією (договором) окремо. Нарахування доходів і витрат здійснюється в передостанній робочий день місяця, якщо інше не передбачено угодою з контрагентом.

Витрати по залишкам коштів на поточних рахунках клієнтів здійснюється в останній робочий день місяця, якщо інше не передбачено угодою з контрагентом.

Визнання та порядок  обліку фінансового результату у  податковому обліку. Валові доходи (витрати), які визнані згідно з вимогами чинного законодавства, накопичуються з початку року. Фінансовий результат – прибуток, що підлягає оподаткуванню, визначається щомісяця, як різниця між валовими доходами та валовими витратами. Податок на прибуток відображається у фінансовому обліку за рахунком 7900 "Податок на прибуток".

Облік нарахованих доходів і витрат та фактично отриманих доходів або сплачених витрат здійснюється на окремих аналітичних рахунках 6 та 7 класів.

Облік нарахованих доходів  і витрат здійснюється за відповідними рахунками класів 1, 2, 3 у кореспонденції з рахунками класів 6 та 7.

Рахунки з обліку нарахованих  доходів і витрат протягом місяця можуть мати характеристику активно-пасивних, але на перше число місяця - лише активні або пасивні відповідно.

Отримані доходи та здійснені  витрати, що належать до майбутніх періодів, обліковуються відповідно за рахунками 3600 П "Доходи майбутніх періодів" та 3500 А "Витрати майбутніх періодів".

Умови нарахування та сплати доходів і витрат (дата нарахування, термін сплати за обумовлений період, метод визначення умовної кількості днів, період розрахунку тощо), а також неустойки в разі порушення боржником зобов'язання визначаються договором між банком і контрагентом згідно з вимогами законодавства України, у тому числі нормативно-правових актів Національного банку України.

Для обрахування процентних доходів і витрат застосовуються такі методи визначення кількості днів:

• метод "факт/факт" - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці та році;
• метод "факт/365" - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці, але в році 365 днів;
• метод "факт/360" - передбачає, що для розрахунку використовується фактична кількість днів у місяці, але умовно в році 360 днів;

- метод "30/360" - передбачає, що для розрахунку використовується умовна кількість днів у році - 360, у місяці - 30.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2

ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

 

 

 

2.1 Узагальнююча оцінка  фінансового стану АТ АСТРАБАНК

 

 

Таблиця 2.1

 

Грошові кошти та їх еквіваленти на кінець дня 31 грудня 2011 року

АТ АСТРА БАНК

 

Рядок	Найменування статті	Звітний рік (тис. грн..)	Попередній рік (тис. грн..)
1	Готівкові кошти	23,297	17,456
2	Кошти в НБУ (крім обов’язкових резервів)	17,018	20,705
3	Кошти обов’язкових резервів в НБУ	884	6,748
4	Кор. рахунки та «овернайт» у банках:	76,155	211,822
4.1	України	790	20,412
4.2	Інших країн	75,365	191,410
5	Строкові кошти в  інших банках	50,024	-
6	Резерв під знецінення коштів на кор. рахунках розміщення овернайт у банках	(24,792)	(1,526)
8	Усього грошових коштів та їх еквівалентів	142,586	255,205