Порядок регистрации и лицензирования кредитных организаций. Учет операций по формированию уставного капитала

9) неоднократного  непредставления в установленный  срок кредитной организацией  в Банк России обновленных  сведений, необходимых для внесения  изменений в единый государственный  реестр юридических лиц, за исключением сведений о полученных лицензиях.

Банк  России обязан отозвать лицензию на осуществление  банковских операций в случаях, если:

1) достаточность  капитала кредитной организации  становится ниже 2%. Если в течение  последних 12 месяцев, предшествующих моменту, когда у кредитной организации должна быть отозвана лицензия, Банк России изменял методику расчета достаточности капитала кредитной организации, применяется методика, в соответствии с которой достаточность капитала кредитной организации достигает максимального значения;

2) размер  собственных средств (капитала) кредитной  организации ниже минимального  значения уставного капитала, установленного  Банком России на дату государственной  регистрации кредитной организации;

3) кредитная  организация не исполняет в срок, установленный Законом о несостоятельности (банкротстве), требования Банка России о приведении в соответствие величины уставного капитала и размера собственных средств (капитала);

4) кредитная  организация не способна удовлетворить  требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей в течение одного месяца с наступления даты их удовлетворения и (или) исполнения. При этом указанные требования в совокупности должны составлять не менее 1000-кратного размера минимального размера оплаты труда, установленного Законом о банках и банковской деятельности (ч. 2 ст. 20).

Банк  России обязан назначить временную  администрацию в кредитную организацию  не позднее дня, следующего за днем отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций. Акт Банка России о назначении временной администрации публикуется Банком России в течение 10 дней с момента его принятия (ст. 17).

Временная администрация назначается Банком России на срок не более шести месяцев. Если к моменту окончания установленного срока действия временной администрации по-прежнему имеются основания для ее назначения, временная администрация направляет в Банк России ходатайство об отзыве у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций. Временная администрация, назначенная Банком России после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций, осуществляет свои полномочия со дня назначения до дня вынесения арбитражным судом решения о признании кредитной организации банкротом и об открытии конкурсного производства (утверждения конкурсного управляющего) или со дня вступления в законную силу решения арбитражного суда о назначении ликвидатора кредитной организации. Кредитная организация не может быть привлечена Банком России к ответственности за совершение нарушения, если со дня его совершения истекло пять лет. Ликвидация коммерческих организаций в отличие от реорганизации влечёт их прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (п. 1 ст. 61 ГК). Ликвидация коммерческих организаций может быть добровольной или принудительной. Добровольная ликвидация коммерческих организаций осуществляется по решению их учредителей (участников) либо органа коммерческой организации, уполномоченного на то учредительными документами. В данном случае перечень оснований ликвидации коммерческой организации, предусмотренных Гражданским Кодексом, является примерным. В частности к ним относятся:

. истечение  срока, на который создана коммерческая организация;

. достижение  цели, ради которой создана коммерческая  организация;

. признание  судом недействительной регистрации  коммерческой организации.

Принудительная  ликвидация коммерческой организации  решением суда по основаниям, предусмотренным Гражданский Кодекс. В иных правовых актах, в том числе в иных законах, такие основания предусмотрены быть не могут. К ним относятся:

. осуществление  деятельности, запрещённой законом;

. осуществление  деятельности без надлежащего  разрешения (лицензии);

. осуществление  деятельности с иными неоднократными  или грубыми нарушениями закона  или иных правовых актов (п. 2 ст. 61 ГК);

. признание коммерческих организаций (кроме казённых предприятий) несостоятельными (п. 1 ст. 65 ГК);

. уменьшение  стоимости чистых активов коммерческой организации ниже уровня минимального размера уставного капитала (п. 4 ст. 90, п. 4 ст. 99, п. 5 ст. 114 ГК).

Требование  о ликвидации коммерческой организации  по основаниям, указанным в п. 2 ст. 61 ГК, может быть предъявлено в арбитражный суд государственным органом или органом местного самоуправления, которому право на предъявление такого требования представлено законом (п. 3 ст. 61 ГК). Органы, не имеющие по закону соответствующего права, обращаться в арбитражный суд с требованием о ликвидации коммерческой организации не могут. Суд, принявший решение о ликвидации коммерческой организации, непосредственно не занимается её ликвидацией. В данном случае обязанности по осуществлению ликвидации коммерческой организации решением суда возлагаются на учредителей коммерческой организации либо орган, уполномоченный на ликвидацию коммерческой организации её учредительными документами (п. 3 ст. 61 ГК). Порядок ликвидации коммерческих организаций в зависимости от последовательности действий ликвидационной комиссии можно разделить на ряд стадий.

Во-первых, ликвидационная комиссия помещает в  органах печати, в которых публикуются  данные о государственной регистрации  коммерческих организаций, публикацию о её ликвидации. В объявлении указывается порядок и срок заявления кредиторами своих требований к ликвидируемой коммерческой организации. Этот сок не может быть менее двух месяцев с момента публикации о ликвидации. Кроме того, ликвидационная комиссия должна выявить кредиторов ликвидируемой коммерческой организации и персонально уведомить их о ликвидации коммерческой организации, а также установить должников ликвидируемой коммерческой организации и взыскать с них задолженность, в том числе путём предъявления исков в суд.

Во-вторых, ликвидационная комиссия, после истечения срока для предъявления требований кредиторами, составляет промежуточный ликвидационный баланс. Он должен содержать сведения о составе и стоимости имущества ликвидируемой коммерческой организации, перечне предъявленных кредиторам требований и результатах их рассмотрения.

В-третьих, при недостаточности у ликвидируемой  коммерческой организации денежных средств для удовлетворения требований кредиторов ликвидационная комиссия должна осуществить продажу с публичных  торгов имущества коммерческой организации в порядке, установленном для исполнения судебных решений, и в размере, обеспечивающем удовлетворение всех признанных требований кредиторов. При этом следует иметь в виду, что при недостаточности у ликвидируемого казённого предприятия имущества для удовлетворения требований кредиторов последние вправе обратиться в суд с иском об удовлетворении оставшейся части требований за счёт собств6енника имущества этого предприятия - Российской Федерации (п. 6 ст. 63, п. 5 ст.115 ГК).

В-четвёртых, ликвидационная комиссия осуществляет выплату денежных сумм кредиторам ликвидируемой коммерческой организации в порядке очерёдности, установленной ст. 64 ГК. В соответствии со ст. 64 ГК требования кредиторов ликвидируемой коммерческой организации подлежат удовлетворению в следующей очерёдности:

. в первую  очередь удовлетворяются требования  граждан, перед которыми ликвидируемая  организация несёт ответственность  за причинение вреда жизни  или здоровью. Путём капитализации  соответствующих повременных платежей;

. во вторую очередь производятся расчёты по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, в том числе по контракту, и по выплате вознаграждений по авторским договорам;

. в третью  очередь удовлетворяются требования  кредиторов по обязательствам, обеспеченным залогом имущества ликвидируемой организации;

. в четвёртую  очередь погашается задолженность  по обязательным платежам в  бюджет и во внебюджетные фонды;

. в пятую  очередь производятся расчёты  с другими кредиторами.

Требования каждой очереди удовлетворяются после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. При недостаточности имущества ликвидируемой коммерческой организации оно распределяется между кредиторами соответствующей очереди пропорционально суммам требований, подлежащих удовлетворению, если иное не установлено законом. Требования кредиторов, не удовлетворённые из-за недостаточности имущества ликвидируемой коммерческой организации, считаются погашенными. Погашенными считаются также требования кредиторов, не признанные ликвидационной комиссией, если кредитор не обращался с иском в суд. А также требования, в удовлетворении которых решением суда кредитору отказано. Ликвидация коммерческой организации считается завершённой, а коммерческая организация – прекратившей существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ  ПО ФОРМИРОВАНИЮ  И ИЗМЕНЕНИЮ ВЕЛИЧИНЫ  УСТАВНОГО КАПИТАЛА  КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 

     2.1.  Характеристика счетов, используемых для  формирования уставного капитала кредитных организаций

Счет N 102 "Уставный капитал кредитных  организаций"

На    счете  N 102  учитывается  уставный  капитал  кредитных организаций.    Кредитные  организации,  созданные  в  форме  акционерного общества,  ведут учет  на  счете N 10207  "Уставный  капитал кредитных организаций,    созданных    в  форме  акционерного  общества",  кредитные организации,  созданные  в  форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью    -    на  счете  N 10208  "Уставный  капитал кредитных организаций,  созданных  в  форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные. По  кредиту  соответствующих  счетов  отражаются  суммы поступлений в уставный  капитал  в  корреспонденции  с корреспондентскими,  банковскими счетами  клиентов,  счетами  по  учету имущества, кассы (взносы физических лиц),  счетами  по  учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей    акций    и  с  другими  счетами  в  случаях,  установленных нормативными актами Банка России. По    дебету   соответствующих счетов  отражаются  суммы уменьшения уставного  капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях: при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам - в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при перечислении средств в другие банки; при  аннулировании  выкупленных  долей уставного капитала (акций) – в корреспонденции  со  счетом  по  учету  выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций). Порядок  ведения  аналитического  учета  по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией. Счет N 105  "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией. На счете N 105 «Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией» ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданной в форме акционерного общества-  по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью - по учету выкупленных долей. Счета активные.

По дебету счета проводятся суммы выкупленных  долей (акций) участников без изменения  величины уставного капитала - в  корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам). По  кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала -  в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной   организацией  выкупленных  долей  (акций)  другим  участникам, акционерам  -  в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (физическим лицам). В  аналитическом  учете  в  кредитных организациях, созданных в форме акционерного  общества  ведутся  лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях,  созданных  в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью - один лицевой счет. 

2.2.1. Порядок учета уставного капитала кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества

Оплата  акций кредитной организацией при его создании (учреждении) производится по номинальной стоимости, то есть при первичной эмиссии не должен возникать эмиссионный доход, он может возникать только при выпуске дополнительных акций.

В то же время при первичной эмиссии  в случае оплаты акций в иностранной валюте рублевой эквивалент поступившей иностранной валюты может оказаться выше (ниже) рублевого номинала акций, то есть будет возникать эмиссионный доход (убыток).

Оплата  акций в валюте Российской Федерации

Поступление денежных средств в валюте Российской Федерации в оплату акций:

Д 30102

К10207  На сумму денежных средств, поступивших в оплату акций . Денежные средства. Поступающие в оплату акций вновь создаваемой кредитной организации до выдачи ей лицензии на осуществление банковских операций, аккумулируются на корреспондентском счете кредитной организации, открытом в Банке России после регистрации кредитной организации. Уставный капитал кредитной организации , создаваемой в форме акционерного общества, составляется из номинальной стоимости ее акций, приобретенных учредителями кредитной организации Денежные средства ( в валюте РФ и в иностранной валюте), а также иное имущество, внесенное в оплату акций, до регистрации отчета об итогах выпуска не подлежат включению в расчет обязательных нормативов. Формирование уставного капитала при создании кредитной организации: