Отчет по практике в ИП «ПАК»

Состав бухгалтерской отчетности применяемой начиная 2011 года:

• Бухгалтерский баланс. Форма №1;
• Отчет о прибылях и убытках. Форма №2;
• Отчет об изменениях капитала. Форма №3;
• Отчет о движениях денежных средств. Форма №4;
• Приложение к бухгалтерскому балансу. Форма №5;
• Отчет о целевом использовании полученных средств. Форма №6;
• Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности;
• Аудиторское заключение для организаций, подпадающих под обязательный аудит.

Формы бухгалтерской отчетности утверждены приказом Минфина РК от 12 сентября 2012 года № 418"О формах бухгалтерской отчетности организаций".

В случае, когда данные, представленные за периоды, не сходятся в показателях, требуется обязательная их корректировка. Это происходит согласно правил, установленных нормативными актами. Скорректированные данные должны отображаться в пояснительной записке, прилагающейся к общей бухгалтерской отчетности и должна содержать в себе перечень объяснительных причины, по которым произошла поправка первоначальных данных.

В случае утверждения бухгалтерской  отчетности, изменение некоторых  данных, в которых были найдены  искажения и недочеты, возможно. При этом обязателен зачет между  пассивом и активом баланса, а  так же между статьями прибыли  и убытков.

Муниципальные (государственные) организации  должны предоставлять бухгалтерскую  отчетность тем органам, которые  имеют полномочия управлять государственным  имуществом. Бюджетные организации  в обязательном порядке предоставляют  все виды отчетности: месячную, квартальную  и годовую. Сроки предоставления указывает уполномоченный орган.

Все остальные организации обязаны  предоставлять бухгалтерскую отчетность по указанным адресам в одном  экземпляре и, как правило, бесплатно. Квартальная отчетность организаций  должна быть предоставлена в течение 10 календарных дней после окончания квартала. Годовая отчетность требует своего предоставления в течение более длительного срока – 90 дней с момента окончания года.

Отчетным годом для предоставления бухгалтерской отчетности всех организаций  считается период с 1 января по 31 декабря. Для вновь создавшихся предприятий  отчетный год считается от даты регистрации  организации по 31 декабря.

В ходе практики, я был допущен  на изучение документов Формы № 1 - Бухгалтерский баланс и Формы № 2 - Отчет о прибылях и убытках(см.приложение).

Бухгалтерский баланс – документ, характеризующий общее состояние  активов и пассивов предприятия  на определенный момент (дату) в денежном выражении. Баланс содержит обобщенные данные о финансовом положении организации.

Данные бухгалтерского баланса  информируют владельца предприятия  о материальных ценностях, величине запасов, инвестициях и капитале, которыми он владеет. Бухгалтерский  баланс – необходимый документ для  руководства и работников аналитического отдела. С помощью баланса можно  составлять планирование на краткосрочную, а иногда и долгосрочную перспективу.

Данная Форма 1 бухгалтерского баланса  используется начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2010 год. Перейти к форме применяемой c 2003 по 2010 годы включительно.

Бухгалтерский баланс предприятия  состоит из двух разделов.

1. Актив баланса, который содержит  в себе информацию о ресурсах  организации. Данный раздел, в  свою очередь, состоит из двух  частей:

• внеоборотные активы;
• оборотные активы.

2. Пассив баланса раскрывает  суть источников формирования  ресурсов организации. Пассив, в  свою очередь, содержит в себе  следующие составляющие:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства.

Итоги пассива и актива бухгалтерского баланса всегда должны быть одинаковыми.

Бухгалтерский баланс имеет типовую  форму, которая регламентируется приказом Минфина от 8 июля 2010 года № 325 (Министра финансов РК от 12.09.12 г. № 418). Тем не менее, любое предприятие может самостоятельно разработать удобную в применении форму бухгалтерского баланса, сохранив при этом, все необходимые графы и разделы, утвержденные в типовой форме. Это касается и кодов итоговых строк, строк разделов и групп статей. Они должны в обязательном порядке совпадать с кодами, указанными в типовой форме.

При составлении бухгалтерского баланса  необходимо обратить внимание на следующие  правила:

• зачет между статьями активов и пассивов, а так же убытков и прибылей не допускается;
• данные баланса на начало календарного года должны совпадать с данными на конец прошлого года;
• статьи баланса в обязательном порядке должны подтверждаться данными, составленными в процессе инвентаризации имущества, а так же данными определенных расчетов и обязательств.

Показатели статей, приведенные  в бухгалтерском балансе, как  правило, приводятся в тысячах рублей (исключая десятичные знаки). Если же предприятия имеет операции, сумма которых значительно превышает тысячи рублей, то данные, в таком случае, могут приводиться в миллионах рублей (исключая десятичные знаки).

Отчет о прибылях и убытках –  официальный документ, с помощью  которого можно охарактеризовать финансовый результат деятельности предприятия  за определенный отчетный период. Таким  образом, можно увидеть за счет чего и по каких причинам организация  получила прибыль или понесла  убытки. Это происходит путем анализа  суммарного дохода и расхода.

Все доходы и расходы в данном отчете должны отображаться с эффектом нарастания (т.е. с начала отчетного  года до даты составления). Форма отчета применяется начиная сприказом Минфина от 8 июля 2010 года № 325

Согласно Положениям по бухгалтерскому учету 4/99 под названием "Бухгалтерская  отчетность организации", для заполнения отчета о прибылях и убытках необходимо рассчитать определенные показатели. К ним относятся:

• проценты, необходимые к получению;
• выручка от продажи продукции, товаров, а так же от предоставления работ или услуг;
• чрезвычайные доходы;
• доходы, полученные от участия в других организациях;
• другие операционные доходы.

В зависимости от признания организацией тех или иных доходов, характера  своей деятельности, размера и  условий получения доходов, а  так же от какого вида деятельности были получены те или иные доходы зависит  порядок предоставления данных в  отчете о прибыли и убытках.

Отчет о прибылях и убытках является одним из важнейших форм финансовой отчетности на предприятии. С помощью  данного отчета можно провести всесторонний анализ о полученной прибыли на предприятии  или выявить причины и характер понесенных убытков.

Приходный кассовый ордер, либо сокращенно ПКО, по форме N КО-1 используется для  оформления поступления наличных денег  в кассу организации как при ручном ведении учета, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. Приходный кассовый ордер выписывается в единственном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным.

Бланк квитанции к приходному кассовому  ордеру подписывается главным бухгалтером  или лицом, на это уполномоченным, и кассиром, заверяется печатью кассира  и регистрируется в журнале регистрации  расходных  и приходных кассовых документов, по форме N КО-3, далее выдается на руки сдавшему деньги, а сам приходный кассовый ордер остается в кассе.

Перечень реквизитов и порядок  заполнения приходного кассового ордера и квитанции к нему:

• поле "Организация" – указывается наименование организации выдавшей ПКО.
• необязательное поле "Структурное подразделение" – уточняется структурное подразделение организации, в котором выписан приходный кассовый ордер, поле актуально для крупных организаций, а так же для организаций с несколькими кассами.
• поле "Номер документа" – указывается порядковый номер приходного кассового ордера. При выписке приходных ордеров должна быть непрерывная нумерация.
• поле "Дата составления" – заносится дата выписки приходного кассового ордера.
• необязательное поле "Дебет" – в нем указывается дебетовый счет бухгалтерской операции, формируемой на основании приходного ордера. Обычно, в данном поле указывается бухгалтерский счет 1010«Касса».
• необязательное поле "Код структурного подразделения" – указывается код подразделения, в котором приходуются денежные средства.
• необязательное поле "Корреспондирующий счет, субсчет" – указывается кредитовый счет бухгалтерской операции, формируемой на основании приходного ордера.
• необязательное поле "Код аналитического учета" – указывается объект аналитики корреспондирующего счета.
• поле "Сумма, руб. коп."  – указывается приходуемая в кассу сумма цифрами.
• поле "Принято от" – заносится лицо, передающее наличные денежные средства.
• поле "Основание" – содержание операции поступления денег, буквально "за что".
• поле "Сумма" - указывается с начала строки с заглавной буквы сумма поступления прописью в тенге
• поле "В том числе" – указывается сумма НДС, записанная цифрами, в случае, если операция не облагается НДС, делается запись "без налога (НДС)".

Расходный кассовый ордер, либо сокращенно РКО,  по форме КО-2 используется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как при ручном ведении учета, так и при обработке информации с применением средств компьютерной техники. Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре сотрудником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером либо лицом, на это уполномоченным.

Выписанный РКО регистрируется в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых документов по форме  КО-3. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.

Перечень реквизитов и порядок  заполнения расходного кассового ордера:

• поле "Организация" – указывается наименование организации оформившей РКО.
• необязательное поле "Структурное подразделение" – уточняется структурное подразделение организации, в котором оформлен расходный кассовый ордер.
• поле "Номер документа" – указывается порядковый номер расходного кассового ордера. При ведении расходных кассовых ордеров должна обеспечиваться их непрерывная нумерация.
• поле "Дата составления" – указывается дата оформления расходного кассового ордера.
• поле "Код структурного подразделения" – указывается код подразделения, из которого расходуются денежные средства. Имеет смысл заполнять если указано структурное подразделение.
• поле "Корреспондирующий счет, субсчет" – указывается дебетовый счет бухгалтерской операции, формируемой на основании расходного ордера.
• поле "Код аналитического учета" – указывается объект аналитического учета корреспондентского счета.
• поле "Кредит" – указывается счет по кредиту бухгалтерской операции, формируемой на основании ордера. Как правило, в данном поле указывается бухгалтерский счет 1010 - «Касса».
• поле "Сумма, руб. коп." – указывается расходуемая из кассы сумма цифрами.
• поле "Выдать" – указывается лицо (ФИО полностью), которому выдаются наличные денежные средства.
• поле "Основание" – указывается назначение использования  выдаваемых денежных средств.
• поле "Сумма" - указывается с начала строки с заглавной буквы сумма выдачи прописью в тенге.
• поле "Приложение" – содержит перечень прилагаемых документов с указанием их реквизитов.
• поле "Получил" – указывается сумма выданных денежных средств прописью. Поле заполняет лицо, получившее денежные средства по расходному кассовому ордеру. Сумма указывается с начала строки с заглавной буквы сумма выдачи прописью в тенге и тиынах.
• поле "По" – указывается наименование, номер, дата и место выдачи удостоверяющего личность получателя документа.