Порядок регистрации и лицензирования кредитных организаций. Учет операций по формированию уставного капитала

 2.2.4. Учет операций по уменьшению уставного капитала кредитной организации

Уменьшение  размера уставного капитала может  быть произведено путем сокращения общего количества акций (долей) кредитной организации либо уменьшения их номинальной стоимости. Уменьшение уставного капитала кредитной организации осуществляется в первую очередь за счет погашения принадлежащих кредитной организации акций (долей), выкупленных у акционеров (участников). Уменьшение размера уставного капитала путем погашения собственных акций, выкупленных, приобретенных или поступивших в ее распоряжение, не полностью оплаченных :

Д10207 К10501  

На сумму выкупаемых,  акций

Д98090 К98000

Одновременное отражение в депозитарном учете. 
 

Учет операций по уменьшению уставного капитала банка за счет погашения собственных акций, выкупленных у акционеров

Банки, допустившие по состоянию на 1 января каждого года снижение величины своих собственных средств ниже зарегистрированного уставного капитала,  должны уменьшить зарегистрированный уставный капитал до фактической величины собственных средств на эту дату.( 11)

Уменьшение уставного капитала акционерного банка может быть произведено:

• Либо за счет уменьшения количества акций (осуществляется погашение части собственных акций, выкупленных у акционеров)
• Либо за счет уменьшения их номинальной стоимости (уменьшение номинальной стоимости акций).

Банк-эмитент  может выкупать собственные акции в случае:

• Принятия общим собранием акционеров решения об уменьшении уставного капитала путем сокращения общего количества акций
• Образование дробных акций при консолидации ранее размещенных акций
• Реорганизация банка по требованию акционеров о выкупе у них акций
• В других случаях, предусмотренных действующим законодательством.

Акции выкупаются у акционеров по рыночной стоимости, определяемой решением совета директоров, но подлежит учету в  балансе по их номинальной стоимости. При выкупе акций по цене, отличной от номинала, возникает разница между выкупной и номинальной стоимостью акций, которую следует относить на счета по учету доходов или расходов соответственно. Учет собственных акций, выкупленных у акционеров, ведется на активном балансовом счете 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров».

Выкуп акций по цене ниже номинала:

Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у  акционеров»- на номинальную стоимость  выкупленных акций

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России»

или

Кт 20201 «Касса кредитных организаций»- на выкупную стоимость акций

Кт70601 «Доходы» по символу 13201 «Доходы от операций с выпущенными ценными бумагами»- на величину разницы между выкупной и номинальной стоимостью акций.

Выкуп акций по цене выше номинала:

Дт 10501 «Собственные акции, выкупленные у  акционеров»- на номинальную стоимость  выкупленных акций

Дт 70606 «Расходы» по символу 23201 «расходы по операциям с выпущенными ценными  бумагами»- на величину разницы между  выкупной и номинальной стоимостью акций

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных  организаций в Банке России»- на выкупную стоимость акций.

Одновременно  данная операция отражается в аналитическом  учете по счету «Уставный капитал  кредитных организаций за счет обыкновенных акций» путем списания ее с лицевого счета акционера – физического лица и зачислением на лицевой счет банка-эмитента. Кроме того, она отражается на счетах депо соответствии с правилами.

Дт 10207 «Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного общества»- по лицевым счетам акционеров – продавцов акций

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного общества»- по лицевому счету  банка-эмитента – на номинальную  стоимость акций.

В депозитарном учете банка-эмитента:

Дт 98040 «Ценные бумаги владельцев»- по лицевому счету акционера-продавца акции

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»- по лицевому счету «Выкупленные собственные  ценные бумаги» на количество выкупленных  акций.

После регистрации изменений, вносимых в  Устав кредитной организации и связанных с уменьшением ее уставного капитала, в бухгалтерском учете выполняются проводки:

Дт 10207 «Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного общества»- по лицевому счету  банка-эмитента

Кт 10501 «Собственные акции, выкупленные у акционеров»- на номинальную стоимость погашенных акций

В депозитарном учете:

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»- по лицевому счету «Выкупленные собственные  ценные бумаги»

Кт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»- по лицевому счету «ценные бумаги к погашению»- на количество акций, подлежащих погашению

Дт 98090 «Ценные бумаги вне обращения»- по лицевому счету «Ценные бумаги к  погашению»

Кт 98000»Ценные  бумаги на хранение в депозитарии» (если акции хранятся у банка-эмитента)

или :

Кт 98010 «Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии» (если акции хранятся в головном депозитарии)- на количество погашенных акций 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.АНАЛИЗ СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ 

Банковский  сектор в Российской Федерации функционирует  на принципах рынка. Как свидетельствуют результаты оценки финансового сектора Российской Федерации, проведенной миссией Международного валютного фонда и Всемирного банка в 2002—2003 годах, целый ряд компонентов нормативного регулирования банковской деятельности соответствует или максимально приближен к международно- признанным подходам.  Динамика основных параметров, характеризующих состояние банковского сектора в 2002—2004 годах, свидетельствует о закреплении тенденции развития банковского сектора. Высокими темпами увеличиваются активы и капитал кредитных организаций, расширяется их ресурсная база, особенно за счет привлечения средств населения. Рост доверия к банкам со стороны кредиторов и вкладчиков является одним из наиболее важных признаков российского банковского сектора в этот период . Деятельность кредитных организаций в большей степени ориентируется на потребности реальной экономики. Сохраняется устойчивая тенденция роста кредитных вложений, согласно отчетности кредитных организаций качество их кредитных портфелей остается в основном удовлетворительным. На рынке банковских услуг отмечается определенное развитие конкурентной борьбы, особенно за вклады физических лиц. В результате доля Сберегательного банка Российской Федерации (Сбербанка России) в привлеченных банковским сектором во вклады (депозиты) средств физических лиц имеет тенденцию к снижению. В то же время потенциал развития банковского сектора не исчерпан. Правительство Российской Федерации и Банк России исходят из того, что банковский сектор может и должен играть в экономике более значимую роль. Развитие современной банковской системы России в 2000-х годах в сочетании с благоприятной внешней конъюнктурой привело к ряду ощутимых успехов. Банковская система играет все большую роль в экономике: последние годы характеризовались значительным ростом банковских активов, увеличением кредитования нефинансового сектора и населения. Вместе с тем, несмотря на позитивные тенденции банковской системы России, уровень ее развития по-прежнему существенно отстает от развитых государств. Например, по такому показателю, как отношение активов банковской системы к ВВП, Россию опережают не только страны зоны евро, но и Центральной и Восточной Европы. Так, оно составляет свыше 200% и более 100% в западно- и центральноевропейском регионах соответственно, тогда как в России-75,4% на начало 2010 года.

Основу  финансового рынка России составляет рынок банковских услуг, который не выполняет в полной мере функцию финансового посредничества. Потребность предприятий в финансовых ресурсах компенсируется за счет обширных внешних заимствований. Важной проблемой развития финансового посредничества является  ограниченность ресурсов в экономике для кредитования и инвестиций. Россия отличается  высоким уровнем сбережений-34% к ВВП по итогам 2008г., что считается одним из самых значительных показателей в мире (1) (падение показателя в 2009 г. До 25,3% вызвано финансово-экономическим кризисом). Этому способствует положительное сальдо торгового баланса и рост сбережений населения.  

     Макроэкономические показатели деятельности банковской системы России (на начало периода), %

 
 

  Повышение  роли российских банков как  финансовых посредников должно  стать комплексной программой, направленной  на модернизацию денежно-кредитной  политики, совершенствование антикризисных мер, увеличение капитализации банковской системы, создание механизмов для привлечения сбережений населения, использование перераспределительного механизма банков развития, расширение долгосрочного кредитования российской промышленности, снижение уровня зависимости от внешнего кредитования.

Необходимая величина собственных средств (капитала) банка с 01.01.2010 установлена в сумме  не менее 90 млн, а с 01.01.012 не менее 180 млн. руб. Банки, не достигшие указанного размера капитала на эти даты, обязаны перерегистрироваться в небанковские кредитные организации. Иначе они потеряют лицензию ЦБ РФ. Банк России не замедлил применит это законодательное нововведение на практике. В феврале 2010 г. Он отозвал лицензии из-за недостаточности собственного капитала у шести банков, в том числе у четырех региональных: С-БАНКа (Ижевск), ТНГИБАНКа (Томск), Минераловодского (Минеральные Воды), Арвесты (Армавир). Большинство из банков, лишенных лицензии, было вполне  жизнеспособным, некоторые даже являлись участниками системы страхования вкладов. А банки «Минераловодский» и «Арвеста» были единственными в своих городах, и теперь местные жители и предприниматели банковские услуги могут получить только в филиалах иногородних кредитных организаций. Численность региональных (немосковских) банков неуклонно снижалось все предшествующие годы. Например, в 2006 г.- на 4%, несмотря на увеличение их совокупного капитала на 44% (до 84 млрд. руб., составив 16%-ную долю в банковском секторе). В 2007 году число банков, зарегистрированных не в Московском регионе, уменьшилось на 2% (до 568), однако темпы роста из активов (49%) были выше, чем в целом по банковскому сектору (44%). Собственные средства региональных банков увеличились на 46%, до 400 млрд. руб. За 2008 год число зарегистрированных не в Московском регионе, сократилось еще на 3%, при этом их совокупный капитал увеличился на 21%, до 484 млрд. руб.

Современное состояние банковской системы в  России можно проследить изменением количества и структуры кредитных  организаций. Одним из показателей может служить изменение количества  кредитных организаций, зарегистрированных Банком России за последние 2 года. По сравнению с предыдущим годом в 2010 это количество уменьшилось на 96,9 %. В том числе банков- на 96,1%. На 96,5 % снизились показатели, характеризующи количество кредитных организаций, имеющих лицензии , предоставляющие право на привлечение вкладов населения. На 98,6 % имеющих генеральную лицензию(Прил.2). При участии нерезидентов в уставном капитале кредитных организаций всего по состоянию на 1 января 2010 года было зарегистрировано 226 кредитных организаций, что на 24  больше чем в 2008 году. Генеральные из них имеют 114 кредитных организаций в 2010 году и 109 в 2008 году(Прил.3). 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Развитие  банковского дела тесно связано с развитием кредитных огнишений, в ходе которого можно выделить три этапа: непосредственные отношения между кредитором и заемщиком, кредитные отношения с участием посредника, регулируемые кредитные отношения. Двумя основными типами банковских институтов являются центральные банки и коммерческие банки. При этом сущность их различна: центральный банк правомерно рассматривать как учреждение, а коммерческий – как предприятие.