Отчет по практике в ЗАО «СОМБелБанк»

 Проверочная ведомость  может составляться ежедневно  и содержит информацию об остатках  всех лицевых счетов, открытых  на балансе банка. В проверочной  ведомости выводятся промежуточные  итоги остатков по балансовым  счетам IV, III, II порядков, по каждому  классу баланса и в целом  по активу и пассиву.

       Ежемесячно  по всем балансовым счетам  составляется проверочная ведомость  по остаткам на  1-е число  месяца с указанием номеров  лицевых счетов и сверяется  с балансом. Результат сверки  удостоверяется подписями ответственного  исполнителя, главного бухгалтера  или лица, им уполномоченного.

        Проверка  записей в лицевых счетах производится  ответственными исполнителями, которым  поручено ведение этих счетов. При этом проверяется, все ли  записи в лицевых счетах соответствуют  расчетно-кассовым документам, прошедшим  контроль со стороны ответственных  исполнителей и подписанным ими.

        Все  первичные документы за текущий  операционный день подлежат подсчету  с получением итогов, которые  сверяются с данными ежедневного  баланса.

        При  ведении аналитического учета  в карточках, книгах, журналах  проверка соответствия данных  аналитического и синтетического  учета производится на 1-е число  каждого месяца. Для этого используются  ведомости остатков, составленные:

- по суммам документов, находящихся в картотеках;

- по открытым суммам  книг и журналов (суммам, против  которых нет отметки о списании).

Обязательными реквизитами  ведомости остатков являются:

- дату образования частной  суммы;

- частную сумму;

- итоговую сумму ведомости  остатков;

- подписи соответствующих  ответственных исполнителей.

Итог ведомости остатков сверяется с остатком по соответствующему лицевому счету в проверочной  ведомости. Результаты проверки главный  бухгалтер или лицо, им уполномоченное, удостоверяют подписью в проверочной  ведомости и ведомости остатков.

Данные проверочной ведомости  сверяются с данными баланса.

 

 

3. Бухгалтерский учет ценных бумаг

 

Порядок отражения в бухгалтерском учете  осуществляемых банками операций с  ценными бумагами (кроме чеков, банковских сберегательных книжек на предъявителя, коносаментов), выпускаемыми резидентами  и нерезидентами Республики Беларусь, и операций с собственными долговыми  обязательствами по выпущенным ценным бумагам определен Инструкцией  по бухгалтерскому учету в банках РБ операций с ценными бумагами, утвержденной Постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь 14.03.2006г. № 62.

Отражение в бухгалтерском учете доходов  и расходов по операциям с ценными  бумагами осуществляется в соответствии с Инструкцией о бухгалтерском  учете доходов и расходов в  Национальном банке и банках Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета директоров Национального банка  Республики Беларусь от 23 ноября 2005 г. N 350.

Операции  с ценными бумагами отражаются в  бухгалтерском учете по активным счетам 4-го класса «Ценные бумаги»  не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности  на них, либо выполнения условий договора, определяющих переход права собственности.

Если  дата заключения договора не совпадает  ни с одной из дат: датой перехода права собственности или датой  оплаты ценной бумаги, то требования и  обязательства сторон, вытекающие из сделки, отражаются на внебалансовых  счетах группы 992 «Обязательства и требования по операциям с ценными бумагами». Учет требований и обязательств осуществляется в сумме сделки.

Требования  и обязательства как по ценным бумагам, так и по денежным средствам  списываются банками - участниками  сделки в расход в день исполнения одной из обязанных сторон своего обязательства. При этом дебиторская  и кредиторская задолженности отражаются на балансовых счетах групп 18 «Средства  в расчетах по операциям с банками», 38 «Средства в расчетах по операциям  с клиентами», предназначенных для  расчетов по операциям с ценными  бумагами.

Если  дата заключения договора совпадает  с любой из дат: датой перехода права собственности или датой  оплаты ценной бумаги, то требования и  обязательства сторон, вытекающие из сделки, на внебалансовых счетах не отражаются.

Расчеты с биржами по операциям с ценными  бумагами отражаются в бухгалтерском  учете по корреспондентским и  межфилиальным счетам банков в корреспонденции  со счетами по учету расчетов по операциям с ценными бумагами (1801, 1811) или клиринговым счетом 6339 (если расчеты осуществлялись на нетто  основе).

Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете на активных балансовых счетах 4-го класса «Ценные  бумаги»: облигации - 410Х, 420Х, 430Х; акции - 411Х, 431Х; векселя - 412Х, 422Х, 432Х; депозитные сертификаты - 413Х, 423Х, 433Х; прочие ценные бумаги - 414Х, 424Х, 434Х.

Ценные  бумаги, приобретенные по сделкам  РЕПО, учету на балансовых счетах 4-го класса «Ценные бумаги» не подлежат.

При приобретении ценные бумаги отражаются в бухгалтерском  учете банка по цене приобретения. При этом по ценным бумагам с процентным доходом из фактической цены приобретения ценных бумаг выделяется сумма накопленного процентного дохода, которая учитывается  обособленно от стоимости ценной бумаги. Исчисление накопленного и  уплаченного при приобретении банком процентного дохода осуществляется за время от даты начала процентного  периода по дату перехода права собственности  включительно.

Уплаченный  при приобретении накопленный процентный доход учитывается на балансовых счетах групп 417 «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам для торговли», 427 «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения», 437 «Начисленные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии  для продажи».

В зависимости  от того, к какой категории активов  отнесены ценные бумаги, их дальнейший учет осуществляется следующими методами:

по справедливой стоимости;

по цене приобретения.

Ценные  бумаги групп 41 «Ценные бумаги для  торговли» и 43 «Ценные бумаги, имеющиеся  в наличии для продажи» (за исключением  ценных бумаг, справедливая стоимость  которых не может быть надежно  оценена) учитываются по справедливой стоимости и переоцениваются.

Результаты  от переоценки ценных бумаг этих групп  отражаются на счетах переоценки: 6951, 6952 в корреспонденции со счетами  по учету ценных бумаг групп 41 «Ценные  бумаги для торговли» и 43 «Ценные  бумаги, имеющиеся в наличии для  продажи».

В последний  рабочий день месяца и при выбытии  ценных бумаг результат от переоценки ценных бумаг группы 41 «Ценные бумаги для торговли» отражается на счетах доходов (8231) или расходов (9231), результат  от переоценки ценных бумаг группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в  наличии для продажи» относится  в фонд переоценки ценных бумаг.

По цене приобретения учитываются ценные бумаги на балансовых счетах групп 42 «Ценные  бумаги, удерживаемые до погашения» и 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в  наличии для продажи» (справедливая стоимость которых не может быть надежно оценена). Балансовая стоимость  таких ценных бумаг в период нахождения в собственности не изменяется.

При переводе ценной бумаги из группы 43 «Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи», которая учитывалась по справедливой стоимости, в группу 42 «Ценные бумаги, удерживаемые до погашения» балансовая (справедливая) стоимость переводимой  ценной бумаги становится новой ценой  приобретения. Суммы, числящиеся в фонде  переоценки и относящиеся к переводимой  ценной бумаге, списываются на счета  по учету ценных бумаг при продаже (погашении) данной ценной бумаги.

Если  для ценных бумаг, учтенных по цене приобретения на счетах группы 43 «Ценные  бумаги, имеющиеся в наличии для  продажи», появилась возможность  определить справедливую стоимость, то с даты оценки к ним применяется  метод учета по справедливой стоимости.

Приобретенные ценные бумаги приходуются на внебалансовые  счета группы 997 «Портфель ценных бумаг» по номинальной стоимости  не позднее дня, следующего за днем получения банком документов, подтверждающих переход права собственности  на них, либо в день выполнения условий  договора, определяющих переход права  собственности.

На счетах данной группы ценные бумаги учитываются  независимо от формы выпуска: в документарной  форме или в виде записей по счетам.

Наращивание доходов по ценным бумагам осуществляется банками ежедневно либо в последний  рабочий день отчетного месяца.

Аналитический учет ведется в разрезе видов, выпусков и эмитентов облигаций.

Эмиссия ценных бумаг – установленная  в законодательном порядке последовательность действий эмитента по размещению ценных бумаг.

Эмитент реализует право на выпуск ценных бумаг с момента регистрации  ценных бумаг и присвоения номера государственной регистрации в  Комитете по ценным бумагам при Совете Министров Республики Беларусь.

Выпуск  акций осуществляется в размере  сформированного и зарегистрированного  уставного фонда акционерного общества. Все выпускаемые акционерным  обществом акции обеспечиваются его имуществом.

При создании банка все его акции должны быть распределены среди учредителей  в соответствии с договором о  создании акционерного общества.

Банки являются плательщиками налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности. Для кредитно-финансовых учреждений объектом налогообложения является общая сумма доходов, полученная в налоговом периоде. Налогооблагаемая база кредитно-финансовыми учреждениями определяется как общая сумма  доходов, полученная в налоговом  периоде, уменьшенная на сумму расходов, относимых в соответствии с законодательством  Республики Беларусь на себестоимость  продукции (работ, услуг) с учетом особенностей состава затрат, включаемых в расходы  на осуществление банковской деятельности, и доходов от внереализационных  операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Не подлежат включению  в налогооблагаемую базу суммы наращенных доходов по ценным бумагам с фиксированным  доходом, выпущенным органом государственного управления, а также выпущенным другими  юридическими лицами. Налогооблагаемая база кредитно-финансовых учреждений уменьшается на суммы налогов, сборов и отчислений, исчисление которых  производится от дохода за вычетом  расхо-дов по уплате процентов, комиссионных  и прочих банковских расходов.

Плательщики налога на доходы, полученные в отдельных  сферах деятельности, вправе уменьшить  налогооблагаемую базу на суммы доходов, полученные от операций с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка и ценными  бумагами местных целевых облигационных  жилищных займов и определяемые в  виде разницы между ценой погашения  и ценой приобретения ценных бумаг, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям. Налог на доходы кредитно-финансовыми  учреждениями исчисляется и уплачивается по ставке 30%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 Документация и документооборот

 

 

3.1 Основные группы документов, порядок их проверки, подписания, формирования, хранения.

 

Перечень  наиболее употребляемых в управленческойдеятельности ЗАО «Сомбелбанк» документов:

1. Устав – правовой акт, устанавливающий организацию, устройство, порядок деятельности ЗАО «Сомбелбанк».
2. Положение – правовой акт, определяющий порядок образования, структуру, функции, компетенцию, обязанности и организацию работы структурных подразделений; регламентирующий деятельность должностных лиц, регулирующих совокупность организационных, трудовых и других отношений по конкретному вопросу.
3. Приказ – правовой акт, издаваемый руководителем в целях разрешения основных и оперативных задач, стоящих перед банком.
4. Распоряжение – правовой акт, издаваемый единолично руководителем в целях разрешения оперативных вопросов основной деятельности.
5. Инструкция – правовой акт, издаваемый в целях установления правил, регулирующих финансовые и специальные стороны деятельности банка.
6. Порядок – правила, по которым совершается какое-либо действие, существующее устройство, режим чего-нибудь.
7. Протокол – документ, фиксирующий ход обсуждения вопросов и принятия решений на собраниях, совещаниях, заседаниях коллегиальных органов.
8. Акт -  документ, составленный группой лиц или одним лицом, подтверждающий установленные им факты и события (акты инвентаризации, несчастных случаев и др.), а также может содержать выводы, рекомендации, предложения составителей (акты ревизии, акты проверок и др.).
9. Заключение – документ, содержащий мнение, выводы комиссии, специалиста по какому-либо вопросу.
10. Докладная записка – документ, адресованный руководителю банка (его заместителю) и информирующий его о сложившейся ситуации, имевшем место явлении или факте, содержащий выводы и предложения.
11. Служебная записка – документ, содержащий мотивированное требование или просьбу к должностному лицу совершить определенные действия.
12. Справка – документ, содержащий описание и подтверждение тех или иных фактов.
13. Письмо – обобщенное название различных по содержанию документов, выделяемых в связи с особым способом передачи текста (пересылается почтой).
14. Телефонограмма - обобщенное название различных по содержанию документов, выделяемых в связи с особым способом передачи текста (передается по телефону).
15. Договор – документ, фиксирующий соглашение сторон об установлении каких-либо отношений.
16. Доверенность – это письменное уполномочие одного лица другому лицу для представительства от его имени перед третьим лицом.
17. Перечень – систематизированное перечисление документов или иных предметов, составленный в целях распространения на них определенных норм или требований.
18. Отчет – документ, содержащий сведения о выполнении плана, задания, подготовке мероприятий, представляемый вышестоящему учреждению или должностному лицу.[8]