Зовнішньоекономічна діяльність комерційних банків

Дт - 3900

Кт - 2900102 (збірний валютний рахунок)

Зі збірного валютного  рахунка куплена валюта  розподіляється по поточних рахунках  клієнтів в  іноземній валюті.

Дт - 2900102

Кт - 2600

Зарахована на  персональний рахунок  клієнта сума  для  подальшого перерахування в Пенсійний фонд, акумулюється  на збірному рахунку:

Дт - 2909

Кт - 290990163

За покупку валюти банк стягує комісійні в розмірі 0,8 % від суми заявки:

Дт - 2900104 (біржовий збірний  гривневий рахунок)

Кт - 6114

6114 – «Комісійні доходи по операціях на валютному ринку і ринку банківських металів для клієнтів».

Суб'єкти міжбанківського  валютного ринку України при  проведенні безготівкових операцій по покупці і продажу іноземної  валюти на міжбанківському валютному  ринку України одержують комісійну винагороду від клієнтів у гривні.

Після зняття комісії  і зарахування купленої валюти на поточний валютний рахунок клієнта, акумульовані на спеціальному збірному рахунку кошти  перераховується  на рахунок розподілу засобів  у Пенсійний фонд по районах:

Дт - 290990163

Кт - 2560

2560 – «Кошти позабюджетних  фондів».

 

 

Бухгалтерські проводки, зв'язані з покупкою іноземної  валюти на МВБ, показані у виді таблиці.

Дебет	Кредит	Короткий зміст   операції
2600	2900ДО03	Формування заявки на покупку валюти.
2900ДО03	2900104	Перерахування засобів  на збірний біржовий рахунок з  персонального біржового рахунка.
3900	2900102	Куплена валюта Головним  банком перераховується через коррахунок на збірний валютний рахунок.
2900102	2600	Зі збірного валютного  рахунка куплена валюта розподіляється на поточні рахунки клієнтів.
2900104	6114	Банк стягує комісію  в розмірі 0,8 % від суми заявки.
2600	2909	Зарахування засобів  на персональний рахунок клієнта  для подальшого перерахування  в  Пенсійний фонд.
2909	290990163	Сума для подальшого перерахування в Пенсійний  фонд акумулюється на збірному рахунку.
290990163	2560	Зі збірного рахунка  сума перераховується на рахунок  розподілу коштів у Пенсійний фонд по районах.

 

Так як курс на Міжбанківському  валютному ринку України  коливається, то курс зазначений у заявці на покупку валюти  звичайно  завищуються, і    різниця яка виникла при покупці , повертається клієнту. При цьому здійснюються наступні проводки:

Дт - 3900

Кт - 2900104 (збірний гривневий  рахунок)

Зі збірного гривневого рахунка сума невикористаних засобів направляється на поточний рахунок або персональний біржовий рахунок клієнта.

Дт - 2900104

Кт - 2600 або 2900

Також провадиться повернення гривні на поточний рахунок клієнта  з персонального рахунка для  перерахування в Пенсійний фонд. 

Дт - 2909

Кт - 2600

Іноземна валюта, що придбана у встановленому порядку через  уповноважені банки або уповноважені кредитно-фінансові установи на міжбанківському  валютному ринку України, повинна  бути використана резидентом протягом п'яти робочих днів з моменту зарахування її на поточний рахунок на цілі, зазначені в заяві на покупку іноземної валюти.

Куплена іноземна валюта може бути перерахована резидентом для  виконання власних зобов'язань  перед нерезидентом тільки з поточного  рахунка в іноземній валюті, визначений резидентом як рахунок, з якого здійснюються всі перерахування з метою виконання зобов'язань резидента перед нерезидентом у цій іноземній валюті.

У випадку порушення  резидентом термінів використання купленої валюти, придбана валюта продається уповноваженим банком протягом п'яти (5) робочих  днів на міжбанківському валютному ринку України . При цьому позитивна курсова різниця, що може виникнути в зв'язку з цією операцією, щокварталу направляється в державний бюджет України, а негативна – на результати господарської діяльності резидента.

Переказ коштів надходить також  і на користь суб'єктів господарської  діяльності України як експортний виторг  .  Експортний виторг, що надійшов через  кореспондентський рахунок, зараховується  на розподільний рахунок.

Дт – 3900

Кт – 2603

2603 – «Розподільні рахунки суб'єктів  господарської діяльності»

Протягом 5-ти днів  клієнт повинний представити платіжні доручення  на перерахування 50 % виторгу на поточний  інвалютний рахунок і 50 % для обов'язкового продажу на Міжбанківській валютній біржі.

При одержанні такого доручення  будуть складатися наступні бухгалтерські  проводки:

Дт – 2603

Кт - 2600 / 50 %  експортного  виторгу 

Кт - 2900 (біржовий персональний рахунок  клієнта) / 50 % експортного виторгу

2900 – «Кредиторська заборгованість по операціях купівлі-продажу іноземної валюти і дорогоцінних металів для клієнтів»

З біржового персонального рахунка  засоби перелічуються на збірний  біржовий рахунок.

Дт – 2900

Кт – 290001 (збірний біржовий  валютний рахунок)

Зі збірного біржового валютного рахунка кошти перераховуються в Головний банк для продажу на МВБ.

Дт – 290001

Кт – 3900

Куплена національна  валюта у відділення надходить через  кореспондентський рахунок.

Дт – 3900

Кт – 2900003 (збірний  гривневий рахунок)

Кошти зі збірного біржового рахунка розподіляються на поточні рахунки клієнтів.

Дт – 2900003

Кт – 2600

В міру виникнення потреб клієнти можуть  на добровільних початках продавати іноземну  валюту на МВБ, при цьому надаючи в банк заяву, оформлену у встановленому банком порядку   і платіжне доручення на суму проданої валюти.

 

                                                                                                            Таблиця 2.3.

                     Динаміка росту обсягу біржових  операцій 

              у відділенні      Укрексімбанку за  1994– 1997 р.

                                                                                                                  (млн.USD)             

	1994р.	1995р.	1996р.	1997р.
Обов'язковий       продаж	86,5	115,1	153,5	164,7
Добровільний продаж	27,0	16,1	17,7	69,9

 

Практика показує, що за 1993-1996 р. обов'язковий продаж перевищує  добровільний продаж.

Усього відділенням у 1998р. було продано 156,2 тис. доларів США, що на 29 % менше, ніж у минулому звітному році. Це відбулося по наступним причинам: по-перше, у зв'язку зі скасуванням обов'язкового продажу валюти наприкінці 1997р. і введенням її знову тільки у вересні 1998р.; по-друге, надходження на користь клієнтів - експортерів знизилися на 39,39 % і склали 200 тис. доларів США .   

 Комісія від продажу  валюти в 1998р. склала 990 тис.грн., що на 14,63 % менше, ніж у 1997р., комісія за покупку валюти  склала 670 тис. грн. (зменшення на 28,86 %). Основна причина зниження  доходів від проведення операцій  по покупці-продажі безготівкової валюти викликано впливом наслідків фінансової кризи і уведенням відповідних регламентів з боку НБУ і Головного банку.

Аналіз розрахунків  по експортно-імпортнім операціям  показує, що банківський переказ  займає переважне місце в розрахунках між суб'єктами господарської діяльності України і суб'єктами господарської діяльності інших країн світу.

Торгові зв'язки клієнтів Укрексімбанку з іншими країнами світу представлені в таблиці 2.4.

 

Таблиця 2.4

Торгові зв'язки клієнтів  Укрексімбанку по регіональним

напрямкам,  обсяги і питома вага в загальному обсязі імпортних операцій.

Частини світла, країни	Кількість країн	Питома вага переказів  (%)
Європа	38	51,6
Америка	15	24,4
СНД	13	21,1*
Азія	31	2,7
Африка	9	Незначний
Австралія	1	Незначний
Усього	107	100,0

* у т.ч. Росія –  16,5

Дані таблиці представлені на малюнку 2.2.

 

Мал. 2.2. Питома вага переказів в  загальному обсязі імпортних операцій.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Оформлення, облік  і контроль  операцій по документарному  акредитиву.

 

В Україні акредитиви застосовуються вкрай рідко, хоча 80 % світової торгівлі здійснюється за допомогою акредитивів. Цей вид розрахунків заслужив повагу і популярність за компромісний підхід до проблеми недовіри.

Документарний акредитив являє  собою зобов'язання банку сплатити за рахунок і з доручення платника  встановлену суму грошей постачальнику товарів або послуг, якщо банку будуть вручені у встановлений термін документи, що засвідчують факт відправлення товару або надання послуги. Таким чином, документарний акредитив – це платіжний інструмент, без якого сучасна міжнародна торгівля не змогла б обійтися.

Акредитив по своїй природі являє  собою угоду, відособлену від  договору закупівлі-продажу або  іншого договору, на якому він може бути заснований.

В операціях по акредитиву всі зацікавлені сторони мають справу з документами, а не з товарами, послугами й іншими видами виконання зобов'язань, до яких можуть відноситися документи.

При здійсненні операцій по акредитиву в його основній формі  беруть участь: платник (покупець, аккредитивонадаватель), що звертається в банк із проханням про відкриття акредитиву; банк-емітент, що відкриває акредитив; постачальник (бенефіціар по акредитиву). У більшості випадків як четверта сторона підключається банк-кореспондент за місцем перебування бенефіціара.

Документарні акредитиви розрізняються по ступені забезпеченості платежу і по способу оплати.

Різниці по ступеню забезпеченості платежу: відкличний, безвідкличний  непідтверджений, безвідкличній підтверджений.

При відкличному  документарному  акредитиві банк-емітент має право в будь-який час змінити або анулювати відкличний акредитив, тому що в більшості випадків банк діє з доручення покупця. Банк-емітент зобов'язується зробити  оплату по представленні відповідних документів.

Відкличний документарний  акредитив менш дорогий для платника, чим інші види документарного акредитива. Його головна перевага  складається в більш швидкому здійсненні оплати. Однак цей спосіб платежу можна застосувати при одній неодмінній умові: партнери, що укладають контракт, повинні добре знати один одного, і продавець повинний досить довіряти імпортеру. В інших випадках переважніше використовувати безвідкличній акредитив.

Безвідкличній непідтверджений  документарний акредитив - найбільше  часто використовуваний вид акредитива і встановлює для банку-емітента строго визначені зобов'язання. Як тільки зобов'язання дані, банк не може відмовитися від нього без згоди бенефіціара  акредитива. Тому ніяка наступна зміна або анулювання акредитива неможливо.

Відносини, які пов'язані  з виконанням узятих зобов'язань, виникають тільки між бенефіціаром і банком-емітентом. Тому бенефіціар повинен ретельно аналізувати ризики неплатоспроможності покупця і регіональні ризики.

При безвідкличному підтвердженому документарному акредитиві  банк-емітент  доручає іншому банку або просить інший банк підтвердити його безвідкличній акредитив і даний банк додає своє підтвердження, що являє собою суворе зобов'язання з боку підтверджуючого банку, що приєднується до зобов'язань банку-емітента.

Розходження акредитивів  по способу оплати: розрізняють пред'явницький документарний, акцептний документарний, з відстроченим платежем, з виплатою авансу, автоматично поновлюваний або револьверний.