Організація касових операцій у банківських установах

У разі здійснення візуального контролю за  перерахуванням готівки  потрібно стежити  за  тим,  щоб  верхня і нижня накладки (етикетка), обв'язка з пломбою (кодом) (гарантійні шви з кодами працівників банку), бандеролі з корінців банкнот, а також ярлики і обв'язка  з пломбою від мішечка з монетами   зберігалися   до закінчення перерахування.

У  разі  виявлення клієнтом під час перерахування  готівки недостач або надлишків  банкнот (монет) у пачках,  окремих  корінцях або  мішечках  з  монетами  в  непошкодженій  упаковці банк уживає заходів щодо перевірки готівки  і в разі підтвердження розбіжностей складається  відповідний  акт  про  розбіжності у двох примірниках,  що засвідчується підписами осіб,  які були  присутні під час перерахування.

Виявлена  клієнтом  під  час  перерахування  готівки сума недостачі  відшкодовується  отримувачу  готівки   (юридичній   або фізичній  особі) з операційної  каси  банку, а  її  надлишок зараховується  до операційної каси відповідно до  оформленого  акта про розбіжності.

Якщо  готівка  не була перерахована клієнтом у приміщенні банку під контролем працівника банку,  то претензії щодо недостачі від клієнта не приймаються.

Після  закінчення обслуговування клієнтів працівник  банку підраховує  суми  за  документами,  за  якими   проведені   касові операції,  і звіряє їх з  даними бухгалтерського обліку та залишком готівки в касі.

 

 

2.4. Здійснення касових операцій із застосуванням платіжних карток

 

Операції  з  унесення  на  рахунки та отримання з рахунків готівкових  коштів  за  допомогою  платіжних   та   інших   карток здійснюються згідно з правилами внутрішньодержавних та міжнародних платіжних систем, а також відповідними нормативно-правовими актами через каси банку або банкомати.

Банкомати можуть встановлюватись як на території  банку, так і за його межами.

Видача  коштів із застосуванням   платіжних   карток виконується в межах їх залишку на рахунку  клієнта  чи  витратного ліміту  або  його  частки  на відповідному картковому рахунку.  За договором між клієнтом та банком про надання кредиту видача коштів може  виконуватися  в  межах  залишку  коштів  на  рахунку  та/або визначеного договором ліміту кредитування.

Після завершення операцій з видачі готівки або  внесення її на рахунок клієнту видається  відповідно оформлений документ на паперовому носії,  який складається за місцем проведення  операції та     має  містити  реквізити, визначені відповідними нормативно-правовими актами. Чек банкомата  може  друкуватися  і надаватися держателю платіжної картки за його вимогою.

У  разі  застосування банкоматів у внутрішньобанківських системах автоматизації касових операцій чек може не видаватися. У цьому разі обов'язково з періодичністю,  визначеною в договорі між клієнтом  і  банком,  клієнту  надається  виписка  за  операціями, здійсненими через банкомат.

Облік  прибуткових  та видаткових операцій,  здійснених із застосуванням  платіжних  карток  через  касу  банку,   формування облікових  документів  та  передавання інформації для  відображення операцій на відповідних  рахунках здійснюється засобами САБ.

У разі виконання  касових операцій  можуть  застосовуватися САБ,  що  функціонують  автономно.  Інформація про здійснені в цих системах операції передається каналами зв'язку або через  проміжні носії інформації.

Усі  операції, що виконуються через касу банку,  мають фіксуватися в протоколі (звіті) роботи САБ у формі, що не допускає зміни його змісту.

 

 

2.5. Порядок вилучення з обігу та передавання для дослідження сумнівних банкнот (монет)

 

У разі виявлення  сумнівних щодо справжності банкнот (монет) під час приймання, видачі,  оброблення грошових знаків національної та банкнот іноземної валюти банк має вилучити їх з оформленням  довідки про вилучення (прийняття) банкнот (монет) для дослідження  у трьох примірниках.

Банкам  категорично  забороняється повертати  або тимчасово передавати клієнтам  виявлені  в  них  сумнівні  щодо  справжності банкноти (монети) національної та іноземної валюти.

У разі виявлення  в  одного  клієнта  двох  або  більше  таких банкнот  (монет)  банк  має  терміново  по  телефону та не пізніше наступного робочого дня письмово повідомити про це  правоохоронний орган за місцезнаходженням банку.  До повідомлення в обов'язковому порядку має додаватися копія  довідки  про  вилучення  (прийняття) банкнот (монет) для дослідження.

Банки мають  також приймати для проведення досліджень сумнівні банкноти  (монети)  національної  та  сумнівні  банкноти іноземної  валюти,  які  пред'являються  тільки  з метою отримання висновку установи Національного банку. Фізичні та юридичні особи, які  пред'являють  такі  банкноти  (монети)  до банку,  заповнюють відповідну заяву.  На  підставі  заяви  оформляється довідка  про  вилучення (прийняття) банкнот (монет) для проведення досліджень у трьох примірниках.

На  підставі  першого  примірника  довідки  про  вилучення банкнот (монет) для проведення досліджень або акта про розбіжності оформляється  прибутковий  позабалансовий  ордер  для  зарахування сумнівних банкнот (монет) на позабалансовий рахунок.

Перші примірники  прибуткового  позабалансового   ордера   та довідки  про  вилучення  банкнот (монет) для проведення досліджень або акта про розбіжності залишаються в касових документах дня.

Другі примірники прибуткового позабалансового ордера, засвідченого відбитком печатки або  штампа  працівника  банку,  та довідки  про  вилучення  банкнот  (монет) видаються клієнту,  який пред'явив до банку банкноти (монети) для проведення досліджень. Допускається  вручення  довідки  без  прибуткового позабалансового ордера, якщо пред'явник не бажає витрачати час на його оформлення.

Третій  примірник довідки  або  другий  примірник  акта  про розбіжності  та  в  разі  потреби  заява  пред'явника   разом   із сумнівними   банкнотами   (монетами)  підлягають  передаванню  для дослідження.

Дослідження сумнівних банкнот (монет) національної  валюти здійснюється територіальними управліннями, Центральним сховищем та Департаментом готівково-грошового обігу.

Дослідження   сумнівних  банкнот  іноземної  валюти  здійснює Департамент готівково-грошового  обігу (банки  надсилають сумнівні банкноти  безпосередньо до Операційного управління Національного банку,  дозволяється,  як виняток, передавати банкноти   на дослідження  через  територіальні  управління Національного банку).

Сумнівні  банкноти (монети) мають бути відправлені  банками для проведення досліджень до   відповідного  територіального управління або Операційного управління не рідше одного разу в  три дні.

Перед відправленням  для дослідження  сумнівних  банкнот (монет) банк складає їх опис у чотирьох примірниках.

Перший  примірник опису залишається  в касових документах дня разом з видатковим позабалансовим ордером.

Другий  та  третій  примірники  опису,  довідки  про вилучення банкнот (монет) або акти про розбіжності, а в разі потреби і заява пред'явника разом із банкнотами (монетами) укладаються до конверта (пакета)  або мішечка,  які опечатуються  або пломбуються   в установленому  порядку.  На  конверті  (пакеті) або ярлику мішечка зазначається "Цінності для дослідження".

Четвертий примірник   опису  разом  з  відповідним  конвертом (пакетом) або мішечком,  де зазначено "Цінності  для дослідження", передається службі інкасації.

Доставка  конвертів (пакетів) або мішечків  з  банкнотами  для дослідження  до територіальних управлінь здійснюється через службу інкасації,  власними  силами  або  спецзв'язком  (після  належного додаткового упакування).

Дослідження    сумнівних   банкнот   (монет)   проводиться безкоштовно протягом п'яти робочих днів з дня  їх  надходження  до відповідної  установи  Національного  банку,  якщо  немає  потреби додаткового дослідження  іншою установою  Національного  банку  або банком-емітентом.

За результатами досліджень сумнівних банкнот (монет) установи Національного банку   оформляють  акт  про  дослідження  банкнот (монет) ⁷.

Установи  Національного банку, які провели  дослідження сумнівних банкнот (монет), мають забезпечити таке:

• проінформувати правоохоронні органи про  виявлені  підроблені банкноти (монети);
• повернути банкам  згідно  з  результатами  досліджень   другі примірники  описів  банкнот  (монет)  та  надіслати  разом  з цими описами відповідні акти;
• у разі   визнання   банкноти   (монети)  національної  валюти неплатіжною повернути її  банку  разом  з  відповідно  оформленими документами  (банкноти  повертаються  із  зазначенням з обох боків слова "НЕПЛАТІЖНА");
• повернути банкам або зарахувати на їх відповідні рахунки суму платіжних банкнот (монет) національної валюти;
• повернути банкам справжні банкноти іноземної валюти незалежно від  ступеня їх зношеності (Операційне управління через відповідні територіальні   управління  Національного  банку  повертає  банкам справжні  банкноти).

Банки,   які  вилучили  сумнівні  банкноти  (монети)  або прийняли їх для дослідження  від  фізичних  та  юридичних  осіб  за заявою, зобов'язані на підставі результатів досліджень:

• списати підроблені   банкноти    (монети)    з    відповідних позабалансових рахунків;
• проінформувати пред'явників про результати досліджень  та  за їх бажанням ознайомити під розпис з відповідним актом;
• повністю відшкодувати  пред'явникам  суму  платіжних  банкнот (монет) національної валюти;
• повернути пред'явникам справжні банкноти іноземної валюти або за  їх  бажанням  прийняти  для  здійснення  операцій  з готівкою;
• повернути пред'явникам  за  їх  вимогою  неплатіжні  банкноти (монети)  протягом  шести місяців з   дня   їх   прийняття   для дослідження. По  закінченні  цього  терміну  відповідна  комісія проводить  знищення  неплатіжних  банкнот  (монет)  з  оформленням відповідного акта.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Облік касових операцій

 

 

3.1. Вимоги МСБО щодо відображенняч  готівки у фінансовій звітності

 

Коли  ми говоримо про банкноти і монети, то маємо на увазі їх фізичну наявність. Це єдиний вид активу, який не вимагає  додаткових оцінок. Це платіжний засіб, який юридичне визнаний.

Проблеми  обліку грошових коштів пов'язані з  моментом визнання готівкових коштів у фінансовій звітності. Цією межею є випуск грошей в обіг. З цього моменту гроші відображаються у фінансовій звітності.

Згідно  з МСБО, у балансі банку буде показано загальну суму банкнот і монет, незалежно від того, в якій валюті фізично вони є в його розпорядженні на даний момент. Система обліку має бути організована таким чином, щоб у будь-який момент можна було перевірити наявність грошової готівки.

Проблема  оцінки - ще одне важливе питання. Землі, споруди, цінні папери, інвентар - усе  існує в матеріальному виразі, а потім оцінюється. Гривня - єдиний вид активу, який не оцінюється⁸.

Щодо  інвалюти, то проблема полягає в  контролі за її схоронністю, а потім  конвертації в гривню для відображення в балансі банку. Прибутки або збитки при зміні курсу відносяться 'банками на рахунок переоцінки в класі «Доходи банку». За видами валюта обліковується в аналітичному обліку, а за місцезнаходженням - у синтетичному.

Для фінансової звітності не є важливим місцезнаходження грошей, але дуже важливо при проведенні аналізу, визначенні ліквідності мати дані про наявність грошових коштів окремо:

• у національній валюті;

•  у  вільно конвертованій валюті;

• у неконвертованій  валюті.

Підходи до обліку грошової готівки можна  зобразити схематично (рис. 3):

 

Рис. 3.   Вимоги до обліку грошової готівки

 

 

3.2. Структура рахунків для обліку  готівкових коштів

 

Грошові кошти - це найліквідніші активи, які  постійно перебувають в обігу. Правильне відображення грошових коштів у фінансовій звітності має велике значення для осіб, які приймають рішення на підставі інформації, що в ній наводиться.

Готівкові кошти в Плані рахунків інших  банків обліковуються на рахунках 10-го розділу (Табл. 1).

Рахунки групи № 100 «Банкноти і монети»  призначені для обліку готівки в національній та іноземній валютах. Дорожні чеки обліковуються за рахунками" групи № 101 „Дорожні чеки». Усі інші цінності, які є на зберіганні в касі банку (акцизні марки, розрахункові чеки тощо), обліковуються на позабалансових рахунках⁹.