Лизинговые операции банка

     поставщики  объектов сделки – производственные (промышленные) и торговые компании.

       Косвенными участниками лизинговой  сделки являются коммерческие  и инвестиционные банки, кредитующие  лизингодателя и выступающие  гарантом сделок, страховые компании, брокерские и другие посреднические фирмы.

     "Лизинговыми"  называют все фирмы, осуществляющие  арендные отношения независимо  от вида аренды (краткосрочной,  среднесрочной, долгосрочной). По  характеру своей деятельности  они подразделяются на узкоспециализированные  и универсальные.

     Узкоспециализированные компании обычно имеют дело с одним видом товара (легковые автомобили, контейнеры) или с товарами одной группы стандартных видов (строительное оборудование, оборудование для текстильных предприятий). Эти фирмы, как правило, располагают собственным парком машин или запасом оборудования и предоставляют их потребителю (арендатору) по первому требованию клиента. Лизинговые компании в основном сами осуществляют техническое обслуживание и следят за поддержанием его в нормальном эксплутационном состоянии.

     Универсальные лизинговые фирмы передают в аренду самые разнообразные виды машин  и оборудования. Лизингодатель, таким  образом, выполняет фактически функцию  учреждения, организующего финансовые сделки.

     Лизингодатель – лицо, осуществляющее лизинговую деятельность (обычно  лизинговая компания), т.е. передачу в лизинг специально приобретенного для этого имущества.

     В качестве лизингодателя обычно выступают  лизинговые компании, которые во многих случаях представляют собой дочерние компании крупных банков. Коммерческие банки могут и напрямую участвовать в лизинговых операциях, для этого они образуют в своем составе лизинговые службы.

     Обладая рядом преимуществ, лизинговые операции являются альтернативой долгосрочного  кредитования. При лизинговых отношениях лизингодатель передает объект обеспечения (он же объект лизинга) в распоряжение  лизингополучателя, но при этом сохраняет право собственности на этот объект.

     Лизингополучатель – лицо, получающее имущество в  пользование по договору лизинга.

       Поставщик (продавец) объекта лизинга – изготовитель машин и оборудования, продающий имущество, являющееся объектом лизинга.

    

    Рис.1. Схема лизинговых операций 

     Срок  лизинга. Под периодом лиза понимается срок действия лизингового договора.

     При установлении срока учитываются  следующие моменты:

     –срок службы оборудования. Срок  контракта  не может превышать срока возможной  эксплуатации оборудования.

     период  амортизации оборудования, который  при финансовом лизинге срок договора обычно совпадает с периодом амортизации.

     цикл  появления более производительного или дешевого аналога сделки. Важно в отраслях осуществляющих обновление выпускаемой продукции в короткие сроки;

     динамику  инфляционных процессов.

     конъюнктуру рынков ссудных капиталов и тенденций  его развития. Поскольку лизинговые компании широко пользуются банковским кредитом, то уровень процентных ставок по долгосрочным кредитам, являющимся основой лизингового процента, оказывает влияние на длительность контракта.

     Стоимость лизинга. Определение суммы платежей является сложным моментом. При краткосрочной и среднесрочной аренде сумма арендных выплат устанавливается конъюнктурой рынка арендуемых товаров. При лизинге в основу расчета платежей закладываются методически обоснованные расчеты, что связанно со стоимостью объекта и продолжительным сроком контракта.

     В состав любого лизингового платежа  входят следующие элементы:

• амортизация;
• плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки;
• лизинговая маржа, включающая доход лизингодателя за оказываемые им услуги (1–3% – в развитых странах, до 12 – в России);
• рисковая премия, ее величина зависит от уровня различных рисков, которые несет лизингодатель.

     Плата за ресурсы, лизинговая маржа и рисковая премия составляют лизинговый процент.

     Для расчета суммы арендных платежей используется формула аннуитетов (ежегодных платежей по конкретному займу), которая выражает взаимосвязанное действие на их величину всех условий лизингового соглашения: суммы и срока контракта, уровня лизингового процента, периодичности платежей.

     Для определения суммы платежа, скорректированного на величину выбранной клиентом остаточной стоимости, применяется формула дисконтного множителя.

     В состав любого лизингового платежа  входят следующие основные элементы:

1. амортизация:
2. плата за ресурсы, привлекаемые лизингодателем для осуществления сделки:
3. лизинговая маржа, включающая доход лизингодателя за оказываемые им услуги (1-3%):
4. рисковая премия, величина которой зависит от уровня различных рисков, которые несет лизингодатель.

     Плата за ресурсы, лизинговая маржа и рисковая премия составляют лизинговый процент. Для расчета суммы арендных платежей используется формула аннуитетов (ежегодных платежей по конкретному займу), которая выражает взаимосвязанное действие на их величину всех условий лизингового соглашения? суммы и срока контракта, уровня лизингового процента, периодичности платежей. Эта формула имеет такой вид:

     Р = А[(И: Т):(1-1:(1 + И:Т)^ТП)], (1)

     где Р - сумма арендных платежей;

     А - сумма амортизации или стоимость  арендуемого имущества;

     П - срок контракта;

     И - лизинговый процент;

     Т - периодичность арендных платежей.

     Рассмотрим  пример. Допустим, при стоимости  арендованного оборудования 15000 единиц, сроке договора 5 лет, ставке 9%, квартальной  периодичности платежей сумма их будет постоянно равна 956,3 единиц.

     15000 · [(0,09: 4) : (1 - 1: (1 + 0,09: 4) ^5*4 ] = 15000 * 0,06375 = 956,3 ед.

     Для определения суммы платежа, скорректированного на величину выбранной клиентом остаточной стоимости, применяется формула  дисконтного множителя:

     1 : [ 1 + ОС · 1: (1 + И: Т) ^{Т· П} ] , (2)

     где ОС - остаточная стоимость.

     Если  в нашем примере размер остаточной стоимости принять равным 5%, то величина дисконтного множителя выражается в 0, 9689 ед.

     1 : [ 1 + 0,05 * 1: (1 + 0,09:4)^5*4] = 1/1,03204 = 0,9689 ед.

     Если  первый арендный платеж осуществляется авансом, т.е. в момент подписания арендатором протокола о приемке оборудования, следовательно, не в конце, а в начале процентного периода при ежеквартальной периодичности уплаты процента, то в расчет суммы платежа вносится еще один корректив по формуле:

     1 : (1+ И: Т) (3)

     1 : (1 + 0,09: 4) = 1 : 1,0225 = 0,9779 ед.

     В окончательном виде сумма арендного  платежа, внесенного в лизинговое соглашение, будет равна: 906,0 ед. (15000 * 0,06375 * 0,9689 * 0,9779). 
 

     1.3 Льготы для банков, как участников лизинговых операций 

     Для того, чтобы стимулировать процесс  создания и развития лизинга в  России, федеральное Правительство  установило ряд льгот для участников лизинговой деятельности.

     Освобождение  банков и других кредитных учреждений от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов на срок три года и более для реализации операций финансового лизинга - выполнения лизинговых договоров. (Указ Президента РФ "О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности", Постановление Правительства РФ №633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности").[3]

     Освобождение  от уплаты налога на прибыль, получаемую ею от реализации договоров финансового  лизинга со сроком действия не менее  трех лет;

     Освобождение  от уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении лизинговых услуг, с сохранением действующего порядка уплаты налога на добавленную стоимость при приобретении имущества, являющегося объектом финансового лизинга;

     Включение в себестоимость продукции (работ, услуг) в порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, платежей по процентам за полученные заемные средства, в том числе кредиты банков и других организаций, используемые субъектами лизинга для осуществления операций финансового лизинга, а также лизинговые платежи по операциям финансового лизинга;

     Частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов в отношении временно ввозимой на территорию РФ продукции, являющейся объектом международного лизинга.

     Уменьшение  платежей налога на имущество предприятий, поскольку стоимость объектов лизинга отражается в активе баланса лизингополучателя только в случае перехода имущества в собственность лизингополучателя по истечении договора лизинга. До этого они числятся на балансе лизингодателя;

     Снижение  платежей налога на прибыль. Во-первых, лизинговые платежи относятся на затраты, включаемые в себестоимость  продукции. Поскольку размер амортизационных  отчислений меньше лизинговых платежей, то налогооблагаемая база заметно уменьшается. Во-вторых, при использовании лизинговых схем отпадает необходимость начисления износа основных средств, что повышает сумму льгот по налогу на прибыль, связанную с техническим перевооружением и модернизацией производства (льгота исчисляется как разница между капитальными вложениями на техническое перевооружение и модернизацию производства и суммой амортизационных отчислений на дату предоставления льготы);

     Упрощение бухгалтерского учета, так как учет основных средств, начисление амортизации, оплату части налогов и сборов, а также управление долгом осуществляет лизинговая компания;

     Ускоренное  и качественное обновление производственной базы путем дополнительного финансирования;

     Использование гибких схем погашения задолженности.

     Восстановление (расширение) выпуска продукции, снижение перерасхода условно-постоянных затрат, увеличение дохода от реализации;

      Гарантированная продажа запчастей к лизинговому  оборудованию, а также его сервис и модернизация в рамках единого технологического цикла продукции - производство - реализация (лизинг) - сервис - модернизация».  
 
 
 
 
 

      Глава II Учет лизинговых операций в банке 
 

    Кредитные организации в своей работе должны руководствоваться «Правилами ведения  бухгалтерского учета в кредитных  организациях...» № 61, утвержденными  Приказом ЦБ РФ № 02-263 с изменениями и дополнениями.

    Проследим организацию учета лизинговых операций в банках на следующем примере:

    Банк  «А» заключил договор с банком «Л» о том, что банк «Л» приобретает  инкассаторский автомобиль у фирмы  «П» по договору купли-продажи, который  является неотъемлемой частью данного  договора, и передает его в лизинг банку «А» на 7 лет с правом досрочного выкупа. Стоимость автомобиля, включая НДС - 240.000 руб.

    Банк  «Л» приобретает автомобиль за счет собственных средств, лизинговые платежи  начисляются по методу «с фиксированной  общей суммой», т.е. равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью, ежеквартально в сумме (включая НДС) 9.600 руб. Продавец «П» передает автомобиль банку «Л», который, получив подтверждение от банка «А» о готовности принять автомобиль, передает его банку «А». Дополнительных затрат по автомобилю не осуществляется.

    Учет  у лизингоплучателя (банка  «А»).

    Согласно  Правил № 61 лизингополучатель должен учитывать имущество, полученное в  долгосрочную аренду с правом выкупа, на б/счете № 60405, а также, на внеб/счете  № 91505.

    Предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя (банка «Л»).