Отчет по практике в ЗАО «СОМБелБанк»

 Для длительной и  полной регистрации всех операций  банка с целью обеспечения  потребностей составления финансовой  отчетности используется систематизированный  перечень счетов бухгалтерского  учета - план счетов. Он разработан  в соответствии с общепринятыми  в международной практике принципами  бухгалтерского учета, международными  стандартами финансовой отчетности, национальными стандартами финансовой  отчетности и законодательством  Республики Беларусь. Указания устанавливают  порядок ведения счетов бухгалтерского  учета, определяют характеристику  и краткое назначение  счетов  для отражения операций в соответствии  с их экономической сущностью.

         Счета в плане счетов являются  многовалютными, т.е. бухгалтерский  учет операций в иностранной  валюте осуществляется на тех  же счетах, что и операции в  белорусских рублях. Связь  между  операциями в иностранной валюте  и белорусских рублях обеспечивают  счета:

- валютной позиции;

- рублевого эквивалента  валютной позиции.              

          Структура плана счетов построена  с учетом:

- степени убывания ликвидности  активов и степени востребованности  пассивов;

- характера операций;

- типов контрагентов банка.

         План счетов состоит из 10 классов:

1. денежные средства, драгоценные  металлы и межбанковские операции;

2. кредиты и иные активные  операции с клиентами;

3. счета по операциям  клиентов;

4. ценные бумаги;

5. долгосрочные финансовые  вложения, основные средства и  прочее имущество;

6. прочие активы и прочие  пассивы;

7. собственный капитал  банка;

8. доходы банка;

9. расходы банка;

99. внебалансовые счета.

  Балансовые счета  подразделяются на:

- счета I порядка;

- счета II порядка;

- счета III порядка;

- счета IV порядка.

      Внебалансовые  счета подразделяются на следующие  группы;

- счета II порядка;

- счета III порядка;

- счета IV порядка;

- счета V порядка.

         Применительно к плану счетов  контрагенты банка подразделяются  на следующие типы:     

1. банки:

- Национальный банк;

- центральные банки иностранных  государств;

- банки- резиденты;

- банки- нерезиденты;

- международные финансовые  организации;

2.  клиенты:

- небанковские финансовые  организации;

- коммерческие организации,  за исключением банков и небанковских  финансовых организаций;

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица;

- некоммерческие организации;

- органы государственного  управления Республики Беларусь.

       В классе 1 плана счетов учитываются: денежные  средства; средства банка, размещенные  в других банках; средства других  банков, размещенные в банке; средства  в расчетах по операциям с  банками; пролонгированная задолженность  по межбанковским операциям; начисленные  доходы (расходы) и просроченные  процентные доходы по операциям  с драгоценными металлами и  межбанковскими операциями; резервы  на покрытие возможных убытков  и резервы по неполученным  процентным доходам.

       В классе 2 по типам контрагентов учитываются:  займы; финансирование под уступку  денежного требования; краткосрочные  и долгосрочные кредиты; финансовая  аренда; пролонгированная и просроченная  задолженность по кредитам и  иным активным операциям; начисленные  и просроченные процентные доходы  по кредитам и иным активным  операциям. 

        В  классе 3 учитываются: средства на  текущих счетах; банковские вклады; бюджетные и иные государственные  средства; начисленные процентные  расходы по средствам на счетах  по операциям клиентов.

       В классе 4 учитываются ценные бумаги по  четырем основным группам: 

1. ценные бумаги, приобретенные для продажи или погашения в краткосрочном периоде и получения дохода;
2. ценные бумаги, в отношении которых у банка имеются намерение и возможность не совершать с ними никаких сделок до погашения;
3. ценные бумаги, которые определяются банком как имеющиеся в наличии для продажи;
4. ценные бумаги, выпущенные банком.

       По классу 5 отражаются инвестиции банка  в уставный фонд других юридических  лиц, операции с основными средствами, нематериальными активами и товароматериальными  ценностями.

       По классу 6 учитываются: производные финансовые  инструменты; межфилиальные счета;  транзитные и клиринговые счета;  доходы и расходы будущих периодов; дебиторская и кредиторская задолженность  по хозяйственной деятельности; счета по валютной позиции  и переоценке статей баланса.

       На счетах 7 класса учитывается собственный  капитал банка, который включает  уставный фонд; эмиссионный доход;  фонды банка; финансовый результат  прошлых лет.

       Доходы  банка отражаются на 8 классе, а  расходы  на 9 классе.

       Класс  99 предназначен для учета обязательств  и требований банка, не отраженных  по балансовым счетам, поскольку  риски по ним еще не реализовались,  а также количественного учета  ценностей и документов, находящихся  в собственности банка или  на хранении.  

Бухгалтерский учет в банке подразделяется на аналитический  и синтетический.

Основной формой аналитического учета в банках являются лицевые  счета, открываемые в разрезе  балансовых и внебалансовых счетов, которые ведутся на бумажных или  машинных носителях информации. Записи в лицевых счетах делаются только на основании надлежаще оформленных  расчетно-кассовых документов (бумажных или электронных). Обязательными  реквизитами лицевых счетов и  выписок из них являются:

- номер лицевого счета;

- дата совершения последней  операции;

- дата совершения текущей  операции;

- номер документа; 

- номер счета-корреспондента(кроме  лицевых счетов по внебалансовым  счетам);

- номер банка-корреспондента (кроме лицевых счетов по внебалансовым  счетам);

- код валюты;

- сумма операции;

- итоги оборотов по  дебету и кредиту (по приходу  и расходу по внебалансовым  счетам);

- сумма входящего остатка; 

- сумма исходящего остатка.

Дополнительными реквизитами  могут быть:

- наименование клиента;

- код отчетного данного;

- учетный номер плательщика;

       Информация  по операциям, проведенным за  день, выдается клиентам в виде  выписок из лицевых счетов  на бумажных носителях информации  или в виде электронного документа.  Порядок и периодичность выдачи  выписок по счету и приложений  к ним клиента оговариваются  между банком и клиентом в  договоре текущего (расчетного) банковского  счета. Предназначенные для выдачи  клиентам выписки из лицевых  счетов на бумажных носителях  информации заверяются штампами  банка. Для подтверждения подлинности  выписок из лицевых счетов, выдаваемых  клиентам в виде электронных  документов, используется электронная  цифровая подпись.

         Приложениями к выпискам из  лицевых счетов могут быть  расчетные документы, мемориальные  ордера, электронные документы или  их бумажные копии, оформленные  в соответствии с требованиями  нормативных правовых актов Национального  банка, на основании которых  совершены записи по лицевым  счетам, и другие документы.

          Выписки из лицевых счетов  и приложения выдаются лицам,  имеющим право первой или второй  подписи по данному счету, представителям  владельца счета по доверенности, оформленной в установленном  порядке, а также по письменному  заявлению клиента через абонентские  ящики, по почте. Владелец счета  обязан в течение 10 календарных  дней после получения выписок  письменно сообщить банку о  суммах, ошибочно записанных в  кредит или дебет счета. При  не поступлении от клиента  в указанный срок возражений  совершенные операции и остаток  средств на счете считаются  подтвержденными.

      В случае  утери клиентом выписки из  лицевого счета ее дубликат  выдается с письменного разрешения  руководителя банка или его  заместителя по письменному заявлению  клиента, подписанному его руководителем  и главным бухгалтером. В заявлении  клиент обязан указать причины  утраты выписки. На дубликате  выписки ставятся дата выдачи, подписи ответственного исполнителя  и главного бухгалтера банка  или лица, им уполномоченного,  оттиск печати банка. В титульной  части документа делается надпись: "Дубликат выписки".

Выданные дубликаты регистрируются в книге дубликатов выписок. Книга  должна содержать следующие реквизиты:

- номер лицевого счета,  на который выдан дубликат  выписки; 

- дату, за которую выдается  дубликат выписки; 

- дату выдачи дубликата  выписки; 

- подпись ответственного  исполнителя; 

- подпись главного бухгалтера  или лица, им уполномоченного; 

- фамилию, имя и отчество  получателя;

- подпись получателя.

         По состоянию на 1 января банк  выдает клиентам выписки по  всем действующим лицевым счетам (за исключением лицевых счетов  физических лиц). По данным этих  выписок клиенты должны представить  в банк в письменной форме  подтверждение остатков лицевых  счетов на начало нового года.

       Аналитический  учет операций в иностранной  валюте ведется в двойной оценке: в иностранной валюте по ее  номиналу и в рублевом эквиваленте  по официальному курсу белорусского  рубля по отношению к соответствующей  иностранной валюте, установленному  Национальным банком.   Аналитический  учет материальных ценностей  ведется в количественно-суммовой  оценке.  Банки могут применять  для ведения аналитического учета  карточки, книги, журналы, которые  ведутся на бумажных или машинных  носителях информации.

 

 

2. Материалы синтетического учета

 

      Основными  формами синтетического учета  в банке являются:

- ежедневный баланс;

- кассовые журналы; 

- оборотные ведомости;

- проверочные ведомости.

В синтетическом учете  все операции отражаются только в  белорусских рублях. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту за день, исходящие остатки  по активу и пассиву по каждому  балансовому счету IV порядка с  промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядков. В балансе  выводятся итоги по каждому классу баланса и в целом по банку. По внебалансовым счетам отражаются обороты по приходу и расходу  и исходящие остатки.

Ежедневный баланс проверяется  и подписывается руководителем, главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными. Наличие ежедневного  баланса оборотов и остатков является обязательным условием начала нового операционного дня. Правильность составления  ежедневного баланса контролируется равенством дебетовых и кредитовых оборотов и итогов остатков по активу и пассиву, а правильность итога  остатков по внебалансовым счетам - соответствием его итогу по остатку  за предыдущий операционный день плюс сумма оборотов по приходу минус  сумма оборотов по расходу за текущий  операционный день.

       Кассовый  журнал (Приложение 1) составляется  на основании документов по  приходу и расходу кассы и  содержит записи операций, в которых  указываются номера лицевых счетов  клиентов, код отчетного данного,  номер документа, частные суммы  операций и итоги по журналу,  которые затем сверяются с  данными прихода и расхода  кассы.

       Оборотная  ведомость (квартальная или годовая)  по балансовым счетам включает  в себя входящие остатки на  начало периода, обороты, накопленные  за соответствующий период, и  исходящие остатки на конец  периода. Оборотная ведомость  по балансовым счетам составляется  в разрезе счетов IV порядка с  промежуточными итогами по счетам III и II порядков. Оборотная ведомость  по внебалансовым счетам включает  в себя информацию о входящих  остатках на начало периода,  накопленных оборотах по приходу  и расходу за соответствующий  период и исходящих остатках  на конец периода.

Оборотная ведомость предназначена  для накопления дебетовых и кредитовых оборотов за определенный период. Ведомость  проверяется и подписывается  руководителем и главным бухгалтером  или лицами, ими уполномоченными.