Порядок регистрации и лицензирования кредитных организаций. Учет операций по формированию уставного капитала

Кт 60320 80 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»- по лицевым счетам акционеров-нерезидендов- на сумму дивидендов в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату начисления (за минусом налога).

Кт 60301 80 «Расчеты по налогам и сборам»- по лицевому счету «Налог на дивиденды»- на сумму налога, удержанного в валюте начисления.

Поскольку начисление дивидендов в иностранной валюте осуществляется за счет использования  прибыли, которое учитывается только в валюте РФ, то изменяется состояние  валютной позиции банка («укорачивается»).

Валютные средства на этих счетах подлежат текущей переоценке в общеустановленном порядке в связи с изменением официального курса рубля, что находит соответствующее отражение на счетах по учету результатов переоценки средств в иностранной валюте. Перечисление налога в бюджет, удержанного в иностранной валюте, может осуществляться в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по официальному курсу ЦБ РФ на дату перечисления.

Дт 60301 840 «Расчеты по налогам и сборам»- по лицевому счету «Налог на дивиденды».

Кт 30110 840 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»- по лицевому счету банка-корреспондента - на сумму перечисленного налога в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления.

Или

Дт 60301 840 «расчеты по налогам и сборам»- по лицевому счету «Налог на дивиденды».

Кт30102 810 «Корреспондентские счета кредитной организации  в Банке России- на сумму перечисленного налога в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления.

В случае оплаты налога в валюте РФ (последняя проводка)валютная позиция банка изменяется («удлиняется»), что компенсирует ее изменение при наличии дивидендов .Выплата начисленных дивидендов акционерам-резидентам отражается  в учете

• Если акционер- Юридическое лицо не является клиентом банка:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»- по лицевым счетам акционеров –  юридических лиц.

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитной организации  в Банке России»- на сумму перечисленных  дивидендов.

• Если акционер – физическое лицо не является клиентом банка:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»- по лицевым счетам акционеров - физических лиц.

Кт 20202 «Касса кредитных  организаций»- на сумму выплаченных  дивидендов.

• Если акционер – юридическое лицо является клиентом банка:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»- по лицевым счетам акционеров –  юридических лиц.

Кт Расчетный  счет клиента – по лицевому счету  акционера – на сумму дивидендов, зачисленных на расчетный счет клиента-акционера.

• Если акционер – физическое лицо является клиентом банка:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»- по лицевым счетам акционеров –  физических лиц.

Кт 42301 «Депозиты  и прочие привлеченные средства физических лиц до востребования»- по лицевому счету акционера – на сумму дивидендов, зачисленных во вклад до востребования.

• Если акционер – нерезидент (юридическое или физическое лицо) не является клиентом банка:

Дт60320 840 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»  по лицевому счету акционера-нерезиденда.

Кт 30114 840 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»-по лицевому счету банка-нерезидента- на сумму перечисленных дивидендов в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления.

• Если акционер – нерезидент – юридическое лицо является клиентом банка:

Дт60320 840 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам» - по лицевым счетам акционеров-нерезидентов.

Кт40807 840 «Юридические лица-нерезиденты»- по лицевому счету  акционера-нерезидента – на сумму  дивидендов, зачисленные на валютный счет в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату зачисления.

• Если акционер-нерезидент – физическое лицо является клиентом банка:

Дт 60320 840 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»  по лицевым счетам акционеров-нерезидентов

Кт 42301 840 «Депозиты  и прочие привлеченные средства физических лиц-нерезидентов до востребования»- по лицевому счету акционера-нерезидента  – на сумму дивидендов, зачисленных  во вклад до востребования в иностранной  валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату зачисления.

Если общим  собранием акционеров принято решение  о капитализации начисленных  дивидендов, то вместо проводок, связанных  с выплатой дивидендов выполняется  следующая проводка:

• Для акционеров-резидентов – юридических или физических лиц:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»- по лицевым счетам акционеров-резидентов.

Кт60322 «Расчеты с прочими кредиторами»-по лицевым  счетам акционеров-резидентов – на сумму капитализированных дивидендов, перечисленных на счет по расчетам с прочими кредиторами.

• Для акционеров-нерезидентов – юридических или физических лиц:

Дт 60320 840 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»- по лицевым счетам акционеров-нерезидентов.

Кт 60322 840 «Расчеты с прочими кредиторами»- по лицевым счетам акционеров-нерезидентов – на сумму капитализированных дивидендов, перечисленных на счет расчетов с прочими кредиторами в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления.

• Конвертация привилегированных акций в обыкновенные акции или привилегированных акций в привилегированные акции другого типа:

Д 10207

На сумму номинальной стоимости акций, предъявленных к конвертации 
К60322

По соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации

Д 60322

По соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев акций, подлежащих конвертации

 К10207

На сумму номинальной стоимости акций, размещенных путем конвертации

  К  10602

На сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

• Конвертация ранее выпущенных ценных бумаг с меньшей номинальной стоимостью (при консолидации акций и увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций):

Д10207

На сумму номинальной стоимости акций, подлежащих конвертации.

К60322

По соответствующим лицевым счетам акционеров.

Д10601,10602

К60322

Увеличение  уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций  осуществляется только за счет имущества (капитализации собственных средств) кредитной организации - эмитента.

Д60322

К10207

По соответствующим лицевым счетам акционеров

• Реорганизация кредитной организации путем преобразования из общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество:

Д10208

По соответствующим лицевым счетам участников

К60322

По соответствующим лицевым счетам акционеров

Д60322

По соответствующим лицевым счетам акционеров - владельцев долей, подлежащих конвертации

К10207

По соответствующим лицевым счетам акционеров

• Предъявление облигаций к конвертации:

Д52001,52006

На сумму номинальной стоимости облигаций, предъявленных к конвертации 
Отдельный лицевой счет "Конвертируемые облигации".

К52001,52006

На сумму номинальной стоимости облигаций, предъявленных к конвертации 
Отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации".

 Д52001,52006

На сумму номинальной стоимости облигаций, предъявленных к конвертации 
Отдельный лицевой счет "Облигации, предъявленные к конвертации".

К10207

По соответствующим лицевым счетам акционеров

К10602

На сумму разницы между ценой размещения акций и их номинальной стоимостью в случае, если коэффициент конвертации больше 1.

Увеличение уставного капитала за счет капитализации собственных средств

Увеличение уставного капитала путем капитализации эмиссионного дохода, то есть средств, полученных от продажи акций первым владельцам в период эмиссии сверх номинальной стоимости:

Дт 10602 «Эмиссионный доход»

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного общества»- по соответствующим лицевым счетам акционеров- на капитализированную сумму . При увеличении уставного капитала за счет средств фонда переоценки на капитализацию могут быть направлены средства, полученные в результате проведенной по решению Правительства РФ переоценки, а также по решению банка переоценки находящихся на балансе банка основных средств, а также сумм переоценки, проведенной по решению банка. Учет этих средств ведется на счете 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке».

Капитализацию средств, полученных в результате переоценки основных средств банка:

Дт 10601 «Прирост стоимости имущества при  переоценке»

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного общества»- по соответствующим  лицевым счетам акционеров- на капитализированную сумму. Капитализированная переоценка основных средств не учитывается при расчете доли неденежной части уставного капитала банка.

При увеличении уставного капитала банка за счет неиспользованных остатков фондов банка, учитываемых в составе нераспределенной прибыли:

Дт 10801 «Нераспределенная прибыль»

Кт 10207 «Уставный капитал кредитных  организаций, созданных в форме  акционерного общества»- по соответствующим  лицевым счетам акционеров- на капитализированную сумму. В случае принятия общим собранием акционеров решения о капитализации начисленных дивидендов банку-эмитенту необходимо зарегистрировать в регистрирующем органе проспект эмиссии, а затем и отчет об итогах этого выпуска. В период времени проведения капитализации по действующим правилам средства должны блокироваться на отдельном накопительном счете.

После регистрации проспекта эмиссии:

При капитализации  дивидендов, начисленных в валюте РФ:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»- по лицевым счетам акционеров

Кт 60322 «Расчеты с прочими кредиторами»- по лицевым счетам акционеров- на сумму  средств, подлежащих капитализации.

И одновременно осуществляется перевод денежных средств  с корреспондентского счета на накопительный  счет:

Дт 30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

Кт 30102 «Корреспондентский счет кредитной  организации в Банке России»- на сумму средств, подлежащих капитализации.

При капитализации  дивидендов, начисленных в иностранной  валюте:

Дт 60320 «Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам»-по лицевым счетам акционеров-нерезидентов

Кт 60322 840 "Расчеты с прочими кредиторами" - по лицевым счетам акционеров-нерезидентов - на сумму средств, подлежащих капитализации

И одновременно осуществляется перевод денежных средств с валютного корреспондентского счета на валютный накопительный счет: 
Дт 30110 840 "Корреспондентские счета в банках-корреспондентах" - по лицевому счету "Накопительный счет" 
Кт 30110 840 "Корреспондентские счета в банках-корреспондентах" - на сумму валютных средств, подлежащих капитализации в иностранной валюте и рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату перечисления средств.