Организация лизинговых операций и пути совершенствования на примере АОА "Приорбанк"

Заключая договор, стороны  определяют общую сумму лизинговых платежей, метод начисления, способы их оплаты, форму и периодичность оплаты взносов[2].

Платежи может осуществляться в компенсированной форме (услугами или продукцией лизингополучателя), денежной форме, а также в смешанной  форме. При этом определяется цена или  продукции.

Методы начисления лизинговых платежей:

– метод «с закрепленной общей суммой», когда общая сумма платежей начисляется одинаковыми частями в процессе всего срока договора;

– метод «авансовый», когда лизингополучатель при заключении договора оплачивает лизингодателю аванс. Другая часть общей суммы лизинговых платежей начисляется и оплачивается в процессе срока действия договора (как и при начислении платежей с закрепленной общей суммой);

– метод «минимальных платежей», когда в общую сумму платежей включается сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора. Оплата за дополнительные услуги лизингодателя, комиссионное вознаграждение и плата за использованные лизингодателем заемные средства предусмотренные договором, а также цена выкупаемого лизингового имущества (если выкуп предусмотрен договором) [2].

Периодичность выплат

В контракте лизинга  стороны определяют периодичность  выплат (еженедельно, ежемесячно, ежеквартально, ежегодно), а также сроки внесения уплаты по числам месяца.

Способы уплаты

По условию сторон взнос может осуществляться одинаковыми долями, в увеличивающихся или уменьшающихся размерах.

Алгоритм расчета

С уменьшением задолженности  по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества –  предмета договора лизинга, понижается величина комиссионного вознаграждения лизингодателю, а также и величина платы за использование кредита, если ставка вознаграждения весьма часто вводится сторонами в процентах к непогашенной (неамортизированной) цене имущества[2].

Расчет  лизинговых платежей

Исполнять расчеты лизинговых платежей надлежит в соответствующем  порядке:

1) Делается расчет  размеров лизинговых платежей  по годам, если договор лизинга  сроком более одного года. Если  срок договора меньше одного  года (при оперативном лизинге) размеры лизинговых платежей определяются по месяцам;

2) Считается совокупный  размер лизинговых платежей за  целый срок договора лизинга, как сумма платежей по годам;

3) Считаются размеры  лизинговых платежей в соответствии  с избранной сторонами периодичностью взносов, а также согласованными ими методами начисления и способом оплаты.

Расчет общей суммы  лизинговых платежей исполняется по формуле 1:

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС,                                                       (1)

где: ЛП – общая сумма лизинговых платежей;

АО – размер амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК – платеж за применяемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества – объекта договора лизинга;

КВ – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ – уплата лизингодателю за добавочные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС – налог на добавленную стоимость, оплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

Амортизационные отчисления АО считаются по формуле 2:

АО = ,    (2)

где: С — балансовая стоимость оборудования;

Н_а— норма амортизационных отчислений на полное восстановление;

Т — период действия лизингового соглашения.

Балансовая стоимость  имущества определяется в порядке, предусмотренном правилами бухгалтерского учета. Норма амортизационных отчислений принимается в соответствии с «Едиными нормами амортизационных отчислений». По взаимному соглашению стороны договора лизинга вправе употреблять механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 2.

В общую сумму лизинговых платежей налога на добавленную стоимость  не включается, если лизингополучатель  является малым предприятием.

Расчет платы за используемые кредитные ресурсы.

Оплата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – рассчитывается по формуле 3:

ПК = ,      (3)

где

К — величина кредитных ресурсов, привлекаемых для проведения лизинговой операции;

Ск — ставка за пользование кредитными ресурсами.

В свою очередь, величина кредитных ресурсов определяется по формуле 4:

К = ,                                                                                  (4)

где

С_н – стоимость оборудования на начало года;

С_к - стоимость оборудования на конец года;

Т – количество лет, на которое заключается лизинговое соглашение.

Расчет комиссионного  вознаграждения лизингодателю.

Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

– от балансовой стоимости имущества – предмета договора;

– от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

Согласно этому, расчет комиссионного вознаграждения производится по формуле 5:

КВ = ,       (5)

где

С_ком – ставка комиссионного вознаграждения.

Расчет оплаты за дополнительные услуги лизингодателя (формула 6):

П_у= Р_к+ Р_у+ Р_р + Р_д,                                                                                       (6) 

где

Р_к – командировочные расходы работников фирмы лизингодателя;

Р_у  - расходы на услуги (юридические консультации, информация об эксплуатации оборудования и т.д.);

Р_р – расходы на рекламу;

Р_д – другие расходы фирмы лизингодателя.

Расчет размера налога на добавленную стоимость, вносимую в бюджет лизингодателем (Н_д), производится по формуле 7:

Н_д = , (7)

где

В – выручка по лизинговой сделке, облагаемая налогом; 20 – ставка НДС в процентах.

В свою очередь, сумма  выручки, полученной от оказания услуг  по сдаче в аренду имущества и облагаемой НДС, рассчитывается по формуле 8:

В = П_к +П_ком + П_у. (8)

Таким образом, общая  сумма лизинговых платежей по лизинговому соглашению составит (формула 9):

Л = А + П_к +П_ком + П_у + Н_д. (9)

Величина лизинговых взносов рассчитывается в соответствии с определенной лизинговым договором их периодичностью по следующим формулам:

а)  при ежегодной выплате взносов (формула 10):

Л_в = Л_п Т,    (10)

где

Лв — один лизинговый взнос;

б)  при ежеквартальной выплате взносов (формула 11):

Л_в = Л_п Т 4; (11)

в)  при ежемесячной выплате взносов (формула 12):

Л_в = Л_п Т 12. (12)

Приводимая методика определения лизинговых платежей может  рассматриваться как основа расчета платы по лизингу независимо от его вида. Вместе с тем в каждом конкретном случае расчет лизинговых платежей будет зависеть от особенностей лизингового соглашения, определяемых видом лизинга, а также от выбранного лизингодателем и лизингополучателем вида лизинговых платежей.

В целом расчет лизинговых платежей составляется, таким образом, с учетом:

– особенностей вида лизинга (оперативный лизинг; финансовый лизинг);

– объемов обслуживания оборудования, которые берут на себя лизингодатель или лизингополучатель (дополнительные услуги оказывает лизингодатель; полное обслуживание лежит на лизингополучателе);

– метода расчета амортизации (обычный метод; метод ускоренной амортизации);

– метода начисления лизинговых платежей (платежи фиксированной суммой, платежи с авансом и т. д.);

– способа уплаты (равными долями; с увеличивающимися размерами; ускоренные, регрессивные платежи) [2].

 

 

2.3 Особенности  и проблемы организации лизинговых  операций в ОАО «Приорбанк»

 

Постоянно возрастающие требования к спектру и качеству услуг, растущая конкурентная борьба между банками за клиента, за ресурсы населения обусловили необходимость поиска ОАО «Приорбанк» новых форм, методов, инструментов для работы с населением [13].

Организацию лизинговых операций ОАО «Приорбанк» осуществляет с помощью компании СООО «Райффайзен - Лизинг».

     СООО «Райффайзен-Лизинг» является дочерней структурой ОАО «Приорбанк» (70% уставного капитала) и  Raiffeisen Leasing International GmbH, RZB Group (30% уставного капитала), а также СООО "Райффайзен-Лизинг" является дочерней компанией Raiffeisen Leasing International GmbH, RZB Group. Головной офис RZB Group находится в Вене. Группа обеспечивает приблизительно четверть всех объемов австрийского финансового рынка и имеет крупнейшую сеть дочерних компаний, а также предоставляет полный спектр коммерческих, инвестиционных и лизинговых услуг в Австрии и считается первопроходцем в странах Центральной и Восточной Европы.

СООО "Райффайзен-Лизинг" является первой лизинговой компанией в Республике Беларусь, учреждённой белорусским банком с западным (австрийским) капиталом. Деятельность компании направлена на предоставление высококачественных услуг лизинга и установление долгосрочного взаимовыгодного партнёрства.

СООО "Райффайзен-Лизинг" создано в 2005 году и, в настоящее время, обладает значительным опытом оказания услуг лизинга широкому кругу предприятий основных отраслей экономики и является универсальной по видам предоставляемого в лизинг имущества [12].

По итогам 2008 года компания занимает первое место в сбалансированном рейтинге лизинговых компаний Республики Беларусь, учитывающем объем портфеля компании, финансовую устойчивость и экономическую эффективность.

Лизинг в  Беларуси (РБ) опережает многие финансовые секторы современной экономики. Именно поэтому в настоящий момент лизинг в Беларуси (РБ) пользуется повышенным спросом у потенциальных лизингополучателей.

 СООО "Райффайзен-Лизинг" работает по всем направлениям финансового лизинга.

Среди приоритетных направлений  их деятельности лизинг:

– автотранспортных средств, в том числе специальная техника;

– оборудования (в том числе строительная техника, машины и оборудование);

– недвижимость [13].

Для упрощения и ускорения  процедуры рассмотрения заявок на лизинг совместно с "Приорбанк" ОАО  разработаны стандартные продукты финансирования сделок лизинга.

За эти 5 лет  компанией:

– профинансировано  более  100 крупных проектов (гипермаркеты, бизнес-центры, железнодорожные вагоны-цистерны, энергетические установки, самый  крупный  боулинг в стране);

– привлечено более 250 новых  клиентов, среди  которых крупнейшие представители частного бизнеса страны, представители малого и среднего бизнеса;

– осуществлено  более 2000 сделок с различными объектами лизинга.

В своей работе СООО "Райффайзен-Лизинг" ориентируется на общепринятые в международной практике принципы проведения лизинговых операций.

Активы компании уверенно растут за счет увеличения объема лизинговых операций, а также благодаря продуманному и надежному размещению денежных средств [13].

Осуществление лизинговых операций в СООО "Райффайзен-Лизинг" осуществляется с помощью следующих этапов (таблица 1):

 

Таблица 1 – Этапы сделки осуществления лизинговых операций

 

Лизингополучатель	Лизингодатель
Первый этап
Планирование роста  капитальных вложений	Установление контакта с лизингополучателем
Проверка всех альтернатив  финансирования	Предварительная проверка лизингополучателя как потенциального партнера
Уточняющие запросы  лизингодателям	Ответы на запросы  лизингополучателя, предложение нескольких моделей лизинга для партнера
Второй этап
Принятие решения по условиям поставки, цене, затратам на монтаж предмета лизинга	Оказание консультаций по предмету лизинга
Поиск поставщика	Предложения по модели формирования лизингового платежа
Третий этап
Составление контракта и договора финансового лизинга, их подписание
Четвертый этап
Проверка поступившего предмета лизинга	Поставка предмета лизинга  лизингополучателю. Оплата счета поставщика
Пятый этап
Обслуживание договора финансового лизинга	Контроль выполнения обязательств по договору лизинга Оценка выполнения контракта  по лизингу
Шестой этап
Решение о завершении контакта или его продлении	Определение остаточной стоимости предмета лизинга
Оформление приема –  передачи предмета лизинга