Організація касових операцій у банківських установах

При надходженні  готівкових коштів у касу банку Збільшується актив балансу, тому всі прихідні касові операції записуються в дебет  рахунків 10-го розділу «Готівкові кошти». І навпаки, при видачі готівки  актив балансу зменшується, тому видаткові касові операції записуються  за кредитом рахунків даного розділу.

 

 

 

 

 

Таблиця 1

 

Структура обліку готівкових коштів у Плані рахунків бухгалтерського  обліку інших банків

 

Наприклад, за дебетом рахунку № 1001 «Банкноти  і монети в касі банку* проводяться  суми готівки, що вносяться в операційну касу для зарахування на рахунки  банку та його клієнтів; суми обмінених  пошкоджених банкнот, дефектних  монет, отриманих від клієтів  банку; суми готівки, яка отримана з  установ Національного банку  України та з-підвідомчих установ  банку, суми готівки, які надходять  з обмінних пунктів; залишок готівки  з банко-мата і т. п. Типове проведення на прихідні касові операції буде таким:

За кредитом рахунку № 1001 «Банкноти і монети в касі банку» проводиться сума готівки, що видається клієнтам банку, сума готівки, що відсилається в установи НБУ та до підвідомчих установ банку; сума готівки, що видається обмінному пункту, до банкомата, під звіт і т. п.

Типове  проведення на видаткові касові операції буде таким:

Ці правила  обліку можна використати і для  відображення касових операцій на інших рахунках 10-го розділу «Готівкові гроші».

Неможливо розглянути організацію і облік  усіх касових операцій банку. З ними ми будемо стикатися і в наступних розділах цієї книги. Зараз спинимося тільки на деяких, які є найбільш типовими для банків.

 

 

 

3.3. Організація та облік операцій з інкасування грошового виторгу

 

Збирання  грошового виторгу на підприємствах  і в організаціях організується  апаратом інкасації Національного банку на підставі тристоронніх угод між суб'єктом господарської діяльності, апаратом інкасації Національного банку та установою комерційного банку. У разі потреби установи комерційних банків можуть здійснювати інкасацію грошового виторгу власними силами з дозволу Національного банку України на підставі двосторонніх угод.

Список  підприємств, організацій і установ, грошовий виторг яких збирають інкасатори, ведеться у відділі інкасації. На кожне підприємство щомісяця складається  явочна картка із присвоєнням їй номера. Кожному підприємству видається необхідна кількість інкасаторських сумок.

Начальник відділу інкасації складає схему  маршрутів і графіки збирання грошового виторгу. На кожний маршрут призначається бригада. Один із членів бригади призначається старшим бригади, другий — збирачем.

Матеріальна відповідальність за схоронність грошового виторгу при інкасації та перевезенні цінностей покладається на всю бригаду.

Про загальну суму грошового виторгу, зданого  інкасаторами, начальник відділу інкасації складає довідку і передає іїголовному бухгалтерові банку¹⁰.

Облік інкасованого грошового виторгу підлягає зарахуванню  на поточні рахунки клієнтів і  обліковується на рахунку № 1005 „Банкноти і монети, інкасовані до перерахування”. Рахунок використовується як транзитний (Табл. 2).

 

Таблиця 2

Облік операцій з інкасування грошового  виторгу

 

№ пор.	Назви рахунків та зміст операцій	Сума
		Дт	Кт
1.	На суму грошового виторгу, інкасованого до перерахування: Банкноти і монети, інкасовані до перерахування        № 1005 Поточні рахунки суб'єктів  господарської діяльності № 2600	XXX	XXX
2.	Після перерахування грошового виторгу: Банкноти і монети в касі банку                                     № 1001 Банкноти і монети, інкасовані до перерахування         № 1005	XXX	XXX
3.	Виявлені надлишки грошей в інкасаторських сумках після перерахування проводяться  по касі та зараховуються на поточний рахунок суб'єкта господарської  діяльності: Банкноти і монети в  касі банку                                     № 1001 Поточні рахунки суб'єктів  господарської діяльності № 2600	XXX	XXX
4.	Нестачі грошового виторгу, виявлені в інкасаторських сумках, відображаються в обліку: Поточні рахунки суб'єктів  господарської діяльності № 2600 Банкноти і монети, інкасовані до перерахування        № 1005	XXX	XXX

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ІІ. Практична частина

 

 

4. Досвід банку з ведення касових  операції СГД

 

4.1. Документальне оформлення та  облік касових операцій СГД

 

1) В касу  банку здано виторг від ТОВ  „Модуль” через касира Шпінь  Я.М. в сумі 80000.00 грн.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 2600 –  Поточні рахунки СГД

(див.  Додаток 1)

2) Прийнято  грошові кошти в оплату за  товар від ПП Муріна Г.О.  для зарахування на поточний  рахунок СМП „Плай” в сумі 4800.00.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 2902 –  кредиторська заборгованість за прийняті платежі

(див.  Додаток 2)

3) В касу  банку від ПП Машіка А.В.  прийняті власні кошти для  поповнення поточного рахунку  в сумі 5000.00 грн.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 2600 –  Поточні рахунки СГД

(див.  Додаток 3)

4) Від  ПП Дукорта Т.М. прийняті грошові  кошти для поповненя карткового  рахунку в сумі 520.00 грн.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 2605 –  Кошти СГД для розрахунків  платіжними картками

(див.  Додаток 4)

5) В касу банку прийнято внесок в статутний фонд від ТОВ „Славія” через касира Драб В.І. на користь ТОВ „Мрія” в сумі 10000.00 грн.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 2600 –  Поточні рахунки СГД

(див.  Додаток 5)

6) Прийнято  внесок в статутний фонд від  фізичної особи Іваниці В.П.  на користь ТОВ „Мрія” в  сумі 7000.00 грн.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 2600 –  Поточні рахунки СГД

(див.  Додаток 6)

7) Прийнято  грошові кошти в сумі 3460.00 грн.  Від фізичної особи Кіш В.Г.  для оплати за товар згідно  рахунку 45 від 15.10.04 без ПДВ  для зарахування на поточний  рахунок ТОВ „Смок” №26007245038001. Банк отримувача Уксоцбанк м.  Ужгород МФО – 312011.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 2902 –  кредитна заборгованість за прийняті платежі

(див.  Додаток 7)

8) Прийнято  комісію за проведення платежу  на користь ТОВ „Смок” від  фізичної особи Кіш В.С. в  сумі 7.50 грн..

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 6110 –  комісійні доходи

(див.  Додаток 8)

9) Прийнято  комісію за відкриття поточного  рахунку в національній валюті  від ПП Кушнір В.М. в сумі 29.00 грн.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 6110 –  комісійні доходи

(див.  Додаток 9)

10) Прийнято  комісію за видачу бланків  карток підписів від ПП Кушнір  В.М. в сумі 4.50 грн.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 6110 –  комісійні доходи

(див.  Додаток 10)

11) В касу  банку здано інкасований виторг від ТОВ „Край” в сумі 25000.00

Дт 1005 –  Банкноти і монети, інкасовані до перерахування

Кт 2600 –  Поточні рахунки СГД

(див.  Додаток 11)

12) Після  перерахування інкасового грошового  виторгу ТОВ „Край” кошти  із транзитного рахунку 1005 „Банкноти  і монети, інкасовані до перерахування”  зараховуються на рахунок 1001 „Банкноти  і монети в касі банку”

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 1005 –  Банкноти і монети, інкасовані до перерахування

(див.  Додаток 12)

13) При  перерахуванні грошей інкасованого  виторгу ТОВ „Край” виявлено  надлишок грошей в одній із  інкасаторських сумок на суму 30 грн.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 2600 –  Поточні рахунки СГД

(див.  Додаток 13)

14) Прийнято  грошові кошти від ПП Чорній  В.П. для сплати процентів по  кредиту за жовтень в сумі 103.00 грн.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 2068 –  Нараховані доходи за іншими кредитами  в поточну діяльність які надані СГД

(див.  Додаток 14)

15) Прийнято  грошові кошти від ПП Чорній  В.П. для сплати кредиту за  жовтень в сумі 500.00 грн.

Дт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

Кт 2062 –  інші короткострокові кредити в  поточну діяльність, які надані СГД

(див.  Додаток 15)

Наприкінці  операційного дня на підставі документів касир складає довідку касира прихідної каси про суму прийнятих  грошей та кількість документів, які  надійшли до каси, і звіряє суму за довідкою зі сумою прийнятих ним грошей.

Правильність  даних довідки підтверджується  підписами касира в касових журналах і операційних працівників на довідці касира.

(див.  Додаток 16).

 

Видаток

1) З каси  банку по грошовому чеку ТОВ  „Максим” (касир ТОВ Ясницький  В.В.) видано заробітну плату за  вересень в сумі 6700.00 грн.

Дт 2600 –  Поточні рахунки СГД 

Кт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку

(див.  Додаток 17)

2) ПП  Кілуй по грошовому чеку з киса банку видано грошові кошти в сумі 1500.00 грн, з них на відрядження – 1000 грн., на госпвитрати – 500 грн.

Дт 2600 –  Поточні рахунки СГД 

Кт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку  – 1000 грн.

 

Дт 2600 –  Поточні рахунки СГД 

Кт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку  – 500 грн.

 

(див.  Додаток 18)

3) ТОВ  „Оріон” (касир Мамокін І.О.) по  грошовому чеку з каси банку  видано 950.00 грн, з них відпускні  – 650.00 грн.; матеріальна допомога  – 300.00 грн.

Дт 2600 –  Поточні рахунки СГД 

Кт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку  – 650 грн.

 

Дт 2600 –  Поточні рахунки СГД 

Кт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку  – 300 грн.

 

(див.  Додаток 19)

4) ПП  Русин В.О. по грошовому чеку  з каси банку видано чистий  дохід в сумі 2000.00 грн.

Дт 2600 –  Поточні рахунки СГД 

Кт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку  – 2000 грн.

 

(див.  Додаток 20)

5) З каси  банку по грошовому чеку СМП  „Ясінь” видано кошти на закупку  товару в сумі 3300.00 грн.

Дт 2600 –  Поточні рахунки СГД 

Кт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку  – 3300 грн.

 

(див.  Додаток 21)

6) ТОВ  „Карпати” (касир ТОВ Цупа  Володимир Степанович) з каси  банку видано кошти на оренду  автомобіля в сумі 600.00 грн.

Дт 2600 –  Поточні рахунки СГД 

Кт 1001 –  Банкноти і монети в касі банку  – 600 грн.

 

(див.  Додаток 22)

 

В кінці  операційного дня касир на підставі документів складає довідку касира розхідної каси про суму виданих  грошей і одержану суму підзвітних. Наведені в довідці касові обороти  звіряє із записами в касових журналах операційних працівників. Касир  підписується в касовому журналі, а  операційні працівники в довідці.

(див.  Додаток 23)

Після звірки всіх документів та грошей, касири здають завідуючеві каси сформовані залишки  грошей з довідками та касовими документами.

Завідувач каси після отримання від касирів  грошей, звітних довідок та документів складає зведену довідку про  касові обороти.

(див.  Додаток 24).